99.01 - Прибыль (убыток) от оптовых продаж;

99.02 - Прибыль (убыток) от  продаж магазина «Дом мебели»;

99.03 - Прибыль (убыток)  от  продаж магазина «Русский дом»;

99.04 - Прибыль (убыток) от прочей розничной реализации;

99.05 - Прибыль (убыток) от прочей реализации;

99.03 - Прибыль (убыток) операц., внереализ. доходов, расходов.                И т.д.

         В 2006 году на общем собрании утвердили распределение прибыли и убытков Общества по результатам финансового года, в том числе выплату компенсации расходов членам Совета директоров, связанных с исполнением ими своих обязанностей, с установлением следующих направлений финансирования (приложение 25):

1.     На формирование резервного фонда (5% от чистой прибыли 2005 г.)

2.     На исполнение коллективного договора

3.     На расходы Совета ветеранов

4.     На формирование Фонда развития производства (на капитальные вложения)

5.     На компенсации расходов членам Совета директоров

6.     На финансирование увеличение уставных капиталов дочерних организации.

          Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Записи производятся накопительно от начала периода до конца составлением дебетового и кредитового оборота выявляется сальдо прочих доходов и расходов (приложение 26). Это сальдо списывается на счет 99 по завершении отчетного года.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» к счету открывают субсчета:

91.010 – Использование прибыли текущего года;

91.011 – Прочие доходы от реализации осн. средств;

91.012 – Прочие доходы от реализации прочего имущества;

91.013 – Операционные доходы;

91.014 – Внереализационные доходы;

91.021 – Использование прибыли текущего года;

91.021 – Прочие расходы от реализации осн. средств;

91.022 – Прочие расходы от реализации прочего имущества;

91.023 – Операционные расходы;

91.024 – Внереализационные раходы;

91.093 – Сальдо прочих операц., внереализ. доходов и расходов.               

               И т.д.

       Справки на определение финансовых результатов за год и на распределение прибыли за истекший год предприятие  ОАО ДОК «Красный Октябрь» не составляет.

Документами по учету,  является  Оборотная ведомость, по счету с 99 «Прибы­ли и убытки» и счету 91 «Прочие доходы и расходы»  (приложение 27).

9. Учет целевого финансирования

Счет 86 «Целевое финансирование»  предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц бюджетных средств (приложение 9).

На предприятии используется счет 98 «Доходы будущих периодов», но довольно редко. Так, в 2005 году этот счет был использован однажды   когда ОАО ДОК «Красный Октябрь» подарили телевизор  (приложение 28).

10. Организация сводного синтетического учета и составление бухгал­терской и статистической отчетности

Сводным документом по всем синтетическим счетам является Главная книга (приложение 29), в которой обобщена информация об произведенных операциях по всем счетам. В Главной книге отражается начальное сальдо по счетам, обороты по дебету и кредиту с соответствующей корреспонденцией счетов, а также конечное сальдо по каждому счету. Обороты отражаются по каждому открытому субсчету.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и опера­тивного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Предприятие предоставляет отчетность собственникам, налоговым органам,  и другим пользователям.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерский баланс

- отчет о прибылях и убытках

- отчет об изменениях капитала

- отчет о движении денежных средств

- приложения к бухгалтерскому балансу

 - пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность составляется за  квартал, год нарастающим итогом с начала года. 

Квартальная бухгалтерская отчетность организации представлена Бухгалтер­ским балансом (приложение  30) и Отчетом о прибылях и убытках (приложение 31).

Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Со­держание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям, которым необходимы сведения о фи­нансовых результатах деятельности предприятия, его устойчивости и другие. Баланс - это фактически конечное сальдо Главной книги на конец отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конеч­ного финансового результата деятельности предприятия.

11. Аналитическое использование бухгал­терской и статистической отчетности

Способность предприятия финансировать свою деятельность определяет финансовое состояние предприятия. Нужно знать, как управлять финансами, что нужно знать, чтобы не допустить банкротства, какую долю должны занимать собственные средства.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени убывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения).

В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующий группы:

А 1 – наиболее ликвидные активы

         (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А 2 – быстрореализуемые активы

         (дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы);

А 3 – медленно реализуемые активы

         (запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения);

А 4 – трудно реализуемые активы

         (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, прочие внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П 1 – наиболее срочные пассивы

         (кредиторская задолженность);

П 2 – краткосрочные пассивы

         (без кредиторской задолженности, т.е. заемные средства, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы);

П 3 – долгосрочные пассивы

(долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы);

П 4 – постоянные пассивы

         (капитал и резервы)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А 1 ³ П 1                                   А 3 ³ П 3

А 2 ³ П 2                                   А 4 £ П 4

Анализируя активы можно сказать, что наиболее активы в 2005 году снизились почти в 2 раза. Быстрореализуемые активы в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличились, стоимость медленно реализуемых и труднореализуемых активов также увеличилась. Что касается пассивов, то в 2005 по сравнению с 2004 уменьшились только краткосрочные пассивы.   

Анализ финансового состояния во  многом зависит от оптимальности соотношения собственных  заемных средств и от структуры активов. По этому вначале необходимо оценить степень финансовой устойчивости.

Расчет показателей финансовой устойчивости

Таблица 3

        По данным  таблицы видно, что произошло увеличение собственного капитала и увеличение стоимости имущества на 37802 тыс.руб. и 122356 тыс.руб. соответственно. Происходит увеличение дебиторской задолженности на 5183 тыс.руб. и увеличение краткосрочных  заемных средств на 14359 тыс.руб.  Коэффициент независимости выше нормы, коэффициент концентрации привлеченного капитала увеличился на 0,03.

Страницы: 1, 2, 3, 4