Сравним налоговую нагрузку расчитанную различными
методами и представим полученные результаты в таблице и графически на рисунке
Таблица - Налоговая нагрузка ООО «ИнСиТ» за 2004 -2005 гг.
Автор метода
|
2004 г.
|
2005 г.
|
Министерства Финансов РФ
|
4%
|
2%
|
А. Кадушин и Н. Михайлова
|
22%
|
24%
|
Е. Кирова
|
19%
|
27%
|
Мы видим, что показатели методики Министерства Финансов
не отражают реальной налоговой нагрузки, так как не учитывают влияние
материальных затрат. В связи с этим мы будем при оптимизации ссылаться еа
методику .
При смешанной системе налогобложении организации приходится
организовывать раздельный учет, вести раздельный учет по вмененке и общей
системе предписывает пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Это значительно
усложняет учет, а также приводит к увеличению налогов.
В связи с этим предлагается организовать торговлю через
две фирмы. Первая будет заниматься оптом. Вторая – розницей на вмененке (то
есть продажей за наличный расчет или с использованием платежных карт).
3.3 Налоговая политика
Целью разработки налоговой политики является, прежде
всего, снижение налогового бремени организации по методике до 20%, коэффициент
налогобложения прибыли , а так же рентабельность . Для этого нам необходимо
решение следующих задач:
Таблица - Налоговая политика
№ п.п.
|
Мероприятие
|
Ответственность
|
Примечание
|
|
Организационные мероприятия
|
1
|
Разделить данное предприятие на два
|
Директор
|
Первая организация занимается оптом, вторая - розницей
|
2
|
Зарегистрировать предприятия, как общества с ограниченной
ответственностью
|
Директор
|
|
3
|
В МНС оформить систему налогобложения в виде единого налога на
вмененный доход для розничной торговли
|
Главный бухгалтер
|
|
4
|
Разработать учетную политику
|
Главный бухгалтер
|
|
5
|
Разработать должностные инструкции
|
Директор
|
Добавить к должностным инструкциям обязанности, указанные в
данной налоговой политике
|
6
|
Выделить два центра ответственности за ведение налогового
менеджмента:
|
|
|
а) центр ответственности за планирование налоговой политики
|
Директор
|
|
б) центр ответственности за реализацию налоговой политики
|
Главный бухгалтер
|
|
7
|
Определить уровень контроля: Не должны быть пени и штрафы за
нарушение налогового законодательства
|
Главный бухгалтер
|
|
8
|
Проводить внутренний аудит 1 раз в квартал
|
Директор
|
|
9
|
Проводить внешний аудит 1 раз в два года
|
Директор
|
|
|
Методические мероприятия
|
10
|
Выбрать формой реализации налоговых норм использование налогового
законодательства
|
Главный бухгалтер
|
Под "использование" налогового законодательства
подразумевается использование предоставляемых законодательством средств для
того, чтобы затраты по налоговым платежам были минимальны, например: -
применение в полном объеме льгот предоставляемых законодательством; -
правильное формирование учетной политики, т.к. налогоплательщику
предоставляется право выбирать способы учета, выбирать способ оплаты того или
иного налога
|
11
|
Использовать следующие методы при налоговом планировании:
|
Главный бухгалтер
|
|
а) метод ситуационного налогового планирования,
|
б) метод определения финансовых потоков
|
12
|
Сформировать систему показателей:
|
Главный бухгалтер
|
|
а) финансовых :
|
Рентабельность продаж среднегодовая
|
б) налоговых:
|
Налоговая нагрузка по методу : не более 20%;
|
Коэффициент налогообложения прибыли
|
Прогнозируемые показатели:
|
розн
|
опт
|
Выручка
|
53780
|
64500
|
НДС к начислению
|
|
11610
|
ФОТ
|
1170
|
540
|
ЕСН
|
|
140,4
|
ФБ 14%
|
164
|
|
МЗ
|
45190
|
58048
|
НДС с МЗ
|
8134,2
|
10448,64
|
Среднегодовая стоимость имущества
|
|
104
|
Амортизация
|
|
38
|
Налог на имущество
|
|
2
|
Прибыль до н/о
|
|
2955
|
Налог на прибыль
|
|
709
|
Чистая прибыль
|
|
2246
|
Амортизация
|
|
|
ЕНВД
|
80
|
|
ДС
|
9468
|
4835
|
С помощью добавленной стоимости рассчитаем структурные
коэффециенты :
|
Ко =Дс/В
|
0,1761
|
0,0750
|
Кзп = ЗП/ДС
|
0,1409
|
0,1407
|
Кам = Ам/ДС
|
|
0,0074
|
Определим налоговую нагрузку, которая получается сложением
расчтитанных налогов:
|
1) НДС
|
|
738
|
2) ЕСН
|
164
|
114
|
3) НДФЛ
|
152
|
70
|
4) НП
|
80
|
811
|
Налоговы издержки
|
396
|
1733
|
Уровень налогового бремени
|
4%
|
36%
|
Налоговая нагрузка
|
20%
|
Показатель
|
Значение
|
розница
|
опт
|
НДС
|
|
1161
|
ЕСН
|
|
140
|
Налог на имущество
|
|
2
|
ПФ
|
164
|
|
ЕНВД
|
80
|
|
Налог на прибыль
|
|
204
|
Абсолютная налоговая нагрузка
|
244
|
1507
|
Оплата труда
|
1334
|
1474
|
Прибыль
|
|
3006
|
Вновь созданная стоимость
|
1578
|
5987
|
Относительная налоговая нагрузка
|
15%
|
25%
|
Налоговая нагрузка предприятия
|
20%
|
Список используемой литературы
1.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 600 с.
2.
Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые
споры: теория и практика. – 2006 - N 3 – С. 7-14
3.
Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый
вестник. – 2004 - № 10 – С. 7-16
4.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.:
Финансы и статистика, 2003. – 435 с.
5.
Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики
// Финансы. – 2005 - № 5 – С. 7-13
6.
Басалаева Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку // Налоги (газета). –
2006 - № 21 – С. 13-24
7.
Басалаева Е.В. Об управлении налогами в организации // Финансы. – 2002 -
№ 10 – с. 77-79
8.
Болдырев М. О современных методах финансового анализа // Бизнес и банки.
- 2005 – №6. – стр. 35-41
9.
Брызгалин А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия
10.
Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // ЭКО. - 2002.
- № 7. - С. 46-61.
11.
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: Инфра-М, 2002. - 392
с.
12.
Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – Спб.: Питер, 2004.
– 634 с
13.
Гарипова З.Л., Вершинина Е.Л. Налоговый выбор в системе внутрифирменного
планирования предприятия. – Ульяновск: ГНУ Свердловский научный центр, 2004.
-188 с.
14.
Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. – М.:
Книжный мир, 2004. – 168 с.
15.
Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004. –
288 с.
16.
Злобина, Стажкова Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического
субъекта. Учебное пособие. – М.: Академический проект, 2003. – 213 с.
17.
Ивантер А., Рубченко М. Закат реформ // Эксперт. - 2003, №1. – с.22
18.
Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики //
Аудитор. – 2003 - № 9 - С. 3-7
19.
Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие
субъекты // Финансы. - 1998 - N 9 - С. 30 - 32.
20.
Кокорев Н. Формирование налоговой политики //Финансовая газета.
Региональный выпуск. – 2001 - N 26 – С. 4-11
21.
Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Предприятия малого бизнеса: регулирование,
учет, налогообложение. – М.: ПРИОР, 1997. - 384 с.
22.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ
«ДИС», 1997. – 224 с.
23.
Кушунакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых
платежей предприятия // Налоговый вестник. – 2000 - № 10 – С. 21-27
24.
Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества //
Налоговый вестник. – 2003 - № 3 – с. 11-15
25.
Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы
// Финансы. – 2003 – № 7 – с. 28-31
26.
Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий //
Финансы. - 1998 - N 5 - С. 29 - 31
27.
Мазоль С.И. Экономика малого бизнеса. – М.: Книжный дом, 2004. – 257 с.
28.
Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 352 с.
29.
Новикова Т.А. учетная политика организации, как инструмент оптимизации
налогообложения // Финансы. – 2003 - №5 – с.19-33
30.
Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные
показатели // Аудиторские ведомости. – 2001 - № 9 – С. 24-32
31.
Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый
вестник. – 2004 - № 6 – С. 10-17
32.
Поршнев А.Г. Налоговый менеджмент. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 442 с.
33.
Скворцов О.В. Налоговая политика и ее влияние на прибыль организации.
Автореферат. – Москва, 2001. – 25 с.
34.
Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки
на предприятия // Финансы. – 2000 - № 5 – С. 44-54
35.
Управление предприятием и анализ его деятельности /Под ред. В.Н.
Титаева. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 420 с.
36.
Фадеева Т.А. Оценка финансового состояния организации // Налоговое планирование.
-2004 - N 4 – С. 27-35
37.
Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент.
- 2002. - № 2. - С. 35-50.
38.
Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации //Финансы. –
2000 - № 2 – С. 7-11
39.
Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление
налогообложением // Аудитор. -2004 - № 1 - С. 36-44
40.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2002. – 650 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|