• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,
по которым получены решения суда об их взыскании;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по
которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы, возникающие при переоценке в установ­ленном порядке имущества и обязательств, выраженных в ино­странной валюте;

• сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных) в
разрешенных случаях;

• принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по
результатам инвентаризации;

• сумма дохода, связанная с безвозмездным получением ак­тивов (основных средств, нематериальных активов, сырья и ма­териалов, ценных бумаг, денежных средств и пр.), в том числе по договорам дарения;

• суммы субсидий, признанных в качестве дохода в отчетном
периоде, включая субсидии по чрезвычайным ситуациям, отра­жаемых ранее по строке 170;

• суммы страховых возмещений убытков от стихийных бед­ствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежа­щие получению (полученные) организацией. Здесь же отражают сумму субсидий из бюджетов всех уровней, поступлений из иных источников, поступающих для погашения части убытков сельскохозяйственных организаций от стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций;

• стоимость материальных ценностей, оприходованных в уче­те при списании непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, испорченных в результате чрезвычай­ных ситуаций.

На нашем предприятие прочие доходы за 2006 г. составили 187 тыс. р.

По строке 100 «Прочие расходы» отражают:

•  отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответ­ствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам и резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и другие);

•  резервы, создаваемые в связи с признанием условных фак­тов хозяйственной деятельности;

•  расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредит­ными организациями;

•  расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных
мощностей;

•  расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;

•  расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных ус­луг и т.п.), если они не отражены развернуто к доходам по этим
ценным бумагам;

•  суммы, причитающиеся к уплате отдельных видов налогов
и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с устагновленным законодательством Российской Федерации порядком;

•  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,
которые признаны организацией-должником; возмещение при­чиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по кото­рой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма уценки активов (за исключением
внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запа­сов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года), убыт­ки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по ко­торым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные расходы и т.п.;

• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление,
спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий
культурно-просветительского характера и иных аналогичных
мероприятий, в том числе выплата премий, материальной помо­щи работникам организации, в случаях если указанная выплата
не осуществлена в соответствии с решением собственников о рас­пределении прибыли по итогам года;

• стоимость утраченных материально-производственных цен­ностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему ис­пользованию объектов основных средств и пр.

При выбытии основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, в результате их продажи расходы, связанные с прода­жей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, так­же отражаются по строке 100 «Прочие расходы».

По этой же строке отражается остаточная стоимость продан­ных объектов основных средств и иных амортизируемых активов.

При этом сумма дохода, определенная к получению в соот­ветствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.) подлежит отражению по строке 090 «Прочие доходы».

Начисление дивидендов и части прибыли, причитающейся к перечислению в бюджет в виде дохода собственника в форме №2 не отражается.

При выбытии объектов основных средств и иных активов по причине невозможности использования, ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списа­ния (например, передача по договору дарения, утрата имущества в результате чрезвычайных ситуаций), когда является определенным неполучение доходов или поступление активов в результате этих операций, убыток от выбытия и прочего списания имущества, выявленный на счетах бухгалтерского учета, также подле­жит отражению как прочие расходы.

По итогам 2006 года сумма по строке 100 «Прочие расходы» на нашем предприятии составила 2273 руб.

По строке 140 отражают финансовый результат органи­зации до налогообложения с учетом чрезвычайных доходов и
расходов. В ООО «агрофирма «Урожай»  убыток до налогообложения составил 518 тыс. р.

По строке 190 отражают финансовый результат-нетто -
чистую прибыль (нераспределенную прибыль (непокрытый убы­ток) отчетного года). Она выявляется на счете 99/7 «Прибыли и
убытки отчетного года». В конце года этот счет закрывается в
корреспонденции, со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (не­покрытый убыток)».

Указанная чистая прибыль может быть распределена в соот­ветствии с решением собственников. При этом распределению подлежит прибыль после обязательных отчислений в резервный капитал и другие фонды, определенные законодательством и (или) учредительными документами организации.

В пределах своей компетенции собственники вправе принять решения о распределении прибыли. Например, собственники могут принять решение о распределении с учетом фактически уп­лаченного налога на прибыль или иных обязательств, в том чис­ле предполагаемых убытков будущего года и т.д.

Наше предприятие по итогам года получило чистый убыток в размере 518 тыс. р.

В Ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» подробно отражают изменение капитала и резервов за отчетный и предшествующий отчетному годы.

Изменение капитала (I раздел) отражается в разрезе видов капитала и резервов, которые приведены в графах с 3 по 6. Графа 7 пред­ставляет собой сумму данных по графам 3,4, 5, 6.

По строкам 020, 080 приводят суммы изменений капита­ла, которые возникли в результате изменения учетной политики организации. По строкам 021, 090 отражают сумму переоценки основ­ных средств, проводимую в порядке, определенном ПБУ 06/01. По строкам 022, 095 «Прочие причины» отражают кор­ректировку остатков капитала на начало года, необходимую для обеспечения сопоставимости бухгалтерских показателей ввиду
ранее допущенных ошибок. В разделе II «Резервы» отражают информацию о движе­нии резервов и фондов, созданных в организации.

Информация о фондах, образованных в порядке распределе­ния чистой прибыли, в форме № 3 не отражается. Эта информа­ция должна быть подробно раскрыта в пояснительной записке.

По строке 200 отражают данные о стоимости чистых ак­тивов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении дан­ного показателя все организации руководствуются порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвер­жденным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 ян­варя 2003 г. № 10н/№03-6/пз. На нашем предприятии этот показатель составил на конец года 11984 тыс. р.

Активы, участвующие в расчете - это денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются по ба­лансовой стоимости запасы и затраты, денежные средства, рас­четы и прочие активы, показываемые во втором разделе бухгал­терского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

В форме № 3 организация также отражает данные о на­правлениях использования поступлений из бюджета и внебюд­жетных фондов в разрезе обычных видов деятельности, капиталь­ных вложений во внеоборотные активы и компенсации убытков, по чрезвычайным ситуациям на основании данных о финанси­ровании по счету 86 «Целевое финансирование», включая НДС, уплачиваемый в некоторых случаях за счет поступивших средств финансирования. За 2006 год наше предприятие израсходовало на отрасль растениеводства бюджетных средств на сумму 165 тыс. р.

Ф. №4  -     «Отчет о движении денежных средств» содержит сведения о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств
на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвес­тиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учиты­ваемых на соответствующих счетах учета денежных средств, на­ходящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специ­альных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

При формировании данных отчета о движении денежных
средств следует иметь в виду следующее:

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производ­ством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность орга­низации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной не­движимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, вы­пуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного харак­тера и т.п.

Финансовой деятельностью считается деятельность органи­зации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг кратко­срочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Отчет о движении денежных средств включает четыре раздела: остаток денежных средств на начало года – 1, поступило денежных средств – 2, направлено денежных средств – 3, остаток денежных средств на конец года – 4.

По строке 110 отражены средства, полученные за год от покупателей и заказчиков, на нашем предприятии этот показатель составил 1309 тыс. р.

Строка 120 – это «Полученные бюджетные субсидии», в ООО «агрофирма «Урожай» этот показатель по итогам 2006 г. равен 165 тыс. р.

«Прочие поступления» - строка 140, они составили за аналогичный период 7300 тыс. р.

Строка 150 –  «Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов», этот показатель равен 8800 тыс. р.

     Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) состоит из разделов, в которых  отражаются данные о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, дебиторской и кредиторской задолженности, расходах по обычным видам деятельности и др. Эта информация полезна для корректировки показателей при проведении анализа. Форма № 5 насыщена подробными расшифровками ста­тей Бухгалтерского баланса и состоит из 10 разделов. Раздел «Нематериальные активы» заполняют по данным счетов 04 и 05 в соответствии с требованиями ПБУ 14/2000.

В разделе «Основные средства» (строки с 080 по 130) по­казывают наличие основных средств на начало и конец отчетно­го периода и их движение в течение отчетного периода.

Данные в строках с 080 по 130, с 150 по 169 приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости. В графе 4 строк с 080 по 180 отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам, включая ранее неучтен­ные, учтенные ошибочно в составе оборотных средств, приобре­тенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по до­говорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвести­ционной деятельности.

В графе 5 раздела отражается первоначальная (восстанови­тельная) стоимость выбывших в отчетном году объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуе­мое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидирован­ных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией, новым строительством и по другим причинам. По графе 6 отражается остаток основных средств на конец года. На нашем предприятии имеется зданий (стр. 080) общей стоимостью 1058 тыс. р., сооружений и передаточных устройств (стр. 081) – на сумму 344 тыс. р., машин и оборудования (стр. 090) – на 4424 тыс. р., транспортных средств (стр. 091) – на 1431 тыс. р., производственного и хозяйственного инвентаря (стр. 100) – на 75 тыс. р. В строке 130 отражен итог по вышеперечисленным стокам, наше предприятие располагает основными средствами общей стоимостью 7338 тыс. р.

В строках 140-146 приводят данные о начислении амортиза­ции основных средств в соответствии с правилами, установлен­ными учетной политикой организации. Амортизация основных средств - всего (стр. 140) составляет в ООО «агрофирма «Урожай» 470 тыс. р. по итогам 2006 года.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»
(строки с 600 по 660) приводится информация о составе и движе­нии дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и зай­мах, других обязательствах организации. Данные о дебиторской
и кредиторской задолженности организации подразделяются на
краткосрочную и долгосрочную. Наше предприятие имеет по итогам 2006 года краткосрочную дебиторскую задолженность (стр. 600) в размере 2490 тыс. р. и краткосрочную кредиторскую задолженность (стр. 640)  483 тыс. р.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности»
(строки 710-767) приводятся расходы организации, включая рас­ходы по содержанию объектов социально-культурного назначе­ния, сгруппированные по элементам затрат.

В графе 3 по строкам 710-767 отражают все затраты (с 1 янва­ря по 31 декабря) в разрезе элементов основных, вспомогатель­ных и подсобных промышленных производств, включая услуги сторонних организаций, связанные с производством и реализа­цией продукции. Здесь также отражают затраты, связанные с выполнением услуг для сторонних организаций, своего капиталь­ного строительства, жилищно-коммунального хозяйства, столо­вой, детсада и т.д.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8