- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени
в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений
работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым
уплачивается единый налог,
- страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных
индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных
работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на
50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в
налоговые органы не позднее 20-го
числа первого месяца следующего налогового периода.
Налог на Игорный бизнес.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере
игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1.
игровой стол;
2.
игровой автомат;
3.
касса
тотализатора;
4.
касса
букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в
налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2
дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом
на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о
регистрации объекта.
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту
налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в
следующих пределах:
· за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
· за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
· за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от
25000 до 125000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами
субъектов, устанавливаются ставки:
· за игровой стол - 25000 рублей;
· за игровой автомат - 1500 рублей;
· за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы -
25000 рублей.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по
каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет
более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству
игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа
текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего
количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и
ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма
налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2
ставки налога.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца
сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов
налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после
15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества
объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая
декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в
налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Пример расчёта налога на игорный бизнес.
ООО «Болеро» занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых
столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Предположим, что из восьми
игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола – 2 игровых поля и один
стол – 3 игровых поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки,
установленные в Москве.
Рассчитаем сумму налога по игровым столам:
(2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 100 000 рублей = 1 300 000 рублей.
Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам:
24 х 3 750 рублей = 90 000 рублей.
Рассчитаем сумму налога по кассам тотализатора:
2 х 100 000 рублей = 200 000 рублей.
Общая сумма налога на игорный бизнес, если количество
объектов меняться не будет, ежемесячно будет составлять 1 590 000 рублей.
2.2
Прямые личные налоги
Налог на доходы физических лиц.
Налогоплательщики признаются:
· Физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами РФ,
· Физические лица,
получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются
физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на
периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения
или обучения.
Независимо от фактического времени
нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские
военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного
самоуправления, работающие за пределы РФ.
Объект налогообложения - доход,
полученный налогоплательщиками:
· физическими
лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за
пределами РФ;
· физическими
лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
Ряд доходов не подлежит обложению
НДФЛ. (Ст. 208, 209, 217 НК РФ).
Налоговая база - все доходы
налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в
виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется
отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные
налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение
доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для доходов, в отношении которых
предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение
доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Особенности определения налоговой
базы:
1. При получении
доходов в натуральной форме
2. При получении
доходов в виде материальной выгоды
3. По договорам
страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
4. В отношении
доходов от долевого участия в организации
5. По операциям с
ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
6. При получении
доходов в виде процентов по вкладам в банках
7. По операциям займа
ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
Налоговый период – календарный год.
Налоговые вычеты.
· Стандартные
налоговые вычеты
· Социальные
налоговые вычеты
· Имущественные
налоговые вычеты
· Профессиональные
налоговые вычеты
· Вычеты при
переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и
финансовыми инструментами срочных сделок Ст. 218-331 НК РФ).
Налоговые ставки:
· 13%, если иное не
предусмотрено ниже
· 35% в отношении
доходов:
· стоимости
выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
· страховых выплат
по договорам добровольного страхования в части превышения установленных
размеров
· процентных доходов
по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из
действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены
проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
· суммы экономии на
процентах при получении заемных средств в части превышения установленных
размеров
· 30% в отношении
доходов, получаемых нерезидентами РФ.
· 9% в отношении
доходов
· от долевого
участия, полученных в виде дивидендов
· виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на
основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января
2007 года.
Сумма налога исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма
налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам
налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Особенности исчисления налога:
· налоговыми
агентами
· отдельными
категориями физических лиц
· в отношении
отдельных видов доходов
Уплата налога и отчётность.
Налоговые агенты перечисляют суммы
налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в
банке.
Отдельные категории физических лиц
уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля
года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи
уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь -
не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
2) за июль - сентябрь
- не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых
платежей;
3) за октябрь -
декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы
авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие
доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога,
уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30
календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об
уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока
уплаты.
Налоговую декларацию в срок не
позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
o отдельные
категории физических лиц
o физические лица в
отношении отдельных видов доходов.
Пример расчёта НДФЛ.
Рассчитать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если
налогоплательщик в прошедшем году имел следующие доходы:
Таблица 2.1 – Расчёт НДФЛ.
Вид дохода
|
Сумма, руб.
|
Ставка, %
|
Сумма налога
|
1. Заработная плата
|
83960
|
13
|
10912,2
|
2. Государственная пенсия
|
29960
|
0
|
0
|
3. Товар в счет выплаты заработной платы на предприятии
|
11960
|
13
|
1552,2
|
4. Подарок от предприятия
|
2460
|
0
|
0
|
5. Благотворительную помощь от российского
благотворительного фонда, утверждаемую Правительством РФ
|
19960
|
0
|
0
|
Итого
|
|
|
12469,6
|
Налог на прибыль организации.
Налогоплательщики:
1)
Российские
организации;
2)
Иностранные
организации, которые
3)
осуществляют
деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
4)
получают доходы
от источников в РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся
иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении
доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт
действует до 1 января 2017г.)
Объект налогообложения - Прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибыль - это:
- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные
на величину произведенных расходов;
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства
доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от
источников в РФ.
Существуют два метода учета доходов и расходов:
1)
метод начисления
2)
Кассовый метод
Налоговая база.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли,
подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется
нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток
в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях
налогообложения в особом порядке.
Особенности определения налоговой базы:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|