Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации,
инвентаризируются по метам их нахождения и материально ответственным лицам, на
хранении у которых они находятся.
Инвентаризация
проводится путем осмотра каждого предмета. В описи малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы заносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой ,принятой в
бухгалтерском учете.
При
инвентаризации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в
индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых
инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы лиц,
на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи.
Предметы
спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны
записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-накладных или
квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.
Малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы, пришедшие в негодность и не списанные, в
инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени
эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в
хозяйственных целях.
Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному
состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).
На
тару ,пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на
списание с указанием причин порчи.
Инвентаризация денежных средств,
денежных документов и бланков документов
строгой отчетности:
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения
кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета
директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года N 18.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в
кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые
марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и
санатории, авиабилеты и др.).
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков
документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по
акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом
начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту
хранения и материально ответственным лицам.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки
числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения
банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки
инкассаторам банка и т.п.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном
(текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков
сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с
данными выписок банков.
Инвентаризация расчетов:
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по
ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами,
работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в
проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с
поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в
согласовании с корреспондирующими счетами.
По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы
по оплате труда, подлежащие перечислению за счет депонентов, а также суммы и
причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты лиц по выданным
авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по
каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также
установить:
§
правильность расчетов с банками, финансовыми,
налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со
структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
§
правильность и обоснованность числящейся в
бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
§
правильность и обоснованность сумм дебиторской,
кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и
кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
4.2 Документация
для отражения результатов инвентаризации.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия
имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в
следующем порядке:
§
основные средства, материальные ценности, денежные
средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и
зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение
финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением
причин возникновения излишка и виновных лиц;
§
убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в
установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению
руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у
организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.
§
убыль ценностей в пределах установленных норм
определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том
случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке,
все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны
применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена
недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;
§
недостачи материальных ценностей, денежных средств
и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на
виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с
виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки
производства и обращения у организации или уменьшение финансирования (фондов) у
бюджетной организации.
В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей
и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или
судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на
взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей,
полученное от отдела технического контроля или соответствующих
специализированных организаций (инспекций по качеству и др.)
Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть
допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного
и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного
и того же наименования и в тождественных количествах.
О
допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные
объяснения инвентаризационной комиссии.
В
том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость
недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта
разница в стоимости относится на виновных лиц.
Если
конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы
рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на
издержки обращения и производства, а в бюджетных организациях – на уменьшение
финансирования (фондов).
На
разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по
вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии
должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница
не отнесена на виновных лиц.
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений
фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на
рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает
руководитель организации.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности
того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой
инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.
Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризацией
обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.
4.3 Счета для
учета результатов инвентаризации, их характеристика.
Счет
010100000 «Основные средства»
1.101.02 – нежилые
помещения
1.(2).101.04 –
машины и оборудование
1.(2).101.06 –
производственный и хозяйственный инвентарь
1.(2).101.09 –
прочие и основные средства
1.(2).101.07 –
библиотечный фонд
Счет предназначен
для учета объектов основных средств, к которым относятся материальные объекты,
используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или
оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в
эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, а также имущество казны
Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных
образований, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком
полезного использования более 12 месяцев.
Основные средства
принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
Первоначальной
стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в
приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом
сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и
подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках
деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым
законодательством Российской Федерации).
Первоначальной
стоимостью основных средств, полученных учреждением по договору дарения,
признаются их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому
учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и
приведением их в состояние, пригодное для использования.
Для целей настоящей
Инструкции под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств,
которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату
принятия к бухгалтерскому учету.
Единицей бюджетного
учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом
основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями,
или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для
выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс
конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и
предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс
конструктивно-сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного
или разного назначения, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего
каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в
составе комплекса, а не самостоятельно.
Каждому объекту,
кроме объектов стоимостью до 1000 рублей включительно, а также библиотечного
фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости, независимо
от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации,
присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.
«Материальные
запасы»
Счет предназначен
для учета материальных запасов в форме сырья, материалов и готовой продукции,
предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения, а также
для продажи.
Счет
010504000 «Строительные материалы»
На счете
учитываются все виды строительных материалов: силикатные материалы (цемент,
песок, гравий, камень, кирпич, черепица), лесные материалы (лес круглый,
пиломатериалы, фанера и т.п.), строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк
листовой и т.п.), металлоизделия (гвозди ,гайки, болты и т.п.),
санитарно-технические материалы (краны, тройники и т.п.), электротехнические
материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители,
изоляторы и т.п.), химико-москательные (краска, олифа, толь и т.п.) и другие
аналогичные материалы;
готовые к установке
строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные
конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы;
оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической
систем(отопительные котлы, радиаторы и т.п.);
оборудование,
требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему
монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только
после сборок его частей и прикрепление к фундаменту или опорам зданий и
сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в
состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие
приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и
другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.
Счет
010506000 «Прочие материальные запасы»
На счете
учитываются следующие виды материальных запасов: спецоборудование для
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по
договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров до
передачи его в научное подразделение;
молодняк всех видов
животных и животные на откорме, птицы, кролики, пушные звери, семьи пчел
независимо от их стоимости;
приплод молодняка
при наличии в учреждениях рабочего скота; посадочный материал;
реактивы и
химикаты, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы, радиоматериалы и
радиодетали, фото-принадлежности, подопытные животные и прочие материалы для
учебных целей и научно-исследовательских работ, драгоценные металлы и другие
металлы для протезирования, а также инвалидная техника и средства передвижения
для инвалидов;
хозяйственные
материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), используемые для текущих
нужд учреждений, канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки и др.);
посуда;
возвратная или
обменная тара (бочки, бидоны, ящики и т.п.) как свободная (порожняя), так и
находящаяся с материальными ценностями;
корма и фураж
(сено, овес и другие виды кормов и фуражей для животных), семена, удобрения;
книжная, иная
печатная продукция, в том числе печатная сувенирная продукция, предназначенная
для продажи, кроме библиотечного фонда и бланочной продукции;
запасные части,
предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах и
оборудовании, транспортных средствах, объектах производственного и
хозяйственного инвентаря;
материалы
специального назначения;
иные материальные
запасы.
5. Отчетность предприятия
5.1 Состав
отчетности.
Письмо министерства
финансов Российской Федерации от 11 октября 2000г. № 02-14-10/2728 о
составлении годовой бюджетной отчетности на 2006 год.
В связи с введением
в действие Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 года №25н (далее Приказ №25н),
Министерство финансов Российской Федерации по вопросу составления годового
отчета за 2006 год сообщает.
До внесения
изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 января 2005
года №5н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления
годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности» (далее – Приказ №5н)
учреждения представляют формы отчетности за 2006 год в составе, установленном
для предоставления годовой отчетности в соответствии с Приказом №5н. При этом
Баланс исполнения бюджета (форма 0503120), Баланс исполнения бюджета главного
распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (форма 0503130) и
Отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121) составляются по
прилагаемым к настоящему письму формам и контрольным соотношениям между
показателями форм бюджетной отчетности главного распорядителя, распорядителя и
получателя средств бюджетов.
Отдел сводной отчетности
централизованной бухгалтерии департамента образования доводит до сведения, что
Ваш срок сдачи годового отчета 17 января 2007 года в 8:30.
Формы
годового отчета:
Баланс исполнения бюджета форма 0503130
Справка к балансу
Отчет о финансовых результатах деятельности форма 0503121
Пояснительная записка форма 0503160 (с таблицами и формами)
Анализ данных по статьям экономической классификации
Отчет об исполнении сметы доходов и расходов
Отчет о выполнении плана по штатам и контингентам формы 0524103, 0505130
(документы
прилагаются)
5.2 Сроки и
порядок предоставления отчетности.
Отчетным годом для
всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным
годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной
регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1
октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их
государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
В соответствии с
постановлением Правительства РФ (6, п.3) организации, расположенные на
территории РФ, независимо от их организационно-правовой формы обязаны
представлять квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность начиная с 1 января
1996г. Территориальным органам государственной статистики по месту регистрации
организации в сроки, установленные Минфином РФ.
Организация
представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за
отчетным года, а квартальную бухгалтерскую отчетность – не позднее 30 дней по
окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ. В
пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской
отчетности устанавливают участники (учредители) организации.
Бюджетная
организация представляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую
отчетность об исполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные им
сроки, а организация, состоящая на федеральном бюджете, представляет месячную
отчетность также территориальному органу федерального казначейства.
Датой представления
бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее
по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой
организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий
(выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за
ним рабочий день.
Бухгалтерскую
отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер)
организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных
началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерскую
отчетность подписывают руководитель этой организации и специалист, ведущий
бухгалтерский учет.
Годовая
бухгалтерская отчетность организации до представления в адреса, предусмотренные
Положением (1), рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом
учредительными документами.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|