Сальдо конеч.

Счета расчетов-  активно-пассивн.=76,77,78,79

Дебет:

Сальдо- дебитор. задолж-ть 

Увеличение дебитор. задолж-ти(+)

Уменьшение кредитор. задолж-ти(-)

Сальдо кон.- остаток дебитор. задолж-ти

Кредит:

Сальдо нач. - остаток кредитор.задолж-ти  

Увелич. кредитор.задолж-ти(+)

Уменьшение дебит. задолж-ти(-)  

Сальдо кон.- остаток кредитор. задолж-ти

Также иногда на пассив. счетах может быть дебитов. остаток; инвентар. счета не могут иметь кредитов. остаток.

(3)Фондовые счета (ФС) - предназнач. для учета фондов, формир-х за счет ср-в пред-тия. Счета: 86,88,96- пассивные.

Дебет:  

Уменьшение (использ-е) источника

Кредит:

Сальдо нач.- неиспольз. часть фонда;  

Пополнение (увелич-е) источника; 

Сальдо кон.- оставш. ср-ва в фонде

(4)Регул. счета (РС) - использ. для оценки реал. стоим-ти имущ-ва, учтен-го на осн. счетах. При помощи этих счетов регулир. оценка, данн. на основ. счетах. Самост. значеиня эти счета не имеют, они использ. только для корректировки остатков и оборотов осн. счетов путем прибавления или вычит-ния сумм из осн. счета, связ-го с регул-щим. В завис-ти от того, увелич. или уменьш. регулир. счет оценку основного, выделяют:

- дополнительные РС, увеличив. оценку осн. счета. (явл. активными, если осн. счет -активный, иначе явл. пассивными).

- контрарные РС (явл. пассивными, если регулируемый счет- активный, и назыв. контрактивными, иначе- явл. активными, и назыв. контрпассивными).

Актив. дополнит. счет: (Пример- осн. актив. счет- 41; дополн. актив. счет- 42)

Дебет:

Сальдо нач.- сумма, дополняющая оценку ср-в, учтенных на регулируемом актив. счете.

Увеличение дополнит. суммы.

Сальдо конеч.

Кредит:

Уменьш-е дополнит. суммы.

Пассив. дополнит. счет:

Дебет:

Уменьш-е дополн. суммы

Кредит:

Сальдо нач.- сумма, дополн. величину источника ср-в, учтенного на регулируемом счете.

Увел-е дополн. суммы.

Сальдо конеч.

Контрактив. счет: (Пример- 02, 05, 13)

Дебет:

Уменьш-е контрактива

Кредит:

Сальдо нач.- сумма, уменьшающая оценку ср-в, учтенн. на регулируемом актив. счете.

Увел-е суммы, уменьшающей оценку ср-в, т. е. контрактива.

Контрпассив. счет: (Пример- 81)

Дебет:

Сальдо нач.- сумма, уменьш. величину источника ср-в, учтенного на регулируемом пассив. счете.

Увел-е контрпассива.

Сальдо конеч.

Кредит:

Уменьш-е контрпассива.

(5)Операционные счета- для отражения и контроля отдельных стадий кругооборота хоз. ср-в, т.е. процессов снабжения, произв-ва и реал-ции. В отличие от инвентар. счетов, на них учитыв. не поступление и выбытие как таковое, а процессы преобраз-я ср-в из одних форм в другие. Если на кажд. инвентарном счете учитыв. 1 вид ср-в, то на операц. счетах отраж. движение многих ср-в. По способу использ-ния ОС дел:

- 1. собирательно-распределительные (активные) (23,25,26,29,43)

- 2. калькуляционные (активные) (20,23-2,08)

- 3. операционно-результатные (бессальдовые) (46,47,48)

1. на этих счетах в теч. отчет. периода собир. все виды затрат, а в конце мес. эти затраты распр. между отдел. объектами учета. По дебету собир. затраты в теч. месяца. В конце мес. затраты распр-тся (или списываются) пропорционально какому-либо признаку.

Дебет:

Сальдо нач.- отсутствует.

Собирание затрат, подлежащих распредел-ю.

Кредит:

Распредел-е (списывание) затрат.

2. Эти счета использ. для учета затрат на произ-во, на ремонт осн. ср-в, строит-во и доведение осн. ср-в до состояния готовности к испол-нию.

Дебет:

Сальдо нач.- сумма затрат на калькулируемый объект.

Увел-е (собирание) затрат.

Сальдо конеч.- незавершенное произв-во.

Кредит:

Списание фактич. себест-ти калькулир. объекта по завершении процесса произв-ва.

На счете 20 (Д) определ. себестоимость.

3. Эти счета - для отраж-ния какой-либо 1 операции (реал-ции, выбытия прод-ции, осн. ср-в и проч. активов). Эти счета бессальдовые; на них опред. в конеч. итоге результат от реализ-и (выбытия, ликвидации). В конце отч. периода рез-т от реализации (прибыль/убыток) списыв. на 80 счет: на Д- убыток, на К- прибыль. Особенн-ть этих счетов в том, что на них производится сравнение оборотов по Д и К.

Дебет:

Оборот по Д- полная себестоим-ть реализ. прод-ции.

Прибыль.

Кредит:

Оборот по К- ст-ть этой же прод-ции в ценах реализ-и (выручка от реализ-и).

Убыток.

(6)Счета финанс. результатов(80- активно-пассивный; Д- убыток, К- прибыль)- здесь выявл. конеч. финанс. результат. На 81-м счете отраж. использ-е прибыли; по Д 81-го показ. увел-е использ-я прибыли. В конце отчетного периода получ. прибыль, отраж. на 80-м счете, уменьш. на сумму использ. прибыли, отраженной по Д счета 81, что дел. проводкой Д80К81. Если использ. прибыли больше, чем получено: напр., использ 120, а получ. 100; в этом случае дел. проводки Д80К81 100, Д88К81 20. В конце года оставш. прибыль списыв. с 80 счета на 88-й (Д80К88); также и убыток- Д88К80.

(7)Бюджетно-распределительные счета (31,82,83,89)- использ. для разграничения доходов и расходов между отчет. периодами и выявления реал. себест-ти и реал-го конеч. резу-та.

счет 31: (активный) по Д. - расходы в отчет. периоде, относящ. к буд. периодам. По К.- по мере наступления периода, к к-рому относ. произвед. расходы, произв-ся их списание на издержки произ-ва. (Пример- Д31К51 600- произв. подписка на 6 мес. след. года; Д26К31 100- списание части затрат в январе след. года).

счет 83: (пассив.) по К.- сумма доходов, получ-х в отчет. периоде, но относ. к буд. периодам (напр., Д51К83). При наступл-и периода, к кот. относились получ. доходы, произв. их списание с 83-го счета на счет 80. (Д83К80)

счет 89: (пассив.) - созд. резерв на расходы, к-рые пред-тие будет нести в отчет. периоде, но в наст. время еще не может оформить бухг. записями. Резерв созд. по нормативам и предназначен для оплаты отпусков, ремонта осн. ср-в, выплаты премий по рез-там работы, а также выплаты за выслугу лет.

Создание резерва: Д(20,23,25,26,44)К89. Когда наступ. период, в к-ром раб-ки уходят в отпуск, то произв. начисление отпускных (Д89К70). По Д89- увел-е резерва, по К89- уменьш-е резерва.

счет 82 (пассив.): учет реал-ции по отгрузке предполагает(требует) создания резерва на случай неоплаты покупателем поставл. продукции.

Создание резерва: сначала произв. проверка имеющихся дебит-х задолж-тей и выявл-ние среди них сомнит. дебит. задол-тей. Резерв созд. за счет прибыли, что отраж. проводкой: Д80К82. Если наступил случай неоплаты, то дел. проводка Д82К(61,62,76), т. е. за счет резерва покрыв. неоплаченная должником задолж-ть.

Учет основных хоз. опер-й.

1.Учет операций по расчетному счету (51)

Все предпр-я, имеющие статус юр. лица, открывают в банке р/с. На р/с поступает выручка, полученные займы, кредиты, ср-ва из бюджета, депонир-ая зарплата и др.

Дебет:

Сальдо нач.- остаток ден. ср-в         

09- поступл-я по долгосроч. аренде

46,47,48,62,76- выручка от реализации

50- выручка, депониров. з/п, возврат неиспользов. сумм          

55- возврат неиспользов. аккредитива, чеков

63- поступления по претензиям

64- авансы     

73- взнос наличными в погаш-е ссуды, полученн. у банка для сотрудников            

75- вклад учредителей в устав. капитал         

76- поступления от дебитор. задолжен-ти   

80- получ. штрафы, пени, %, неустойки, дивиденды и т. д.

90,92- кредиты банков(краткосроч., долгосроч.) 

93- кредиты банков для работников предприятия

94,95- поступл-я займов (краткосроч., долгосроч.)       

96- целевые финансир-е и поступ-я

Кредит:

06,58- краткосроч. и долгосроч. финанс. влож-я

50- ср-ва, переданн. в кассу

55- открытие аккредитива, чековой книжки

60- оплата задол-ти поставщику

61- выдача авансов

63- удовлетв-е претензий

67- выплаты во внебюджет. фонды

68- уплата налогов (выплаты в бюджет)

69- выплаты в фонды

76- выплата кредитор. задолж-ти

78- выплаты дочер. предпр-ю

80- выплач. штрафы, неустойки, пени

90,92- погашение кредитор. задолж-ти (краткосроч., долгосроч.)

93- погашение кредитор. задолж-ти перед банком по выдаче кредита для сотрудников

94,95- погашение займов

97- погаш-е платежей по долгосроч. аренде

2. Учет кассовых операций(50)

Касса предприятия предназначена для приема, хранения и выдачи ден. наличных ср-в. Все операции по кассе регламентированы.

Дебет:

Сальдо нач.- остаток налич-ти в пределах лимита       

46,48- реализация за наличные     

51- поступление ден. ср-в с р/с               

71- возврат неиспольз-х сумм подотчетными лицами        

73- возврат денег работниками по кредитам банков

52- поступление валюты

Кредит:

51- возврат наличных из кассы на р/с (депонир. з/п)

57- передача сумм инкассатору

70- выдача з/п

71- выдача сумм подотчет. лицам

73- выдача сумм сотрудникам

3. Учет расчетов с подотчетными лицами(71)         

Дебет:

Сальдо нач.- задолженность подотчет-х лиц предпр-ю  

50-а)выдано под отчет подотчет-м лицам; б)возмещение перерасхода подотчет. лиц

Кредит:

Сальдо нач.- задолж-ть предпр-я подотчет. лицам

50- возврат неиспольз. подотчет. сумм

10,12,41- расход подотчет. сумм на приобрет-е товар.-матер. ценностей

20,26,44- командировоч. расходы в пределах норм(списание на себест-ть)

81,88- командировочные сверх установл. норм

4. Учет основных ср-в(01)

Дебет:

Сальбо нач.- первонач. ст-ть осн. ср-в (собственн.), нах-ся в эксплуатации

03- включ. в состав собств. осн. ср-в выкупленных арендованных ранее             

08- приобрет-е осн. ср-в, включ. все расходы по подготовке и эксплуатации осн. ср-в.

75- внесение учредителями вклада в устав. фонд в виде осн. ср-в

87- получение осн. ср-в безвозмездно

Кредит:

47- все выбытие осн. средств

5. Износ основных ср-в(02)

Дебет:

47- списание износа в связи с выбытием осн. ср-в

Кредит:

Сальдо нач.- начисленный износ

20,23,25,26,44- начисление износа

02(2)®02(1)- присоед-е начисленного износа по выкупленным ранее арендов. осн. ср-вам

6. Учет готовой продукции(40)

Дебет:

Сальдо нач.- остаток готов. прод-ции по фактич. себест-ти

20- поступл-е готов. прод-ции из произв-ва по фактич себест-ти

Кредит:

45- фактич. себест-ть отгруж. прод-ции

46- фактич. себест-ть реализзов. прод-ции

7.Учет материалов (использ. счета 10,15,16; в данн. случае- счет 10)

Дебет:

Сальдо нач.- фактич. себест-ть остатков материалов и сырья                    

60- фактич. себест-ть матер-лов, поступивш. от поставщика            

71- фактич. себест-ть матер-лов, постуивш. от подотчет. лиц                     

50- фактич себест-ть матер-лов, приобретен. за наличные

20,23- возврат неиспольз-х материалов, которые могут быть использ. в др. качестве (для вторич. использ-я)

14- дооценка матер-ов

80- излишек материалов, обнаруженн. при инвент-и

Кредит:

20,23,25,26- отпуск материалов в произв-во

48- реализ-я непереработ. матер-лов

14- уценка материалов

84- недостача матер-лов

8. Учет НДС(использ. счета 19,46,47,48,69; на 19- учет НДС, относ. к приобретенн. ценностям; в данн. случае- 19)

Дебет:

Сальдо нач.- НДС по неиспольз. матер-лам

60,76- НДС по приобретенн. товар.-матер. ценностям

Сальдо кон.- НДС на оставш. материалы

Кредит:

68,31- списание НДС по использ. товар.-матер. ценностям

При реализ-и НДС по произведенной предприятием продукции относится в Д счетов реализации и в К 68 счета.

9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда(70)

Дебет:

68- удержание подоход. налога

69- удерж-е налога (выплаты) в пенсионн. фонд (1%)

76- депонирование з/п; удерж-е алиментов, перевод денег работника на лицевой счет его банка

73- суммы, вычит. из з/п для погашения ссуды банка для работника; удерж-е сумм для покрытия ущерба

71- возврат неиспольз. подотчет. сумм

50- выдача з/п

Кредит:

Сальдо нач.- начисленн., но не выплаченн. з/п

20,23,25,26,44- начисление з/п

69- пособия по временн. нетрудоспособности

89- начисл-е отпускных

88- начисл-е премий

Сумма з/п, начисл. работникам предпр-я, явл. очень важным показателем, т. к. эта сумма служит базой для исчисления многих налогов. При этом начисл. сумма налога не вычит. из з/п и к счету 70 не имеет никакого отношения. Эти налоги показыв. по Д счетов производства (вкл. в себест-ть) и по К счетов 68,69. Как % от з/п исчисл.: страх. взносы- 5,4%; взносы в пенсионн. фонд- 28%; медицин. страх-е- 3,6%; фонд занятости- 1,5% и т. д.

10. Учет затрат на произв-во(20)

Итоговая опер-я, связ. с определ-ем фактич. производств. затрат (или себест-ти), от правильного определ-я которых зависит сумма получ. прибыли.

Дебет:

Сальдо нач.- остаток незавершенн. произ-ва

10,12- израсход. на произв-во товар.-матер. ценности

70- начисл-е з/п и ряда премий

69- различ. выплаты по соц. страх-ю и обеспечению

02,05,13- включение износа в себест-ть

23,25,26- включ-е в себест-ть затрат вспомогат. произв-ва, общепроизводств. и общехоз. расходов

Кредит:

40- выпуск готов. прод-ции

11. Учет реализации (использ. счета 46,47,48; в данн. случае- счет 46)

Дебет:

40- фактич. себест-ть реализ. прод-ции

43- коммерч. расходы

68- НДС

Кредит:

62,(76)- выручка за реализ. прод-цию

По дебету счетов реализации показыв., во что нам обошлась реализ-я, по кредиту- выручка (сколько получено), затем Д сравнив. с К и разница будет явл. прибылью или убытком.

12. Учет прибылей и убытков(80)

Дебет:

62,63,76,(51)- нереализац. расходы

10,12,41- потери товар.-матер. ценностей в рез-те стихий. бедствий

73- убытки предпр-я из-за неплатежеспособ-ти дебитора

68- уплата налогов (на образ-е, имущ-во и т. д.)

46,47,48- убытки от реализ-и

82- образов-е резерва по сомнит. долгам

Кредит:

62,63,76- внереализац. прибыль, штрафы, пени, неустойки полученн., дивиденды

83- доходы, получ. ранее, но относ. к настоящ. периоду

10,12,41- излишки товар.-матер. ценностей

При реформации баланса дел. проводка Д80К81 на сумму неиспользов. прибыли; после данн. опер-и: сравнивается оборот по Д и К на счете 80; если оборот по К больше оборота по Д, т. е. остается прибыль (для нового года она будет явл. прибылью прошлых лет), то в этом случае дел. проводка Д80К88 на сумму оставш. нераспредел. прибыли: перенос прибыли на счет 88 (т. е. прибыль прошлых лет) для закрытия счета 80. Если оборот по Д больше оборота по К на счете 80, то в этом случае дел. проводка Д88К80 на сумму непокрыт. убытка.

13. Использование прибыли(81)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7