3.   Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (строка 630). По данной статье отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

4.   По  строке 640 «Доходы будущих периодов» отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов»).

5.   По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» отражены, подтвержденные инвентаризацией, остатки средств отраженные по состоянию на 31.12.02. по счету 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

6.    Суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам раздела «Краткосрочные обязательства», показываются по строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства». В обществе таких записей сделано не было.

В соответствии с пунктом 60 Методических рекомендаций по отчетности, бухгалтерской службой ОАО «СИНАР» приводятся справочные данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Записи сделаны по следующим забалансовым счетам: арендованные основные средства (строка 910), товары, принятые на комиссию (940) и в графе «На конец отчетного года» по сроке 970 « Износ жилищного фонда».

Годовой бухгалтерский баланс, в соответствии с п.5 ст.13 ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, подписан руководителем и главным бухгалтером общества, Елезовым А.Б. и Тимошевской И.П., от 31 марта 2003 года.

Проанализировав предложенный бухгалтерский баланс на порядок и полноту составления, порядок и правильность оценки статей формы №1, на соответствие нормативным документам, можно высказать мнение о том, что предложенная к рассмотрению форма отчетности за 2002 год отвечает всем необходимым нормам и требованиям действующих в период составления.

2.4. Оценка порядка составления Отчета о прибылях и убытках

     В отличии от бухгалтерского баланса, в котором отражаются данные об остатках активов, обязательств и капитала на отчетную дату, в «Отчете о прибылях и убытках» (форма №2) представляются данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, то есть обороты за отчетный период, характеризующие информацию о финансовых результатах деятельности организации1.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Далее будет рассмотрено формирование отчетных показателей отчета о прибылях и убытках за 2002 год.

В разделе 1 отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы юбщества по обычным видам деятельности (в соответствии с п.5 ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99).

1.     В статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязатель­ных платежей)» указана поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи това­ров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и экспортных пошлин. Для формирования показателей по строке 010 используются обороты по субсчетам счета 90 «Продажи». Строки 011-013 являются обязательными для отражения, т.к. именно эти данные помогают оценить заинтересованным пользователям финансовые результаты деятельности общества. Анализируя данные по строке 010, в расшифровке строк 011-013, мы видим, что выручка общества в основном формируется за счет ее основного вида деятельности- продажа швейных изделий.

2.      Строка 020 «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» со­держит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг). Общий перечень расходов, отражаемых по данной статье, определен пунктами 7 и 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

 ОАО «СИНАР» использует для учета выпущенной продукции счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», т.е. разность между фактической производственной себестоимостью и нормативной себестоимостью списывается в дебет счета 90 «Продажи» и отражается по строке 020. затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения по этой строке не показываются.

При отражении по строкам 011-013 существенных видов доходов, соответствующие им расходы отражаются по строкам 021-023 отчета.

3.      Строка 029 «Валовая прибыль» находится путем вычитания строки 020 из 010.

4.     В строке 030 «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учиты­ваемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к реализованной про­дукции (работам, услугам).

5.     В строке 040 «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26-01 «Управленческие расходы», которые списы­ваются ежемесячно в дебет счетов 90.02 «Себестоимость продаж». Управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

6.     По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается разница между выручкой от продажи товаров, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов (строки 010-020-030-040).

В разделе 2 отчета «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные доходы (п.7 ПБУ 9/99) и относящиеся к ним операционные расходы (п.11 ПБУ 10/99).

1.     В строке 060 «Проценты к получению» записываются суммы причитающихся к получению процентов за предоставление денежных средств другим предприятиям, проценты за использование банком денежных средств находящихся на расчетном счете общества в этом банке.

2.     По строке 070 «Проценты к уплате» отражены суммы процентов, уплачиваемые обществом за предоставленные ему в пользование денежных средств, кредитов, займов.

3.     По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы  по вкладам в уставный капитал других организаций. За отчетный период таких доходов получено не было.

4.     Показатели «Прочие операционные доходы» (строка 090) и «Прочие операционные расходы» (100) фиксируют движение имущества общества. Сюда относятся: продажа основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей; предоставление за плату во временное пользование внеоборотных активов общества; участие в уставных капиталах других организаций; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств общества, и проценты, уплаченные за использование кредитов и займов. Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость.

В 3 разделе отчета «Внереализационные доходы и расходы», по статьям «Внереализационные доходы» (строка 120) и «Вне­реализационные расходы» (строка 130), показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2 "Отчет о финансовых ре­зультатах".

1.     По статье "Внереализационные доходы", в частности, отражаются кре­диторская и депонентская задолженность, по который срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прош­лые годы в убыток как безнадежной к получению; оприходование излишков, выявленных при инвентаризации; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушением дого­воров.

2.     По строке «Внереализационные расходы» отражаются: суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров; убытки от списания дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности и долгов, не реальных для взыскания; отрицательные курсовые разницы; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от списания недостач сверх норм естественной убыли и порчи ценностей, выявленных при инвентаризации, если виновные лица не установлены.

3.     В строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»  записывается сумма, рассчитанная по алгоритму, представленном в отчете: строки (050+060-070+080+090-100+120-130).

4.     По строке 150 "Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи" показывается отраженная в бухгал­терском учете сумма налога на прибыль и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, выплачиваемые за счет прибыли. Эти суммы в течение года учитываются на дебете счета 99 «Прибыли и убытки».

5.     В строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» указана разница между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль (строки (140-150)).

В  разделе 4 «Чрезвычайные доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (пожар, авария). К чрезвычайным доходам относят: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов. Чрезвычайные доходы и расходы общество относит на счет 99 «Прибыли и убытки».

Данные по строке 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» рассчитываются следующим образом: к прибыли от обычной деятельности необходимо прибавить чрезвычайные доходы и вычесть чрезвычайные расходы (строки (160+170-180)).

Справочно к отчету о прибылях и убытках обществом приводятся данные о дивидендах, приходящихся на одну акцию. Строки заполняются в соответствии с Уставом общества, таким образом, размер дивидендов составляет 1 (один) рубль.

В приложении «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» отражаются данные по отдельным видам прибылей и убытков, полученных (выявленных) за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Отчет за 2002 год подготовлен с использованием системы «Гарант», подписан 28 апреля 2003 г. руководителем и главным бухгалтером.

2.5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

     В пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового состояния. Все существенные отступления в деятельности общества и их влияние на результаты этой деятельности должны быть раскрыты в пояснениях к отчетности1.

Пояснения представляют собой отдельные формы бухгалтерской отчетности, это:

1.      Отчет об изменениях капитала (форма №3)

2.      Отчет о движении денежных средств (форма №4)

3.      Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

4.      Пояснительная записка

Далее будет рассмотрено формирование показателей каждого из них.

Отчет об изменениях капитала (форма №3)

Состоит из четырех групп показателей: капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала. Первые три группы показателей представляются в виде таблиц, имеющих шесть граф: наименование, код, остаток на начало отчетного года, поступило, израсходовано, остаток на конец отчетного года.

Четвертая группа показателей характеризует причины, обусловившие увеличение уставного, добавочного и резервных капиталов, а также его уменьшения.

 В разделе «Капитал» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, ре­зервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, а также средств целевых финансирования и поступлений.

1.      По строке 010 «Уставный (складочный) капитал» приводится изменение сумм уставного капитала в течение 2002 года. Таких изменений не было, следовательно,  суммы, как на начало, так и на конец остались одинаковыми.

2.     По строке 020 «Добавочный капитал» показывается движение капитала в виде прироста внеоборотных активов в результате их дооценки, либо уменьшение соответствующих активов, в результате их уценки. В обществе, суммы добавочного капитала остались неизменными, как на начало, так и на конец отчетного года.

3.     По строке 030 «Резервный фонд» отражается движение резервного фонда общества в 2002 году, отраженное по счету 82 «Резервный капитал». Обществом в отчетном году данный фонд не использовался.

4.     Строка 050 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» предназначена для отражения сумм, остающихся в распоряжении общества, после уплаты всех налогов. В 2002 году обществом было использовано 3665 тыс. руб. на собственные нужды.

5.     По строке 070 «Целевые финансирование и поступления» отражаются суммы по их источникам поступления на определенные цели. В 2002 году обществом было получено из бюджета области на расходы по обычным видам деятельности 788 тыс. руб., которые были израсходованы в течение отчетного года.

Во втором разделе «Резервы предстоящих расходов» (строки 080-086) отражаются суммы, сформированные на субсчетах к счету 96 «Резервы предстоящих расходов»:

·        96.01- резерв на предстоящую оплату отпусков работникам

·        96.03- резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Третий раздел «Оценочные резервы» предназначен для отражения данных о движении оценочных резервов (резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги). Показатели по данному разделу общество не формирует, т.к. данные резервы не создаются.

В четвертом разделе «Изменение капитала» (строки 100-130) общество приводит данные об источниках увеличения капитала (раздел 1отчета) за 2002 год и причинах его уменьшения.

В Справке к отчету общество отражает размер чистых активов, и получение средств из бюджета на начало и конец отчетного года.

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Отчет включает в себя сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) и их остатка на основании записей на счетах бухгалтерского учета. Отчет представляется в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской от­четности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8