Проверить:

§      наличие разрешения на продажу (выбытие) финансовых вложений в случаях предусмотренных  законодательством или Уставом;

§      правомерность учёта имущества в составе финансовых вложений в соответствии с требованиями п. 3 ПБУ 19/02;

§      наличие необходимых документов, подтверждающих переход права собственности и финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями, к организации; правильность записей на бланках ценных бумаг;

§      наличие организации аналитического учёта и группировки финансовых вложений;

§      наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ценных бумаг;

§      правильность проведения инвентаризации ценных бумаг и финансовых вложений;

§      соответствие данных первичных документов данным аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности;

§   правильность отражения в учете операций по приобретению ценных бумаг, отражения НДС с сумм затрат, связанных с приобретением ценных бумаг;

§   правильность формирования первоначальной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском и налоговом учёте, сверка балансовой стоимости и рыночной стоимости ценных бумаг по их видам;

§   наличие и правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по последующей оценке и обесценению финансовых вложений:

Ø       отнесения положительных (отрицательных) разниц, полученных при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, на доходы (расходы), не учитываемые в целях налогообложения;

Ø       правильность формирования резерва под обесценение финансовых вложений, восстановления резерва;

§   правильность отражения в учете операций по выбытию финансовых вложений и формированию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения, соответствие требованиям действующего законодательства и положениям учетной политики;

§   правильность включения расходов на организацию выпуска собственных ценных бумаг и расходов, связанных с обслуживанием собственных и приобретенных ценных бумаг, в состав внереализационных расходов;

§   правильность отражения в учете операций с векселями, применяемыми при расчетах за поставку товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

§   правильность включения в налоговую базу по налогу на прибыль результатов операций с ценными бумагами и дохода от иных  финансовых вложений;

§   правомерность вычета НДС при расчетах с дебиторами и кредиторами ценными бумагами.

§   правильность отражения в учете расчетов с физическими лицами по приобретению и продаже ценных бумаг, правильность исчисления подоходного налога;

§   ведение налогового учета при реализации ценных бумаг, ведение налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам.

Лузина Л.В.

9.

Проверка учета капитальных вложений, средств инвестирования капитальных вложений

Проверить:

• наличие разрешения на продажу (выбытие) активов в соответствии с законодательством или Уставом;

§         наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации (Акты приема передачи, формы КС-2, КС-3, КС-6 и т.д.), соответствие их оформления условиям договоров, контрактов, величине затрат по сметам;

§         соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета; соответствие данных синтетического и аналитического учета; их соответствие бухгалтерской отчетности и соответствие среднегодовой стоимости имущества по расчету налога на имущество;

§         правильность оценки и учета капитальных вложений при приобретении основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;

§          информацию об источниках финансирования капитальных вложений (собственные, заемные средства, целевое финансирование);

§          наличие и правильность учета капитальных вложений в арендованные основные средства, на коренное улучшение земель,  в многолетние насаждения, земельные участки;

§         проверка учёта поступления и целевого использования средств финансирования строительства объектов газопроводов  (векселя, денежные средства).

Лузина Л.В.

10.

Проверка учета производственных запасов, материалов

Проверить:

§         наличие необходимых первичных документов и правильность оформления унифицированных форм документов по приходу и расходу материальных ценностей, их внутреннему перемещению; наличие договоров с материально-ответственными лицами;

§         учёт давальческих материалов, переданных подрядчикам;

§         соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета по счетам, сверка остатков по счетам с данными, содержащимися в инвентаризационных ведомостях;

§         проверка проведения инвентаризаций ПЗ, материалов, давальческих материалов у подрядчиков;

§         правильность формирования первоначальной стоимости и  соответствие  порядка ее учета требованиям действующего законодательства и положениям учетной политики;

§         правильность отражения в учете операций по поступлению и реализации материальных ценностей;

§         правомерность  и последовательность в применении метода списания  материалов;

§         правильность  списания материальных ценностей в случае их порчи и недостачи, приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц;

§         проводилась ли инвентаризация материальных ценностей в сроки, установленные Учетной политикой, оформлены ли результаты инвентаризации, правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации;

§         правильность формирования и использования резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

§         правомерности исчисления НДС по приобретенным ТМЦ и предъявления к возмещению из бюджета, проверка книги покупок (заполнение граф, подведение итогов, корректность отраженных данных).

Занина Ю.А.

11.

Проверка учета затрат

Проверить:

§         наличие необходимых первичных документов (накладные, счета, акты выполненных работ и услуг),  правильность их оформления, соответствие договорным отношениям;

§         соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета; соответствие данных синтетического и аналитического учета; соответствие их данным бухгалтерской отчетности;

§         правильность отражения произведенных затрат с точки зрения их временной определенности;

§         наличие раздельного учета затрат по видам деятельности;

§         правильность распределения косвенных расходов по видам деятельности и соответствие фактически применяемого порядка требованиям действующего законодательства и положениям учетной политики;

§         правильность распределения издержек обращения на остаток товаров;

§         правильности распределения коммерческих расходов по видам деятельности;

§         правильность отражения и оценки затрат незавершенного производства, проведения инвентаризации незавершенного производства;

§         правильности учета расходов будущих периодов и своевременности списания на издержки производства; правильности принятия расходов будущих периодов к налоговому учету .

§         правомерность включения в состав затрат расходов, произведенных организацией, в целях бухгалтерского учета (ПБУ 10/99) и для целей налогообложения по налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ);

§         превышение фактических расходов, включенных в себестоимость продукции (работ,  услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами по расходам на рекламу, добровольное страхование, командировки, компенсации по использованию личного а/т, выплату процентов банка по кредитам, представительским расходам и их учет для целей налогообложения;

§         правомерность вычета НДС по операциям.

Конева В.А.

12.

Проверка учета выручки от реализации

Проверить:

§         наличие необходимых первичных документов и правильность их оформления;

§         соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета;

§         соответствие данных синтетического и аналитического учета;

§         полноту и правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

§         правильность проведения инвентаризации договоров и расчетов с дебиторами и кредиторами;

§         правильность ведения бухгалтерского и налогового учета по договорам комиссии, поручения, агентским и уступки права требования;

§         состояние аналитического учета по видам деятельности;

§         ведение раздельного учета видов деятельности, переведенных на особые режимы налогообложения;

§         ведение раздельного учета доходов от реализации по видам деятельности (реализация информационно-консультационных услуг, услуг по аттестации, посредническая деятельность и т.д.);

§          

§          

§         учет выручки от реализации услуг строительного подряда (проверка наличия лицензий на вид деятельности, проверка правильности формирования актов ф.КС-2, проверка своевременности  учета выручки в бухгалтерском и налоговом  учете);

§         учет выручки от реализации услуг заказчика-застройщика (проверка наличия лицензии на вид деятельности, проверка правильности формирования выручки, правильности формирования счетов 08, 19 по объектам строительства, порядок передачи объекта Инвестору, документального оформления услуг – актов выполненных работ);

§         правильность определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств, ценных бумаг, прочего имущества.

Конева В.А.

13.

Проверка кассовых операций и операций по банковским счетам.

Проверить:

§наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации, своевременность проведения инвентаризации;

§соответствие данных, содержащихся в первичных документах, и в регистрах учета. (журнал регистрации, кассовая книга, оборотно-сальдовая ведомость и т.д.);

§соответствие данных синтетического и аналитического учета;

§соблюдение  установленного банком лимита остатка денежных средств в кассе;

§соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

§ведение кассовой книги;

§наличие данных об обработке первичных документов и приложений к ним.

Конева В.А.

14.

Проверка учета  НДС, акциза

Проверить:

§         соответствие налоговых деклараций и расчетов бухгалтерскому учету:

§         правильность формирования счетов-фактур на отгруженные товары, выполненные работы (услуги);

§         проверка книги покупок (заполнение граф, подведение итогов, корректность отраженных данных);

§         правильность ведения книги продаж (заполнение граф, подведение итогов, корректность отраженных данных);

§         правильность начисления НДС к уплате в бюджет, в том числе с сумм поступивших предоплат;

§         правильность исчисления акциза;

§         отражение  корректировок по налогу в бухгалтерской и налоговой отчетности;

§         наличие актов сверки с налоговыми органами.

Лузина Л.В.

15.

Проверка налога на имущество, налога на рекламу и прочих налогов и сборов

Проверить:

§         полноту и правильность определения налогооблагаемой базы;

§         применение льгот по налогу на имущество;

§         правильность применения ставок;

§         своевременность отражения в учете начисления налогов;

§         наличие актов сверки с налоговыми органами по всем видам налогов.

Лузина Л.В.

16.

Проверка расчетов с персоналом по оплате труда,

ЕСН, НДФЛ.

Проверить:

§   наличие необходимых первичных документов и правильность их оформления (табели учета рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, расчеты с фондами, больничные листы и т.д.); внутренние положения организации, штатное расписание, трудовые договоры-контракты с сотрудниками;

§соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета;

§соответствие данных синтетического и аналитического учета;

§правильность начисления заработной платы, расчета среднего заработка, расчета пособий, выплачиваемых за счет средств внебюджетных фондов;

§правильность исчисления НДФЛ, соответствие применяемых ставок действующему законодательству, определения сумм материальной выгоды и совокупного дохода для целей налогообложения, правомерность применения вычетов и льгот (заявления, справки, иждивенцы и т.д.);

§правильность исчисления ЕСН, прочих налогов и сборов;

§правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов на оплату труда, в т.ч. сумм взносов на обязательное и добровольное страхование, для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

§правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по подготовке и переподготовке кадров для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

§правильность расчета среднесписочной численности;

§правильность образования и использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; правильность учета указанных резервов для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Лузина Л.В.

17.

Проверка расчетов с подотчетными лицами

Проверить:

§наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации (а\о, карточки по учету с подотчетными лицами, командировочные удостоверения и т.д.);

§соответствие данных, содержащихся в первичных документах и регистрах учета по счетам, сверка остатков по счетам;

§соответствие данных синтетического и аналитического учета;

§правомерность разнесения в авансовых отчетах расходов по счетам учета;

§правомерность выдачи денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее выданному авансу, своевременности представления и утверждения а\о руководством; производственный характер понесенных расходов.

Занина Ю.А.

18.

Проверка формирования финансовых результатов и налоговой базы по налогу на прибыль, использования прибыли

Проверить:

§         наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации;

§         соответствие данных, содержащихся в первичных документах и регистрах учета, проверка правильности произведенных расчетов;

§         правильность определения прибыли от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав, прочего имущества в бухгалтерском и налоговом учете (см. разделы «Проверка учета реализации», «Проверка учета затрат», «Проверка учета МПЗ», «Проверка учета НМА» и др.);

§         правильность определения прибыли от реализации основных средств, ценных бумаг в бухгалтерском и налоговом учете (см. разделы «Проверка учета ОС», «Проверка учета финансовых вложений»);

§         правильность формирования внереализационных доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения по налогу на прибыль (по методу начисления), в том числе:

Ø      проценты по договорам займа, кредита, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (резервы по сомнительным долгам;

Ø      курсовые и суммовые разницы;

Ø      другие внереализационные доходы и расходы.

§         правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования; по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

§         правильность учета для целей налогообложения прибыли и  убытков прошлых лет, перенос убытков на будущее;

§         правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетные и другие фонды;

§         правильность исчисления налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения;

§         правильность исчисления и своевременность уплаты авансовых платежей;

§         правильность исчисления ОНА, ОНО,ПНО и отражения их в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 18/02.

§         Проверить данные об изменениях капитала, проанализировать возможные направления использования прибыли, в частности дать рекомендации по возможному уровню дивидендов.

Лузина Л.В.

19.

Проверка учета кредитов и займов

Проверить:

§         наличие разрешение на получения кредита в соответствии с Уставом;

§         наличие необходимых первичных документов и правильность их оформления, а также договорных отношений Общества   (договоры с банками и прочими организациями, расчеты банков и бухгалтерии и т.д.);

§         соответствие данных, содержащихся в первичных документах, и в регистрах учета;

§         соответствие данных синтетического и аналитического учета;

§         провести анализ целесообразности привлечения кредитных ресурсов и направления их использования (покупка основных средств, выплата з\п и т.д.);

§         инвентаризация договоров, по которым расходы на оплату процентов учитываются в целях налогообложения;

§         правильность и своевременность отнесения процентов по полученным заемным средствам к расходам, учитываемым в целях налогообложения по налогу на прибыль;

§         ведение налогового учета доходов (расходов) в виде процентов, полученных (уплаченных) по договорам займа, кредита.

§         анализ условий получения и возврата займа и выявление нарушений условий возврата займа.

Конева В.А.

20.

Проверка правильности заполнения и анализ отчетности

Проверить:

§         соответствие показателей статей баланса и других форм отчетности их экономическому содержанию;

§         правильность составления Формы № 2 (проверка составления формы «по отгрузке»,  правомерность отражения показателей по отдельным строкам Формы №  2);

§         правильность заполнения других форм отчетности в соответствии с действующим законодательством. (Ф № 3, Ф № 4, Ф № 5) и пояснительной записки;

§         полноту отражения и соответствие данных по имуществу и обязательствам, отраженным на забалансовых счетах.

Конева В.А.

21.

Применимость допущения непрерывности деятельности Общества

§         анализ прогнозов в отношении движения финансовых потоков, доходов и др.;

§         анализ рационального и эффективного использования финансовых средств (исполнение сметы расходов и исполнение финансового плана);

§         наличие отрицательной величины чистых активов или искусственное их завышение;

§         способность погашать кредиторскую задолженность в надлежащие сроки;

§         наличие значительных убытков от основной деятельности;

§         наличие задолженности по выплате или прекращении выплаты дивидендов;

§         наличие экономически нерациональных долговых обязательств;

§         провести опрос юристов и других специалистов Общества с целью выявления информации, касающейся наличия судебных исков и правильности оценки руководством влияния этих исков на финансовое состояние.

§         изучение условных фактов хозяйственной деятельности.

§         анализ событий после отчетной даты с целью определения того, оказывают ли такие события воздействие на способность Общества  продолжать свою непрерывную деятельность:

- принимались ли новые обязательства, осуществлялись ли новые займы, заключались ли договоры поручительства;

- имела ли место или планируется продажа активов;

- имели ли место или планируется выпуск новых акций или долговых обязательств, реорганизация или ликвидация Общества;

- были ли внесены или рассматривается внесение каких-либо нетипичных бухгалтерских проводок.

Конева В.А.