Ежегодные:

земельный налог до 1 июля 2006 года;

налог на прибыль до 28 марта (годовая декларация за 2006г);

НДФЛ до 30 марта 2007года;

плата за загрязнение окружающей природной среды до 15 января 2006 года;

транспортный налог до 14 января 2006 года.

Расчет авансовых платежей по единому сельскохозяйственному налогу предоставляется не позднее 25 июля 2006 года, годовая налоговая декларация до 31 марта 2007 года.

Квартальная бухгалтерская отчетность предоставляется в Управление сельского хозяйства до 20 числа месяца, следующего за отчетным, налоговым органам до 30 числа месяца, следующего за отчетным.

2.1 Общая характеристика уплачиваемых в организации налогов

2.1.1 Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников, в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В данном случае налогоплательщиком является организация ООО "Алексеевское".

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

от источников РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Когда определяют налоговую базу по НДФЛ, то учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которое у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.

По НДФЛ существуют следующие налоговые вычеты:

стандартные;

социальные;

имущественные;

профессиональные.

В организации ООО "Алексеевское" применяются стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей на каждого работника и 600 рублей на каждого ребенка (смотреть приложение 12).

В ООО "Алексеевское" применяется ставка в размере 13%, она подтверждена налоговой декларацией (смотреть приложение 11) по НДФЛ, в которой указано, что организация облагает доходы работников по ставке 13%. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.

Мы так же рассмотрели документы по организации ООО "Алексеевское" - налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, форма 1-НДФЛ, а так же справку о доходах физического лица. В этих формах - 1-НДФЛ и 2-НДФЛ указываются сведения о налогоплательщике, в данном случае налогоплательщиком является Байкова Л.П., т.е. получатель дохода. А так же какой доход получает налогоплательщик, за какой месяц, какие ей предоставляются вычеты. В данном случае ей предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. предусмотренные на каждого работника и 600 руб. на каждого ребенка. В форме 1-НДФЛ так же указывается общая сумма с начала года, как рассчитали налоговую базу, сколько налога исчислили, а так же сколько удержали (смотреть Приложение 13 и Приложение 14).

2.1.2 Водный налог

Налогоплательщики водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) обособленное водопользование в соответствии с законом РФ.

В данном случае налогоплательщиком является организация ООО "Алексеевское".

Водным объектом в организации ООО "Алексеевское" является артезианская скважина. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении водного объекта в организации ООО "Алексеевское". При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. В организации ООО "Алексеевское" налоговая ставка установлена при заборе в пределах установленного лимита в размере 402 рубля.

Налогоплательщик, т.е. организация ООО "Алексеевское" исчисляет сумму налога самостоятельно, как общую сумму налога, уплачиваемая не позднее 20 числа следующего за истекшим налоговым периодом. Все сведения о водном налоге в организации ООО "Алексеевское" указаны в налоговых декларациях (смотреть приложение 15).

2.1.3 Транспортный налог

Налогоплательщиками налога признаются лица и организации, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В данном случае налогоплательщиком является организация ООО "Алексеевское".

В организации ООО "Алексеевское" объектом налогообложения является транспортные средства:

легковые - ВАЗ 21213, УАЗ 31513, ГАЗ 31105 (смотреть Приложение 17);

грузовые - ЗИЛ ММЗ 554 - самосвал, ЗИЛ 494802 - автокран.

Организация исчисляет сумму налога самостоятельно.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;

как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая декларация предоставляется по транспортному налогу до 10 февраля с изменениями по 2006 году.

2.1.4 Земельный налог

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В данном случае налогоплательщиком является организации ООО "Алексеевское".

Объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В организации ООО "Алексеевское" объектом налогообложения является:

1. пашня;

2. пашня арендованная;

3. многолетние насаждения;

4. сенокосы;

5. пастбища;

6. огороды и т.д., смотрите Приложение 9.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются в размере:

0,3% с земельных участков сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается дифференцированная налоговая ставка. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Все о исчислении и уплате земельного налога в организации ООО "Алексеевское" указаны в налоговых декларациях (смотреть Приложение 8).

Порядок исчисления и уплаты Единого сельскохозяйственного налога в организации

ООО "Алексеевское" с 1 января 2004 года перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога, который предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость, единого социального налога (кроме взносов на обязательное пенсионное страхование), налога на имущество организации.

Организация уплачивает налоги на доходы физических лиц, водный налог, налог на землю, транспортный налог. Ответственность за финансовое состояние предприятия несет руководитель ООО "Алексеевское" в должности генерального директора Чуприна Михаил Николаевич и главный бухгалтер Гезуля Любовь Ивановна.

Общие положения по ведению бухгалтерского и налогового учета определены налоговой политикой организации.

Объектом налогообложения ЕСХИ являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В организации ООО "Алексеевское" существует следующие доходы:

1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров 9работ, услуг).

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

2. Вне реализационные доходы.

В организации ООО "Алексеевское" при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств;

4) арендные;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда и т.д.

Проанализируем документ приложение к бухгалтерскому балансу Форма 5 по ОКЦД.

В документе приложение к бухгалтерскому балансу по организации ООО "Алексеевское" отражаются основные средства, где указаны имеющиеся в организации:

1) здания;

2) сооружения и передаточные устройства;

3) машины и оборудование;

4) транспортные средства;

5) производственный и хозяйственный инвентарь;

6) рабочий скот;

7) продуктивный скот;

8) многолетние насаждения;

9) другие виды основных средств.

Поступили машины и оборудование в денежных средствах в размере: 2219 тыс. руб., а по транспортным средствам в размере 595 тыс. руб. за продуктивный скот мы получили 1246 тыс. руб., а по другим видам основных средств 49 тыс. руб.

На конец отчетного периода мы рассчитали сумму от полученных объектов основных средств в аренду - всего в размере 1650 тыс. руб., в том числе: здания и сооружения 12652 тыс. руб., а за машины и оборудование в размере 3849 тыс. руб.

А так же указываются нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходы на освоение природных ресурсов, финансовые вложения и т.д. (смотреть приложение 4).

По основным средствам в отчете о сельскохозяйственной технике и энергетике за 2005 год указано, сколько всех поступило, выбыло, а на конец года сельскохозяйственной техники поступило за 2005 год 19.

В организации ООО "Алексеевское" поступило за 2005 год 19 тракторов всех марок, 5 тракторов, на которых смонтированы машины; одна сеялка; 2 тракторные сенокосилки; восемь комбайнов; в том числе три зерноуборочных; один силосоуборочный, четыре свеклоуборочных; две жатки рядковые и рамковые и семнадцать автомобилей грузоперевозящие. За 2005 год в организацию поступила одна тракторная сенокосилка и две жатки рядковые и валковые (смотреть приложение 9). В отчете о прибылях и убытках за 2005 год указаны доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы, прибыль налогообложения, справка о начислении налогов и сборов, а так же справка о финансовых результатов плательщиков единого сельскохозяйственного налога, все данные указываются за отчетный период.

В отчете указана выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за отчетный период 2005 года. Она составила 4436 тыс. руб. Получили выручку от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за 2005 год, которая составила 4178 тыс. руб., а так же по работам и услугам сумма составила 258 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный год:

Получили убыток в размере 8094 тыс. руб., в том числе от проданной сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки получили убыток в размере 7792 тыс. руб., так же работ и услуг получили убыток в размере 302 тыс. руб.

По валовой прибыли получили убыток 3658 тыс. руб.

К прочим доходам и расходам относятся: проценты к получению; проценты к уплате, в данном случае получили убыток в размере 563 тыс. руб.; доходы от участия в других организациях отсутствует, а прочие операционные доходы составили 1 тыс. руб., прочие операционные расходы - 66 тыс. руб., вне реализационные расходы 102 рубля, в том числе субсидии из федерального бюджета 102 тыс. руб., по вне реализационным расходам получили убыток в размере 193 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения составила убыток в размере 4355 тыс. руб. Ее рассчитали путем сложения прибыли (убытка) от продаж, с доходами от участия в других организациях, а так же сложили прочие операционные доходы, прочие операционные расходы, внереализацинные доходы и вне реализационные расходы и получили прибыль (убыток) до налогообложения.

Чистую прибыль рассчитали, сложили прибыль (убыток) от обычной деятельности с чрезвычайными доходами и чрезвычайными расходами. Справка о начислении налогов и сборов.

В справке о начислении налогов и сборов указывается сколько начислено за отчетный период всего, в том числе пени и штрафы, а так же сколько уплачено по налогам за отчетный период.

ЕСН всего начислили за отчетный период - 599 тыс. руб., а уплатили 556 тыс. руб. и по уплате получили убыток.

НДФ всего начислили 589 тыс. руб., а по уплате получили убыток в размере 531 тыс. руб. По другим налогам и сборам начислили 80 тыс. руб., а уплатили 53 тыс. руб.

В справке о финансовых результатах плательщика единого сельскохозяйственного налога указывается, какие мы получили доходы и расходы и в каком количестве за отчетный год. Количество платежа единого сельскохозяйственного налога организации отражается по строке 140 - прибыль, количество организаций по графе "доходы", а убыток - по графе "расходы".

В справке о доходах отражается:

Выручка от реализации составила 4436 тыс. руб., в том числе от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки на сумму 4178 тыс. руб.

В расходах отражается: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на сумму 8094 рубля, в том числе проданной сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки на сумму 7792 тыс. руб. Сюда входит прибыль до налогообложения, полученная с убытком 4355 тыс. руб. и чистая прибыль 4355 тыс. руб., полученная с убытком (смотреть приложение 8).

Проанализируем отчет о затратах на основное производство за 2005 год по ООО "Алексеевское".

В этом документе указываются материальные затраты всего за отчетный период, в том числе на производство продукции растениеводства за отчетный период и продукции животноводства, а так же в документе указываются затраты на оплату труда с отчислением на социальные нужды, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

1) Материальные затраты всего за отчетный год составили 12782 тыс. руб., по продукции растениеводства за отчетный год 5889 тыс. руб., животноводства - 3322 тыс. руб.

В том числе семена и посадочные материалы составили всего за отчетный год 2020 тыс. руб., по продукции растениеводства в размере 1430 тыс. руб. На корма всего за отчетный год затратили 1067 тыс. руб., по продукции животноводства в размере 1067 тыс. руб. Минеральные удобрения за отчетный год стоили всего 1020 тыс. руб., по продукции растениеводства на сумму 479 тыс. руб. На электроэнергию затратили всего 554 тыс. руб., на продукцию растениеводства 165 тыс. руб., животноводства 238 тыс. руб. На нефтепродукты за отчетный период затратили всего 3140 тыс. руб., на продукцию растениеводства 2422 тыс. руб., животноводства 615 тыс. руб.

На запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта за отчетный год затратили всего3391 тыс. руб., на продукцию растениеводства 576, животноводства 1380. На оплату услуг и работ, выполненных сторонними организациями и прочие материальные затраты, всего за отчетный год затратили 1590 тыс. руб., на растениеводство 817 тыс. руб., животноводство 22 тыс. руб.

По зоотехническому и ветеринарному обслуживанию затратили всего за 2005 год 22 тыс. руб., по животноводству 22 тыс. руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8