день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав, если расчеты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги)
и (или) имущественные права производятся не денежными средствами"[6].
Изложенное позволяет сделать вывод о том, что единственным
методом признания доходов является кассовый метод. Многие налогоплательщики
знакомы с методом начисления, применявшимся в бухгалтерском и налоговом учете
до перехода на ЕСХН. Различия в дате признания доходов показаны ниже.
ТАБЛИЦА 7
Сравнительная
таблица кассового метода и метода начисления определения доходов и расходов
|
Порядок признания доходов при методе начисления и кассовом методе
|
|
Наименование доходов
|
Метод начисления
|
Кассовый метод
|
|
Общий порядок признания доходов
|
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором
они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п.1 ст.271 НК РФ)
|
Датой получения дохода признается день поступления средств на
счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и
(или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед
налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
|
|
доходы от реализации работ (услуг)(ст.249 НК РФ)
|
Дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав),
независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п.3 ст.271 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
|
Доход от реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому
договору) налогоплательщиком - комитетом (принципалом)
|
Датой получения дохода от реализации признается дата реализации
принадлежащего комитету (принципалу) имущества (имущественных прав),
указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете
комиссионера (агента) (п.3 ст.271 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
|
Внереализационные доходы
|
|
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) (п.8
ст.250 НК РФ)
|
Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи
работ, услуг) (абз.1 пп.1 п.4 ст.271 НК РФ)
|
Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи
работ, услуг)
|
|
Иные аналогические доходы
|
Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи
работ, услуг) - для доходов:(абз.2 пп.1 п.4 ст.271 НК РФ)
|
Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи
работ, услуг)
|
|
Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности
других организаций (пп.1 ст.250 НК РФ)
|
Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика
(абз.1 пп.1 п.4 ст.271 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
|
Доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств (пп.8 ст.250
НК РФ)
|
Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика
(абз.2 пп.3 п.4 ст.271 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
|
Доходы в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим
организациям взносы, которые были включены в состав расходов (п.17 ст.250 НК
РФ)
|
Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика
(абз.3 пп.2 п.4 ст.271 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
|
Иные аналогические доходы
|
Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика
(абз.4 пп.2 п.4 ст.271 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
|
Доходы от сдачи имущества в аренду (п.4 ст.250 НК РФ)
|
Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями
заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих
основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового)
периода (абз.1 пп.3 п.3 ст.271 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
|
Доходы в виде лицензионных платежей (включая роялти) за
пользование объектами интеллектуальной собственности (п.5 ст.250 НК РФ)
|
Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями
заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих
основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового)
периода (абз.2 пп.3 п.3 ст.271 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
|
Иные аналогические доходы
|
Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями
заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих
основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового)
периода (абз.3 пп.3 п.4 ст.271 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
|
Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков
(ущерба)
|
Дата признания должником либо дата вступления в законную силу
решения суда (пп.4 п.4 ст.250 НК РФ)
|
День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу,
поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273
НК РФ)
|
В журналах налоговый вестник описывают об изменениях ЕСХН на
2006г.
Федеральным законом от 03.06.2005г. № 55-ФЗ определены сроки
уплаты авансовых платежей по единому сельскохозяйственному налогу, а также
сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями по итогам налогового
периода. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(Единый сельскохозяйственный налог) НК РФ, действовавшей до 01.01.2006г., было
установлено, что сельскохозяйственные товаропроизводители по итогам отчетного
периода должны исчислить сумму авансовых платежа по налогу, однако при этом
срок уплаты таких платежей не был определен. Названные пробелы устранены с
помощью внесенных в ст.346.9 НК РФ поправок, вступивших в силу с 1 января 2006г.
Так, начиная с текущего налогового периода, налогоплательщики уплачивают
авансовые платежи по налогу не позднее 25 дней со дня окончания отчетного
периода. Что касается уплаты налога индивидуальными предпринимателями, то для
них, как и для организаций, срок уплаты налога по итогам налогового периода
увязывается со сроком подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый
период. Напомним, что налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральный закон от 29.06.2005г. № 68-ФЗ изменил условия
перехода на ЕСХН. В нем установлено, что данные о доле от реализации
произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации
товаров (работ, услуг) нужно брать из показателей предшествующего календарного
года, а не за 9 месяцев текущего периода, как было ранее. Число
сельскохозяйственных товаропроизводителей - плательщиков ЕСХН увеличивается. С
1 января 2006г. Ими станут градо - и поселкообразующие российские
рыбохозяйственные организации, которые отвечают критериям, предусмотренным абз.3
п.7 ст.333.3 НК РФ.
Кроме того, к расходам, на которые могут быть уменьшены
доходы при определении объекта налогообложения, добавлены расходы на подготовку
в образовательный учреждениях среднего профессионального и высшего
профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные
расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в
указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты)
на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее
трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного
учреждения.
В журнале "Налоговый экран" про ЕСХН описывается
так, что в Белгородской области по состоянию на 1 февраля 2004 г. подано 337
заявлений о переходе 1 января 2005 года на единый сельскохозяйственный налог, в
том числе организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств - 285,
индивидуальных предпринимателей - 52.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или
возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и
индивидуальными предпринимателями добровольно.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога
организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций,
налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным
кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога
уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам
хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации, перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога, оплачивают страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими
на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом
налогообложения.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога
индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на
доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности). Налога на добавленную стоимость (за
исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии
с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налог на имущество
физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого
сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной
деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными
предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога,
в соответствии с общим режимом налогообложения.
Так как в организации уплачивается сельскохозяйственный
налог, то он заменяет некоторые налоги единым. Таким образом, в ООО "Алексеевское"
уплачивает такие налоги как:
Налог на доходы физических лиц. (Приложение 11).
Единственный сельскохозяйственный налог (Приложение 12).
Водный налог (Приложение 14).
Транспортный налог (Приложение 17).
Земельный налог (Приложение 18).
Так как СПК "Алексеевский" был реорганизован, то в
2005 году было проведено собрание о создании Общества с ограниченной
ответственностью "Алексеевское". Таким образом, декларации за 2004год
предоставлены организацией СПК "Алексеевский", а за 2005 год ООО
"Алексеевское". (Приложение 16).
Порядок предоставления налоговой декларации в ООО "Алексеевское".
Налоговые декларации предоставляются в Международную
инспекцию Федеральной налоговой службы Российской федерации № 1 по Белгородской
области по месту регистрации хозяйства согласно Налогового Кодекса РФ.
Ежемесячные: НДФЛ до 20 числа следующего за отчетным.
Ежеквартальные:
плата за пользование водными объектами до 20 числа месяца,
следующего за отчетным.
плата за загрязнение окружающей природной среды до 20 числа
месяца, следующего за отчетным кварталом;
расчет авансовых платежей по транспортному налогу до 15
числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
расчетная ведомость по средствам Фонда социального
страхования РФ (расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на
производстве и расчеты по добровольному социальному страхованию) до 15 числа,
следующего за отчетным кварталом - в Региональное отделение ФСС.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Проблемы исчисления и взимания сельскохозяйственного налога БГУ
Наверх