Открытая площадка - специально оборудованное для
торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;
Магазин - специально оборудованное здание (его
часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное
торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями
для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное
на одно или несколько рабочих мест;
Киоск - строение, которое не имеет торгового зала
и рассчитано на одно рабочее место продавца;
Палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная
прилавком, не имеющая торгового зала;
Торговое место - место, используемое для совершения
сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения
(их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной
купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания,
не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски,
боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях
и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках),
земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли
(общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей),
прилавков, столов, лотков и других объектов;
Площадь информационного поля наружной рекламы
с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической
сменой изображения - площадь нанесенного изображения;
Площадь информационного поля наружной рекламы
с автоматической сменой изображения - площадь экспонирующей поверхности;
Площадь информационного поля электронных табло
наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности;
Распространение наружной рекламы с использованием
рекламных конструкций - предпринимательская деятельность по распространению наружной
рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных
табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств.
Размещение рекламы на транспортном средстве -
предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве,
осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона "О рекламе",
на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного
средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом
на транспортное средство;
Количество работников - среднесписочная (средняя)
за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех
работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим
договорам гражданско-правового характера;
Помещение для временного размещения и проживания
- помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц
(квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер,
комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь помещений для временного
размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих
документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию
(договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем,
экспликаций и других документов).
Объекты предоставления услуг по временному размещению
и проживанию - здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного
размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных
участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных)
зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы,
кемпинги, общежития и другие объекты);
Площадь стоянки - общая площадь земельного участка,
на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих
и инвентаризационных документов.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую
деятельность, облагаемую ЕНВД.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах
того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности,
облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления
указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности
и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного
дохода.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового
периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками
на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое
в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при
выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах
деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на
сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными
предпринимателями за свое страхование
и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого
налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается
Минфином России.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего
налогового периода.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального
казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты
государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством
РФ.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
определена главой 26.4 НК РФ и относится к специальному налоговому режиму, которым,
согласно статье 18 НК РФ, признается особый порядок исчисления и уплаты налогов
и сборов в течение определенного периода времени.
При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения,
а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ.
Используется этот налоговый режим хозяйствующими субъектами,
осуществляющими деятельность в добывающей промышленности при освоении месторождений
полезных ископаемых.
Существующее российское законодательство предусматривает для
хозяйствующих субъектов, осуществляющих разработку и освоение месторождений полезных
ископаемых два возможных варианта налогообложения:
действующая налоговая система;
специальный налоговый режим - соглашение о разделе продукции
(далее - СРП).
Освоение месторождений минерального сырья на условиях раздела
продукции является одним из методов привлечения крупных долгосрочных иностранных
и отечественных инвестиций в минерально-сырьевой комплекс.
В настоящее время Федеральным законом от 30 декабря 1995 года
№225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон
"О соглашениях о разделе продукции") установлены правовые основы отношений,
возникающих в процессе осуществления иностранных и отечественных инвестиций в поиски,
разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также
континентальном шельфе и в пределах исключительной экономической зоны Российской
Федерации на условиях соглашений о разделе продукции.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона "О соглашениях
о разделе продукции":
"Соглашение о разделе продукции (далее - соглашение) является
договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту
предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на определенный
срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке
недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется
провести указанные работы за свой счет и на свой риск".
Соглашение о разделе продукции определяет все необходимые условия,
связанные с пользованием недрами, в том числе и порядок раздела произведенной продукции
между сторонами соглашения в соответствии с положениями Федерального закона
"О соглашениях о разделе продукции". В свою очередь, условия пользования
недрами, установленные в соглашении, должны соответствовать законодательству Российской
Федерации.
Сторонами соглашения являются:
Российская Федерация, от имени которой в соглашении выступают
Правительство Российской Федерации и орган исполнительной власти субъекта Российской
Федерации, на территории которого расположен предоставленный в пользование участок
недр, или уполномоченные ими органы;
инвесторы, осуществляющие вложения собственных, заемных или привлеченных
средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального
сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения. К инвесторам относятся
юридические лица, а также объединения юридических лиц, создаваемые на основе договора
о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица (если в качестве
инвестора в соглашении выступает не имеющее статуса юридического лица объединение
юридических лиц, участники такого объединения имеют солидарные права и несут солидарные
обязанности по соглашению).
Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"
предусмотрены два варианта раздела произведенной продукции между государством и
инвестором. Это так называемый "традиционный раздел", предусматривающий
три уровня раздела продукции и "прямой раздел", в котором отсутствует
стадия выделения компенсационной продукции. Соглашение может предусматривать только
один способ раздела продукции и не допускает переход с одного способа на другой,
а также замену одного способа раздела продукции другим.
Заключение соглашения в соответствии с указанными условиями и
порядком раздела продукции должно быть предусмотрено условиями аукциона.
Статья 346.35 НК РФ рассматривает общие вопросы, связанные с
применением специального налогового режима СРП. Пунктом 1 статьи 346.35 НК РФ установлено,
что налоговый режим при выполнении соглашения о разделе продукции распространяется
на соглашения, заключенные в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях
о разделе продукции" и при этом удовлетворяющие следующим условиям:
соглашение о разделе продукции заключено после проведения аукциона
на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции
и признания аукциона несостоявшимся;
в соглашении о разделе продукции, в котором применяется порядок
"прямого" раздела продукции, доля государства в общем объеме произведенной
продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;
соглашение предусматривает увеличение доли государства в прибыльной
продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора
при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются
в соответствии с условиями соглашения.
Для подтверждения права на применение налогового режима СРП налогоплательщик
обязан в налоговый орган предоставить письменное уведомление об использовании данного
налогового режима, соглашение о разделе продукции и решение об утверждении результатов
аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем
раздел продукции и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.
Установленный режим СРП будет использоваться налогоплательщиком
в течение всего срока действия соглашения.
Система налогообложения при СРП зависит от применяемого метода
раздела продукции.
В Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом
"О соглашениях о разделе продукции" может применяться:
модель СРП, в основу которой заложена индонезийская модель, или
так называемая традиционная модель, предусматривающая три уровня раздела продукции;
модель СРП, основанная на "прямом" разделе продукции.
Исходя из этого, НК РФ устанавливает и две системы налогообложения
на условиях раздела продукции.
Порядок раздела продукции при использовании традиционной модели
установлен пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции". Произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором
в соответствии с соглашением, которое должно предусматривать (за исключением случаев,
установленных пунктом 2 настоящей статьи) условия и порядок:
определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости.
При этом произведенной продукцией признается количество продукции горнодобывающей
промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом
(извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной
смеси), первой по своему качеству соответствующей государственному стандарту Российской
Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту,
а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого
- стандарту организации (предприятия), добытое инвестором в ходе выполнения работ
по соглашению и уменьшенное на количество технологических потерь в пределах нормативов;
определения части произведенной продукции, которая передается
в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению
(далее - компенсационная продукция). При этом предельный уровень компенсационной
продукции не должен превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе Российской
Федерации - 90% общего объема произведенной продукции. Состав затрат, подлежащих
возмещению инвестору за счет компенсационной продукции, определяется соглашением
в соответствии с законодательством Российской Федерации;
раздела между государством и инвестором прибыльной продукции,
под которой понимается произведенная при выполнении соглашения продукция за вычетом
части этой продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога
на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции за отчетный (налоговый)
период;
передачи инвестором государству принадлежащей ему в соответствии
с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;
получения инвестором произведенной продукции, принадлежащей ему
в соответствии с условиями соглашения".
При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела
произведенной продукции в соответствии с традиционной схемой, статья 346.35 НК РФ
устанавливает, что инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:
НДС;
налог на прибыль организаций;
ЕСН;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование природными ресурсами;
плату за негативное воздействие на окружающую среду;
плату за пользование водными объектами;
государственную пошлину;
таможенные сборы;
земельный налог;
акциз.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов
и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа
государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Кроме
того, он может быть освобожден от уплаты налога на имущество и транспортного налога.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|