В настоящее время основным документом, регламентирующим порядок осуществления налоговых проверок, является Налоговый кодекс РФ.

В настоящее время основным документом, регламентирующим порядок осуществления налоговых проверок, является Налоговый кодекс РФ.

Налоговый кодекс РФ предоставляет должностным лицам налоговых органов при проведении выездных проверок довольно обширные полномочия, а именно: проводить инвентаризацию имущества, производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов, привлекать экспертов, специалистов, истребовать необходимые для проверки документы, изымать у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, проводить встречные проверки. Перечисленные мероприятия налогового контроля регламентируются в ст. ст. 90–98 НК РФ.

В ходе выездной налоговой проверки должностные лица налоговых органов проверяют документы, позволяющие сделать вывод о правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты и перечисления налогоплательщиком налогов и сборов.

Как правило, изучаются учредительные документы налогоплательщика, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности организации, договоры, банковские и кассовые документы, накладные на отпуск материальных ценностей, акты выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные учетные документы, подтверждающие факты проведения налогоплательщиком хозяйственных операций, главная книга и т.д. [9, c. 68]

Проверка в ООО «Сердоликс» будет проводится на основании решения руководителя ИФНС по Советскому району г. Красноярска. Форма решения установлена приказом МНС РФ от 08.10.1999 г. №АП‑3–16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок».

Наличие решения – это единственное основание для допуска лиц, проводящих проверку, к проведению выездной налоговой проверки.

Решение о проверке было вручено проверяющим генеральному директору ООО «Сердоликс» лично 15.01.2010 г.

Одновременно с вручением решения генеральному директору ООО «Сердоликс» вручили требование о представлении документов в порядке, предусмотренном ст. 93 НК РФ. В требовании содержится общий перечень документов, необходимых для проведения проверки. В частности, представить первичные документы, кассовые и банковские расчетные документы, книгу учета доходов и расходов, налоговые декларации по единому налогу по УСН.

Указанные в требовании документы налогоплательщик обязан представить в течение пяти дней с момента получения требования. Все документы были представлены ООО «Сердоликс» для проверки без нарушения сроков, в течение трех дней. Проверка проводилась в период с 15.01.2010 г. по 31.01.2010 г. План выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН представлен в таблице 2.

Таблица 2. План выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН

Программа выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН представлена в таблице 3.

Таблица 3. Программа выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН

2.2 Методика проверки

Выездную проверку начнем со знакомства с учредительными документами ООО «Сердоликс». Проверка обоснованности права применения УСН показала, что у ООО «Сердоликс» имеется уведомление о применении УСН от 12.07.2007 г. ООО «Сердоликс» соответствует параметрам, указанным в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, необходимым для применения УСН.

Анализ учетной политики еще раз подтвердил правомерность применения УСН в 2009 году, так как выручка по итогам 2008 года не превысила 45 млн. рублей.

Далее приступим к проверке доходов и расходов организации.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, учитывая это, проверим расчетные документы по банку и кассе за реализованные товары.

Проверку расчетных документов по кассе проведем путем сопоставления сумм доходов, отраженных в книге учета доходов и расходов и сумм поступлений наличных денежных средств, отраженных в кассовой книге.

Проверку расчетных документов по банку проведем путем сопоставления сумм доходов, отраженных в книге учета доходов и расходов (Приложение 4) и сумм поступивших на расчетный счет по выпискам банка.

Таблица 4. Проверка расчетных документов по банку и кассе

При проверке правильности оформления первичных документов, проверим наличие обязательных реквизитов, правильность заполнения реквизитов, порядок внесения исправлений, правильность подсчета итогов. При проверке обязательных реквизитов первичных документов будем руководствоваться статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129‑ФЗ «О бухгалтерском учете».

Для проверки правильности оформления первичных документов в ООО «Сердоликс» затребованы такие документы как индивидуальные карточки по НДФЛ, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные отчеты, учетная политика, налоговые декларации и т.д.

Таблица 5. Проверка реквизитов в первичных документах

Закончив проверку всех реквизитов и итогов в первичных документах, приступим к анализу документов. При выездной проверке обратим внимание, нет ли противоречий между данными в различных документах организации. А именно проверим отражение в книге учета доходов и расходов (Приложение 4) первичных документов по реализации товаров (Приложение 34) и приходу товаров, работ, услуг.

Таблица 6. Проверка документов по реализации и поступлению товаров, работ, услуг

Отдельный этап выездной проверки – это проверка обоснованности включения расходов в Книгу доходов и расходов.

Таблица 7. Проверка документов, подтверждающих понесенные расходы

В ходе проверки уделили внимание всем налогам, исчисляемым на предприятии, проверили суммы взносов в ПФ и в ФСС от НС и ПЗ, суммы налога на доходы физических лиц: удержанного, перечисленного и указанного в справках о доходах по форме 1‑НДФЛ.

В заключении необходимо проверить правильность заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Таблица 8. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год (Приложение 5)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6