Права налогоплательщика, акцизы, объект обложения акцизами
Содержание
1. Права
налогоплательщиков
2. Акцизы
3. Задачи
Список
литературы
Налогоплательщик - физическое лицо или организация, на
которое законом возложена обязанность, уплачивать налоги.
В соответствии со ст.21 гл.3 ч. Ι НК РФ: Налогоплательщики
имеют право:
получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную
информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве
о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой
отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные
разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах
и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного
самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного
самоуправления о местных налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,
установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный
налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо
излишне взысканных налогов, пени;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично
либо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения
по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
уведомления и требования об уплате налогов;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства
о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов,
иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу
или иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных
уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдение налоговой тайны;
требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме
убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями
(бездействием) их должностных лиц.
Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской
Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов
всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается
в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного
регулирования производства и потребления широкого круга товаров.
Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной
сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых
экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы устанавливаются
также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.
Следует отметить специфические черты, присущие акцизам и отличающие
их от НДС6 объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров,
перечень которых ограничен лишь несколькими наименованиями: Иными словами, акцизами
не облагаются работы и услуги, являющиеся объектом обложения налогом на добавленную
стоимость; если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения
товаров, то акцизы функционируют только в сфере производства. Исключением из этого
правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию России, поскольку плательщиками
акцизов в данном случае являются организации, закупившие подакцизные товары, в том
числе и для их дальнейшей перепродажи.
Посредством акцизов в государственный бюджет изымается часть
стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства,
ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства
и продажи. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то предприятия - изготовители
данной продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены в
неравные, предпочтительные по сравнению с другими предприятиями условия. Так, розничные
цены на винно-водочные изделия установлены на таком уровне, что если бы не было
акциза, то рентабельность предприятий - изготовителей измерялась бы сотнями процентов.
Это относится также к табачным и другим подакцизным товарам.
Взимание акцизов в России, осуществляется на основании гл.22
НК РФ.
Акцизы распространяются на четко определенный перечень видов
товаров и уплачиваются их производителями единовременно ("разово") [1].
Плательщики
|
Объект налогообложения
|
Налоговая база
|
Налоговый период
|
Срок уплаты
|
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным
кодексом Российской Федерации. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками
налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. См. дополнительную
информацию!
|
операции (см. список)
См. также операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения)
См. также налоговые вычеты
|
определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:
при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров;
определение расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых
установлены комбинированные налоговые ставки;
увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья;
при совершении операции с подакцизными товарами с использованием различных
ставок;
при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации.
|
календарный месяц
|
- при совершении операций с подакцизными товарами;
при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации.
|
До 1 января 2009 года действуют ставки акцизов, утвержденные
Федеральным законом от 16.05.2007 № 75-ФЗ (далее - Закон № 75-ФЗ). Причем данный
закон устанавливал налоговые ставки на 2008 - 2010 годы. Изначально предусматривалось,
что ставки будут увеличиваться в среднем на 7% ежегодно.
Внесение поправок в статью 193 НК РФ потребовалось, во-первых,
в связи уточнением размеров индексации, а во-вторых, в связи с необходимостью решить
задачу по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства
нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой
экологической безопасностью.
Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно
(то есть увеличение составило три процентных пункта по сравнению с той индексацией,
которая была предусмотрена Законом № 75-ФЗ). Кроме того, законодатели установили
размер ставок на 2011 год.
Посмотрим, как изменятся ставки на конкретные виды подакцизных
товаров (табл.).
Новые ставки акцизов 2009 по 2011 год включительно
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара)
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец
из всех видов сырья)
|
с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно
|
с1 января по 31 декабря 2010 года включительно
|
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно
|
27,70 руб. за литр безводного этилового спирта
|
30,50 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
|
33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%
|
191,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизных товарах
|
210,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизных товарах
|
231,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизных товарах
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно
|
121,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизных товарах
|
133,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизных товарах
|
146,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в
подакцизных товарах
|
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных,
шипучих вин)
|
2,60 руб. за 1 литр
|
2,90 руб. за 1 литр
|
3,20 руб. за 1 литр
|
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие
|
10,50 руб. за 1 литр
|
11,55 руб. за 1 литр
|
12,70 руб. за 1 литр
|
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта
этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно
|
3,00 руб. за 1 литр
|
3,30 руб. за 1 литр
|
3,60 руб. за 1 литр
|
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта
этилового свыше 8,6%
|
9,80 руб. за 1 литр
|
10,80 руб. за 1 литр
|
11,90 руб. за 1 литр
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный,
кальянный
|
300,00 руб. за 1 кг.
|
300,00 руб. за 1 кг
|
330,00 руб. за 1 кг.
|
Сигареты
|
17,75 руб. за 1 штуку
|
17,75 руб. за 1 штуку
|
19,50 руб. за 1 штуку
|
Сигариллы
|
255,00 руб. за 1000 штук
|
281,00 руб. за 1000 штук
|
309,00 руб. за 1000 штук
|
Сигареты с фильтром
|
150,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя
из максимальной розничной цены, но не менее 177,00 руб. за 1000 штук
|
180,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя
из максимальной розничной цены, но не менее 216,00 руб. за 1000 штук
|
216,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя
из максимальной розничной цены, но не менее 260,00 руб. за 1000 штук
|
Сигареты без фильтра, папиросы
|
72,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя
из максимальной розничной цены, но не менее 93,00 руб. за 1000 штук
|
92,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя
из максимальной розничной цены, но не менее 118,00 руб. за 1000 штук
|
120,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя
из максимальной розничной цены, но не менее 154,00 руб. за 1000 штук
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.)
и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
|
21,70 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
23,90 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
26,30 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л. с.),
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л.с.) включительно
|
214,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
235,00 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
259,00 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.)
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
|
2951,00 руб. за 1 тонну
|
2951,00 руб. за 1 тонну
|
3246,00 руб. за 1 тонну
|
Прямогонный бензин
|
3900,00 руб. за 1 тонну
|
4290,00 руб. за 1 тонну
|
4720,00 руб. за 1 тонну
|
Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция. Из табл. Видно,
что ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец
из всех видов сырья) с 1 января 2009 года возрастет с 25,15 руб. за 1 литр безводного
этилового спирта до 27,70 руб. В 2010 и 2011 годах размер ставок также увеличится
и составит соответственно 30,50 руб. и 33,60 руб. за 1 литр безводного этилового
спирта.
Алкогольная продукция. В отношении алкогольной продукции с объемной
долей этилового спирта до 9% и более, а также натуральных вин в 2009-2010 годах
ставки акцизов будут повышаться примерно на 10% ежегодно.
Налоговые ставки по шампанским, игристым, газированным и шипучим
винам, предусмотренные на 2009 - 2010 годы, снизятся по сравнению запланированными
согласно Закону № 75-ФЗ на тот же период.
По пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной
доли спирта этилового свыше 0,2 и до 8,6%, а также более 8,6% ставки акцизов будут
ежегодно возрастать.
Табачные изделия. Законом № 142-ФЗ установлена ежегодная
индексация ставок акциза на сигареты с фильтром (на 20% к предыдущему году) и сигареты
без фильтра (папиросы) (на 28% к предыдущему году). В то же время индексация ставок
акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный
(далее - табак), а также на сигареты предусмотрена только в 2011 году на 10% по
сравнению с 2010 годом. Различный подход к индексации ставок акциза на табак и отдельные
виды табачных изделий объясняется необходимостью выравнивания налоговой (акцизной)
нагрузки в расчете на одинаковую единицу измерения веса табака, непосредственно
реализуемого в розничной торговле, и табака, содержащегося в разных видах табачных
изделий. В настоящее время налоговая (акцизная) нагрузка на 1 кг табака, реализуемого
в розничной торговле, выше, чем на 1 кг табака, содержащегося в сигаретах и папиросах.
Страницы: 1, 2
|