Відхилення за рахунок обсягу діяльності – це різниця між показниками гнучкого і статистичного прогнозів.

Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу приведений у таблиці 16.

Відхилення від гнучкого прогнозу характеризують ефективність діяльності, а відхилення за рахунок обсягу продажів – її результативність.

Таблиця 16 – Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу

Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу свідчить, що діяльність ТОВ ДП «Посад» була нерезультативною, оскільки реалізація склала 132000 м3 замість 138000 м3 запланованих, що обумовило негативне відхилення прибутку в сумі 1717 грн.

Якщо за розрахунковий обсяг виробництва брати 132000 м3, то відхилення є позитивним у сумі 165 грн., це свідчить про ефективність діяльності, ще необхідно зробити ще аналіз беззбитковості з визначенням зон прибутковості і збитковості, тоді можна буде зробити остаточний висновок про ефективність діяльності.

На рисунку надана ілюстрація формування порогу рентабельності та запасу міцності у порівнянні прогнозних та фактичних даних.

Рисунок 5– Оцінка показників для аналізу «витрати – обсяг – прибуток»

ТОВ ДП будувало свою діяльність ефективно та раціонально, оскільки фактичний прибуток перевищив планований при обсязі діяльності 132000 м3, сукупні витрати були нижче за планові, економія була досягнута за рахунок постійних витрат, як слідство, значення фактичного порогу рентабельності було менше планового, тобто підприємству треба було додавати менше зусиль для досягнення прибутку.

3 Удосконалення структури витрат підприємства

Виходячи з проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у підприємства формуються нераціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та зростання витрат.

Таким чином, можна запропонувати критеріальний підхід для підвищення ефективності управління витратами на підставі системи коефіцієнтів. Отже, вивчаючи залежності між розрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельності витрат, пропонується наступна структура витрат ТОВ ДП.        

Таблиця 17 – Оптимізовані вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат , грн.

На підставі даних таблиці 17, розрахуємо коефіцієнти.

Таблиця 18 – Розрахунок коефіцієнтів оцінки витрат на підставі оптимізованих даних

Для наочності наведемо діаграми, які характеризують ефективність формування витрат за 2005-2007 р.р. та за оптимізованими даними.

Рисунок 6 – Оцінка коефіцієнтів ефективності формування витрат

Рисунок 7- Оцінка коефіцієнтів окупності

Рисунок 8 – Оцінка коефіцієнтів рентабельності

Таким чином, запропонована структура витрат може забезпечити підвищення усіх оціночних критеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ ДП „Посад”.

Висновки

У курсовій роботі проведено аналіз коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат підприємства, визначено пропорції між змінними та постійними витратами на підставі аналізу беззбитковості, проведено прогнозування витрат.

Вивчаючи залежності між розрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельності витрат, пропонується нова структура витрат ТОВ ДП, яка може забезпечити підвищення усіх оціночних критеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ „Посад”.

Додатки

ДОДАТОК А

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9