Знание — сила. Библиотека научных работ. ~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню Главная Биология и химия Иностранные языки и языкознание История и исторические личности Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника Краеведение и этнография Кулинария и продукты питания Маркетинг реклама и торговля Мировая экономика МЭО Не Российское законодательство Немецкий Неопределено Нотариат Общениеэтика семья брак Основы права Охрана окружающей среды экология Философия Финансовое право Финансовый менеджмент финансовая математика Финансы деньги кредит Французский Хозяйственное право Цифровые устройства Этика эстетика Блог Карта сайта Поиск По всему сайту Статьи Комментарии Файлы Форум Гостевая Ссылки Новости	Аудит дочерних обществ и организаций Содержание операции Сумма, руб Корресподнирующие  счета         Дебет Кредит 1 01.03.97 Устав, ж.№7 Задолженность учредителей по вкладу в уставный капитал 83400000 75-1 85 2 04.03.97 п/п 145 р.№2 Перечислен одним из учредителей вклад в уставный капитал 5000000 51 75-1 3 08.03.97 п/п 123 р.№1 Получен аванс от заказчика по договору №1 от 01.05.97 (стоимость работ - 3000000, кр.того НДС -600000) 3600000 51 64       4 14.03.97 п/п 3 р.№1 Оплачены материалы для производства работ по счету № 21 от 13.03.97 ООО “Бумага” (стоимость работ - 1000000, кр.того НДС -200000) 1200000 60 51 И  т.д.   журнал №7 Часть 1 Расчеты с учредителями по взносам в уставной капитал ООО “Эксперимент”
№ п/п	Дата операции	Документ	Наименование или Ф,И,О, учредителя	Сумма вклада в уставный капитал	Форма вклада в уставный капитал	Срок внесения вклада	Штраф за просрочку
1	2	3	4	5	6	7	8
1	04.03.97	Устав ООО “Эксперимент”	ЗАО “Наука”	5000000	Безналичное перечисление	50% до 10.03.97	0,1% от суммы вклада за каждый день с 11.03.97
2	20.03.97	Устав ООО “Эксперимент”	Сергеев В.Н.	3400000	Личное имущество (компьютер)	100% до 31.06.97	нет
И т. д.

3.3. Методика проверки разделов учета и работ, подлежащих аудиту

Аудиторская проверка — это сложный и длительный про­цесс. Аудиторы постоянно работают над тем, чтобы макси­мально сократить время проверки, не снижая при этом ее ка­чества, и, следовательно, не увеличивая аудиторский предпринимательский риск.

Одним из наиболее эффективных путей решения проблемы является выработка четкой методики проверки каждого раздела или участка бухгалтерского учета. Задача состоит в том, чтобы на стадии планирования проверки определить состав контроль­ных процедур, но сами процедуры должны быть уже разработаны.

При проведении проверки достаточно запросить у клиента определенный набор документов и учетных регистров и, следуя заранее описанной процедуре, осуществлять проверку.

Методики по различным разделам учета должны ­ разрабаты­ваться по единой схеме. Для проверки каждого раздела бухгалтерского учета составляется методика, которая должна вклю­чать в себя:

1.Перечень основных нормативных документов;

2.Описание альтернативных учетных решений, выбор кото­рых предоставлен экономическому субъекту Законом о бухгал­терском учете, Положением о бухгалтерском учете и ­ отчетно­сти, отражаемых в учетной политике;

3.Первичные документы по разделу учета;

4.Регистры синтетического и аналитического учета и отчет­ность;

5.Классификатор возможных нарушений;

6.Вопросник аудитора для составления программы проверки;

7.Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке;

8.Описание контрольных процедур.

Проверка, осуществляемая традиционным способом, вклю­чает выполнение положений, приведенных в первых четырех пунктах методики. Последующие пункты методики целесооб­разно использовать, если к работе привлекаются ассистенты.

Перечень основных нормативных документов включает законы, положения по бухгалтерскому учету, методические указа­ния, инструкции ГНС и др., которыми должен руководство­ваться аудитор при проверке соответствующего раздела учета

­Описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту, предполагает описание различных вариантов таких решений, что позволит аудитору при необходимости сравнить их с вариантом, применяемым клиентом, и выполнить необходимый анализ или дать реко­мендации по улучшению ведения учета.

Перечень первичных документов приводится по каждому раз­делу учету, что позволяет аудитору сделать вывод о состоянии этапа регистрации в первичном учете (применяются ли типо­вые формы первичных документов, как оформлены документы и др.)

Регистры аналитического и синтетического учета и отчетности  представляют их описание для соответствующих форм счетоводства (журнально-ордерный, мемориально-ордерный, жур­нальной формы, журнал-главная, упрощенной и др.)

Наличие перечня регистров позволяет аудитору определить их соответствие у клиента общепринятым и при необходимости сделать соответствующие рекомендации.

Отчетность должна включать соответствующие формы (баланс по ф. № 1, отчет о финансовых результатах по ф. № 2 и др.)

Классификатор возможных нарушений содержит наиболее часто встречающиеся нарушения по соответствующим разделам учета. Так, например, для аудиторской проверки кассовых опе­раций можно предположить следующую классификацию нару­шений: прямое хищение, присвоение поступивших денежных излишнее списание денег по кассе и др.

Вопросник аудитора для составления программы проверки со­держит необходимые вопросы, которые необходимо включить в план проверки. Эти вопросы направлены на выявление воз­можных нарушений в организации учета, оформлении доку­ментов, дополнении отчетности, внутреннего контроля. Во­просники целесообразно составлять в виде таблиц с вариантами ответов и выводов

Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке, являются типовыми:

 Используются восемь основных методов:

·  наблюдение за инвентаризацией или участие в ней,

·  наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгал­терских операций,

·  устный опрос,

·  получение письменных подтверждений,

·  проверка документов клиента,

·  проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц,

·  проверка арифметических расчетов,

·  проведение анализа.

Описание контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений по соответствующему разделу учета.

Все процедуры строятся по единой схеме и включает в себя:

·  наименование контрольной процедуры;

·  цель проведения контрольной процедуры;

·  перечень средств (первичные документы, регистры анали­тического и синтетического учетов клиента, нормы, нормативы и различная справочная информация), необходимых для вы­полнения процедуры;

·  описание техники исполнения процедуры;

·  описание формы представления результатов проведенной процедуры ведущему аудитору.

Все процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три ­ цифро­вых знака. Классификационный номер строится по серийно- порядковой системе:

первый знак — номер нарушения по классификации нару­шений;

второй знак — номер разновидности нарушения;

третий знак — порядковый номер контрольной процедуры для выявления данного нарушения.

Таков подход к разработке положений методики проведения проверок с участием ассистента. Разработка практических ­ ме­тодик для проверки каждого раздела и объекта учета — дело весьма трудоемкое.

3.4  Проверка отчетности экономического субъекта в соответствии с
 Приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г. № 97
"О годовой бухгалтерской отчетности организаций"

В соответствии с Приказом МФ РФ от 12 ноября 1996 г. № 97 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций" аудитору при проверке правильности составления отчетности необ­ходимо учитывать следующее:

1. При составлении и представлении годовой бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Положением о ­ бух­галтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96), утвержденным Приказом Минфина России от 8 февраля 1996 г. № 10, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденны­ми Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56 с учетом изменений, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 1994 г. № 173, Приказом Минфина России от 28 июля 1995 г. № 81 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации, а также указаниями соответствующих федеральных органов исполни­тельной власти".

2.   В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

а) Бухгалтерский баланс —ф. № 1;

б) Отчет о финансовых результатах —ф. № 2;

в) пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансо­вых результатах:

отчет о движении денежных средств —ф. № 4;

отчет о движении денежных средств —ф. № 4;

Приложение к Бухгалтерскому балансу —ф. № 5;

г) специализированные формы, установленные в соответствии­ с п. 30 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

д) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

Малые предприятия, не применяющие в соответствии с за­конодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не представлять составляющие годо­вой бухгалтерской отчетности, предусмотренные п. в) и г).

3. Данный Приказ вводится в действие с годовой бухгалтер­ской отчетности за 1996 г.

4. В формах бухгалтерской отчетности приводятся все преду­смотренные в них показатели. В случае незаполнения той или  иной статьи (строки, графы) из-за отсутствия у организации со­ответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается. Если при составлении бухгалтерской от­­четности выявляется недостаточность данных для формирова­ния полного представления об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности, то в бухгалтерскую отчетность включаются соот­ветствующие дополнительные показатели.

5. В заголовочной части форм заполняются следующие рек­визиты:

·   полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в  уста­новленном порядке);

·   вид деятельности согласно Общесоюзному классификато­ру "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ);

·   организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствую­щих субъектов (КОПФ);

·   полный почтовый адрес организации.

6. Составление и представление бухгалтерской отчетности производятся в тысячах рублей без десятичных знаков. ­

Органи­зациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обя­зательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчет­ность в миллионах рублей без десятичных знаков.

7. При заполнении бухгалтерской отчетности в них должны включаться показатели деятельности филиалов, ­ представи­тельств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

8. Организация, подлежащая ликвидации или реорганиза­ции, изменяющая государственную форму собственности на иную в отчетном году, представляет отчет по типовым формам годовой бухгалтерской отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

9. Вновь созданная организация показывает в отчетности сред­ства (по стоимости приобретения, получения) и их источники со дня ее государственной регистрации в установленном порядке включительно по 31 декабря отчетного года, а для организации созданной после 1 октября отчетного года, — по 31 декабря сле­дующего года включительно (указанный порядок не ­ распространя­ется на организации, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) организаций, их структурных подразделений).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

     Наверх    

© 2009 Все права защищены.