Расчет ставок налогообложения
Содержание
Задание №2: Ситуационная (практическая) задача. 2
Задание №3: Ситуационная (практическая) задача. 8
Список литературы.. 14
Ситуационная (практическая) задача предполагает
самостоятельное осуществление студентом сравнительной оценки правил (способов)
налогового учета в условиях применения общего режима налогообложения и правил
(способов) налогового учета в условиях применения специального режима
налогообложения и расчет сумм налога на прибыль или единого налога по кругу
операций, определенному в соответствии с вариантом контрольной работы. В
качестве специального режима налогообложения для выполнения контрольной работы
является упрощенная система налогообложения, при которой объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. На данном
этапе студент должен продемонстрировать навыки и умения решать задачи
профессиональной деятельности в условиях имеющего налогового законодательства.
Независимо от варианта контрольной работы, и, соответственно,
конкретного содержания вопроса, по структуре ответ должен включать:
1. Расчет сумм единого социального налога в условиях применения
общего режима налогообложения и сумм страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в условиях применения
специального режима налогообложения за 1 квартал 2003 года;
2. Расчет сумм как налога на прибыль в условиях применения
общего режима налогообложения и единого налога в условиях применения специального
режима налогообложения за 1 квартал 2003 года.
Выполнение задания №2 предполагает самостоятельную работу
студента с нормативными документами. Вышеуказанная структура ответа отражает и
последовательность работы над задачей:
На первом этапе студент должен изучить нормативные документы,
регламентирующие порядок квалификации, оценки и признания соответствующих
объектов (отдельных видов активов, обязательств, доходов и расходов) для целей
налогового учета по налогу на прибыль и единому налогу. Основной результат
данного этапа - точное представление о порядке налогового учета соответствующих
операций, основанное на нормах действующего законодательства и (или) перечень
неоднозначных вопросов, требующих профессионального суждения
На втором этапе студент должен рассчитать сумму единого
социального налога (в условиях применения общего режима налогообложения) и сумм
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний (в условиях применения специального режима
налогообложения)
На третьем этапе студент должен рассчитать налог на прибыль
(в условиях применения общего режима налогообложения) и единый налог (в
условиях применения специального режима налогообложения).
Необходимым условием успешного решения поставленной задачи
является должная тщательность в трактовке текстов нормативных документов,
которая позволит установить набор по сути идентичных терминов, установить
логическую вложенность понятий или область их пересечения.
ООО "ТОРГОПТ"
|
№
п/п
|
Наименование экономического
показателя
|
Период
|
янв.03
|
фев.03
|
мар.03
|
Итого за 1 квартал
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Доходы
|
|
|
|
|
1
|
Выручка от реализации
товаров, тыс.руб. в т.ч.:
|
919,20
|
962,00
|
1160,60
|
3041,80
|
1.1
|
- фруктов
|
896,70
|
924,50
|
1115,60
|
2936,80
|
1.2
|
- мясопродуктов
|
22,50
|
37,50
|
45,00
|
105,00
|
|
ИТОГО ДОХОДОВ
|
919,20
|
962,00
|
1160,60
|
3041,80
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Расходы
|
|
|
|
|
2.1
|
Прогнозная сумма
расходов приобретение товаров , тыс.руб., в т.ч.:
|
735,36
|
769,60
|
928,48
|
2433,44
|
2.1.1
|
- фруктов в т.ч. НДС
20%
|
717,36
|
739,60
|
892,48
|
2349,44
|
2.1.2
|
- мясопродуктов в т.ч.
НДС 20%
|
18,00
|
30,00
|
36,00
|
84,00
|
2.2
|
Расходы на лицензии,
разрешения и сертификацию, тыс.руб.
|
4,80
|
3,60
|
4,20
|
12,60
|
2.3
|
Расходы на оплату
труда, тыс.руб.
|
52,60
|
58,90
|
63,40
|
174,90
|
2.4
|
Расходы на аренду
основных средств, тыс.руб. в т.ч. НДС 20%
|
14,14
|
28,28
|
28,28
|
70,70
|
2.5
|
Расходы на страхование
имущества в т.ч.:
|
2,10
|
2,10
|
2,10
|
6,30
|
2.5.1
|
- по договорам
добровольного страхования
|
0,80
|
0,80
|
0,80
|
2,40
|
2.5.2
|
- по договорам
обязательного страхования
|
1,30
|
1,30
|
1,30
|
3,90
|
|
ИТОГО РАСХОДОВ
|
809,00
|
862,48
|
1 026,46
|
2697,94
|
«ТОРГОПТ» является организацией, занимающейся торговлей
оптом. Условия расчетов за товары, выполненные работы, оказанные услуги
находятся в Приложениях 4.1.3; 2; 4.2.20; 4.2.22; 4.2.12; 4.2.3; 4.2.4; 4.2.9.
Сумма начисленной заработной платы за декабрь 2002 года
составляет 50,7 тыс. руб.
08.01.2003г. в соответствии с условиями кредитного договора №
28 от 03.01.2003г. на расчетный счет ООО "ТОРГОПТ" был получен кредит
на покупку основного средства в размере 65000 рублей на срок 1 год. Условиями
указанного договора предусмотрено начисление процентов за временное пользование
денежными средствами по ставке 25 % годовых. Проценты начисляются и
уплачиваются ежемесячно не позднее последнего календарного дня месяца.
20.01.2003г. в соответствии с договором купли-продажи
имущества №82 ООО «ТОРГОПТ" получило от ООО "Центр" бонет
морозильный IS ECOPLINTOS 2500, договорная стоимость которого
составила 65000 рублей, в том числе НДС - 20% (счет-фактура № 14 от
20.01.2003г.).
25.01.2003г. бонет морозильный IS ECOPLINTOS 2500 введен в эксплуатацию согласно
Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №
16 от 25.01.2003г.
Оплата произведена 14.02.2003г. безналично перечислением на расчетный
счет поставщика.
Для целей налогового учета в соответствии с Классификацией
основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением
Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1), бонет морозильный IS ECOPLINTOS 2500 отнесен к пятой амортизационной
группе, при этом установленный срок полезного использования составляет 85
месяцев.
В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета
начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится
линейным методом.
Примечание: Ставка
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на 01.01.03 = 21%; с
17.02.03 = 18 %; с 21.06.03=16%.
Ответ представим в форме таблиц № 1, 2,3,4
Таблица 1
Расчет налога на прибыль при обычном режиме налогообложения
№п/п
|
Наименование
экономического показателя
|
|
янв.03
|
фев.03
|
мар.03
|
Итого за 1 квартал
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Доходы, учитываемые при
расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
|
1.1
|
Сумма доходов,
учитываемая при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
|
919,20
|
962,00
|
1160,60
|
3041,80
|
2
|
Расходы, учитываемые
при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
|
2.1
|
Прогнозная сумма
расходов приобретение товаров , тыс.руб., в т.ч.:
|
735,36
|
769,60
|
928,48
|
2433,44
|
2.1.1
|
- фруктов в т.ч. НДС
20%
|
717,36
|
739,60
|
892,48
|
2349,44
|
2.1.2
|
- мясопродуктов в т.ч.
НДС 20%
|
18,00
|
30,00
|
36,00
|
84,00
|
2.2
|
Расходы на лицензии,
разрешения и сертификацию, тыс.руб.
|
4,80
|
3,60
|
4,20
|
12,60
|
2.3
|
Расходы на оплату
труда, тыс.руб.
|
52,60
|
58,90
|
63,40
|
174,90
|
2.4
|
Расходы на аренду
основных средств, тыс.руб. в т.ч. НДС 20%
|
14,14
|
28,28
|
28,28
|
70,70
|
2.5
|
Расходы на страхование
имущества в т.ч.:
|
2,10
|
2,10
|
2,10
|
6,30
|
2.5.1
|
- по договорам
добровольного страхования
|
0,80
|
0,80
|
0,80
|
2,40
|
2.5.2
|
- по договорам
обязательного страхования
|
1,30
|
1,30
|
1,30
|
3,90
|
|
ИТОГО РАСХОДОВ
|
809,00
|
862,48
|
1 026,46
|
2697,94
|
3
|
Налогооблагаемая база
по налогу на прибыль
|
110,20
|
99,52
|
134,14
|
343,86
|
4
|
Сумма налога на прибыль
|
26,45
|
23,88
|
32,19
|
82,52
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2
|