Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе
на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового)
периода, в котором его доход превысил установленные ограничения.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим
налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не
позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения,
вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил
право на применение УСН.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности (ЕНВД) применяется на основании гл.26.3 части второй
НК РФ, введенной Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также
о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации
о налогах и сборах".
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности
устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду
с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах
и сборах.
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности
может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской
деятельности:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны
с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой
площади;
4.1) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных
стоянках;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании
зала площадью не более 150 кв. м;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и
грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими
не более 20 транспортных средств;
7) распространения и (или) размещения наружной рекламы.
Законами субъектов РФ:
1) порядок введения единого налога на территории соответствующего
субъекта РФ;
2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых
вводится единый налог, в пределах установленного перечня;
3) значения коэффициента К2.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:
налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной
от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого
для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
единого социального налога (в отношении выплат, производимых
физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой
единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает
замену уплаты:
налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных
от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого
для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
единого социального налога (в отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимым
физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой
единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками
ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами
налогообложения НДС в соответствии с гл.21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате
в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ [5, с.71].
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками
в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками
ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии
с законодательством РФ.
Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных
и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии
с законодательством РФ.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности,
подлежащих налогу ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется
раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской
деятельности:
обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению
единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики
уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения;
исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов
деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК
РФ.
Для целей гл.26.3 НК РФ используются следующие понятия.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика
единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих
на получение указанного дохода, используемый для расчета величины ЕНВД по установленной
ставке,
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный
вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая
используется для расчета величины вмененного дохода.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора
на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор,
рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде,
и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги)
в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и
подлежит официальному опубликованию в порядке установленном Правительством Российской
Федерации;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности,
учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности,
в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину
доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного
поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или)
полиграфической наружной рекламы и иные особенности;
Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам
(за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и
мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором
услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных
домов;
Ветеринарные услуги - услуги, оплачиваемые физическими лицами
и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами
Российской Федерации, а также Общероссийским классификатором услуг населению;
Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных
средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню
услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным
услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному
ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных
автостоянках и штрафных автостоянках;
Транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные
для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые
автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество
посадочных мест - количество мест для сидения (за исключением места водителя и места
кондуктора) на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного
средства. Если в техническом паспорте завода-изготовителя автотранспортного средства
отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется
органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других
видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации (индивидуального
предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства,
предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской
деятельности, подлежащей налогообложению;
Платные стоянки - площади (в том числе открытые и крытые площадки),
используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное
владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению
автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок);
Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная
с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных
карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской
деятельности не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков,
в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой
упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного
питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков,
автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой
сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через
телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов
по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства
(изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного
питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле;
Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная
в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях,
сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;
Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы
- торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и
строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные
помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.
К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;
Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых
залов - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях,
строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных
для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях),
используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения
торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые
комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;
Нестационарная торговая сеть - торговая сеть,
функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации
торговли, не относимые к стационарной торговой сети;
Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая
вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально
оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования,
применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится
торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа,
передвижного торгового автомата;
Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая
вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем
в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится
торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;
Услуги общественного питания - услуги по изготовлению
кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления
и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных
товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся
услуги по производству и реализации подакцизных товаров.
Объект организации общественного питания, имеющий
зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенное
для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение
(открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий
и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов
организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;
Объект организации общественного питания, не имеющий
зала обслуживания посетителей - объект организации общественного питания, не имеющий
специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой
кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории
объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины
(отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные
точки общественного питания;
Площадь торгового зала - часть магазина, павильона
(открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации
товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых
узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь
проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть
площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а
также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых
не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих
документов;
Площадь зала обслуживания посетителей - площадь
специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного
питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских
изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на
основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам
относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы
на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие
необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений
такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом
(договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение,
планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его
части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке
и другие документы);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|