Дебет:
Сумма использ. прибыли с начала
года (в конце года списыв. на счет 80)
68- налог на прибыль
73- выплаты работникам за счет
прибыли
76- процент за кредит сверх
ставки ЦБ
71- оплата командировочных
расходов сверх норм
68,76- различ. штрафы, пени
41,50- оказание помощи,
благотворит-ти
50,51,76- представительские
расходы сверх норм
75- выплата доходов учредителям
86- прибыль, направл. в резерв.
капитал
88- отчисления в фонды
96- прибыль, направл. на целевое
финансир-е
Кредит:
80- при наличии прибыли-
списание использ. за год прибыли
[В случае, если на 80 счете прибыли недостаточно, дел. слож. проводка:
80- прибыль, нах. на счете 80
88- недостающая сумма прибыли]
Если на 80 счете вообще нет
прибыли, то 81 счет покрыв. только за счет 88-го.
Документация и
инвентаризация. Док-ты, их назнач-е, виды и формы.
Док-т- основа постр-я всей
системы БУ. Док-т- это письм. распоряж-е о выполн-и хоз. опер-й или письм.
док-ва соверш-я этих опер-й. Без док-тов не м. б. проведена ни одна запись по
счетам. При пом. док-тов осущ. предварит. и последующий контроль за ходом
выполн-я хоз. распоряж-й. Предварит. контроль возлаг. на лиц, ответств. за
законность и целесообр-ть использ-я ср-в. Последующ. контроль осущ. работники
бухгалтерии при обраб-ке док-тов.
Док-ты составл. в цехах, на
складах, в отделах снабжения, сбыта и т. д. В бухгалтерию док-ты поступают
после зарегистрир-я в них хоз. опер-й.
Док-т- осн. источ-к инф-ции при
осуществл. финанс. контроля и ревизии хоз. деят-ти предпр-я.
Док-ты классифицир.:
1) по назначению:
а) распорядительные- к ним
относ. приказы, наряды, ордера, требования, заказы, т. е. распоряж-я на провед-е
к.-л. хоз. опер-и.
б) исполнительные
(оправдательные)- приход. ордера, акты приемки материалов, уведомления и т. д.
Эти док-ты отраж факт выполн-я хоз. опер-и.
в) док-ты учет. оформления-
составл. в бухгалтерии для выявл-я хоз. результата опер-й, ранее уже оформл-ных
в распорядит. и исполнит. док-тах. Эти док-ты не явл. основанием для выполн-я
опер-й и не явл. подтвержд. их выполн-я, а служат для технич. подгот-ки записей
по счетам. К ним относ. мемориаль. ордера, заполн. на основ-и первич. док-тов;
в них указыв. корреспонденция счетов по данн. опер-и. Также сюда отн. различ.
справки о перечисл-и со счета на счет, справки о распредел-и затрат по счетам,
группировоч. ведомости, отчетные калькуляции.
В рамках этой классиф-и м.
выдел. комбинир. док-ты, к-рые явл. и распорядит., и исполнит., напр.:
приход. и расход. кассовые
ордера, расчетно-платеж. ведомости на выдачу з/п, авансовые отчеты подотчет.
лиц и др.
Напр., расход. кассовый ордер,
переданн. на исполнение кассиру, будет распорядит. док-том, а после того, как
кассир выдаст деньги и адресат распишется в их получении, т. е. будет отражен
факт соверш-я опер-и, док-т станет исполнительным. Затем, когда на этом док-те
будут размечены корреспондир. счета, то этот же док-т станет док-том учет.
оформления.
2) по способу использования:
а) разовые- составл. на каждую
хоз. опер-ю сразу, и после составл-я поступают в бухгалтерию для отражения их
данных в учет. регистрах. Особ-ть этих док-тов- их однократ. использ-е для
первоначаль. регистрации хоз. опер-й.
б) накопительные- для многократ.
записи ряда однород. опер-й постепенно, в течение опред. периода. Итоги
выводятся только в конце периола. После послед. записи и подвед-я итогов док-т
поступает в бухгалтерию, где на всю сумму итога дел. одна проводка. Положит.
сторона- сокр-е документооборота; отр. стор.- невозмож. ежедневно отслежив.
опер-и по проводкам.
3)по месту составления:
а) внешние- возникают вне данн.
предпр-я; на них отраж. хоз. отн-я с др. предпр-ми. (напр., счета платежные требования,
рекламации, счета фактуры)
б) внутренние- отраж. внутр.
опер-и, происх. на предпр-и.
4) по объекту:
а) единичные (первичные)- на них
отраж. только одна опер-я, напр., один вид расхода подотчет. лица.
б) сводные- на них объединяется
неск. единичных (напр., аванс. отчет подотчет. лица, содерж. все виды расходов).
К свод. док-ту прилаг. единичные.
Отличие свод. от накопит-го: в
свод. док-те опер-и отраж. сразу, они м. б. в большей степени разнородными.
5) по кол-ву отраж. объектов:
а) однопозиционные- для опер-й с
одним видом товар.-матер. ценностей или для расчетов с одним лицом, для затрат
на один объект. Пример- лимит. карта, или треб-е на материал опр. номенклатур.
номера.
б) многопозиционные- по неск.
видам ценностей.
6)по содержанию:
а) по учету осн. средств; б)
материалов; в) труда и з/п; г) денеж. ср-в; д) расчетов и т. д.
Порядок составления док-тов.
Документооборот.
Все док-ты, служащие основанием
для учета, д. представляться в бухгалтерию в сроки, назнач. глав. бухгалтером.
За достовер-ть сведений, отраж. в док-те, и своевременность предост-я несет
отв-ть лицо, подписавшее док-т.
Каждый док-т имеет след. обязат.
реквизиты (реквизит- пок-ль, к-рый д. б. заполнен):
а) название док-та;
б) наименование и адрес сост-ля
(т. е. предпр-я)
в) указание сторон, участв. в
хоз. опер-и;
г) дату сост-я док-та;
д) содерж-е и усл-я выполн-я
хоз. опер-и; осн-я для ее соверш-я;
е) измерители объекта опер-и
(натураль., денеж.)
ж) подписи лиц, ответств. за
соверш-е опер-и и правиль-ть ее оформ-я.
Ден. суммы указыв. прописью и
цифрами. Своб. графы перечеркивваются. Чтобы обеспечить бесперебой. движ-е
док-тов, правильно распредел. их оформл-е между исполнителями, обычно на
предпр-и составл. перечень образцов док-тов. Каждой отд. форме док-в присваив.
назв-е, шифр, указыв., кто составл. док-т, в скольких экземплярах, как они
использ., сроки предоставл-я док-тов, а также разрабатыв. инстр-и о порядке
заполн-я док-тов.
При созд-и док-тов необх.
обратить внимание на унификацию док-тов и их стандартизацию. Униф-я док-тов-
созд-е единых форм док-тов для использ-я в различ. отраслях хоз-ва. Такими
док-тами явл. касс. ордера, платеж. треб-я, счет фактура, платеж. поручения и
т. д. Стандарт-я док-тов- предусматр. стандарт. размеры для бланков док-тов.
Унифицир. и стандартизир. док-ты
наз. типовыми. Их формы устанавл. Госкомстат.
Бланки док-тов имеют шифры;
напр., бланки док-тов для учета материалов шифруются буквой М, ден. док-ты
обозн. шифром КО.
Документ (Д) с нач. его выписки
проходит опред. путь, кот. назыв. д.оборотом (ДО). В связи с этим стоит задача
ускорить ДО- сократить кол-во инстанций, кот. проходит Д., и минимиз. время
нахожд. Д. в каждой инстанции.
Этапы ДО.: 1. составл-е Д. в оперативной работе. 2.
прием (поступл-е) Д. в бухгалтерию. 3. отраж. Д. в сис. учетных записей. 4.
передача Д. в архив.
Правильное построение ДО требует
установки нормы времени на обработку каждого Д. и опред. исполнителей,
обрабатывающих каждый Д. Составл. табл., в кот. отраж. вид раб., Д, кто и
сколько составлял Д., кому Д. передается, какая инф-ция отраж. в Д. Это
доносится до каждого работника.
Первичные Д. составл. в основ.
мат. ответственные лица и оперативные работники- экспедиторы, кладовщики, раб.
отдела сбыта и снабж. Работники бухгалтерии сост. первич. Д. в части движ.
наличных денег. Каждый первичный Д., прежде чем его данные будут отражены по
счетам, должен пройти проверку: на наличие всех реквизитов, правиль-ть арифм.
расчетов, законность и целесообр. операции. После проверки Д. приступают к его
бух. обработке, кот. вкл. в себя группировку первичных Д., составление сводных
Д., сост. бух. проводок. Группировка: например, наряды группируются по №-ам
произв. заказов. Требования и лимитные карты на отпуск матер-в сортируются по
складам, при этом одновременно производится таксировка- определяют сумму путем
умножения кол-ва на цену. Сводка: составляются сводные (группировочные) и
накопительные ведомости. В накопит. ведомость записи производятся изо дня в
день по мере поступления первичных док-тов в бухгалтерию. В конце месяца в
накопит. ведомости подводятся итоги и делается одна проводка на итоговую сумму.
Группировочная ведомость- запись в нее делается сразу по группе однородных
док-тов, сразу по всем док-там, подобранным за месяц. Обработанные док-ты
систематизируются по видам операций и подшиваются в папки в хронологическом
порядке; производ. нумерация док-тов. На обложке указывается кол-во док-тов.
Затем папка поступает на хранение. Оно производится в архивах, кот. бывают
текущими и постоянными. В текущем хранятся папки с док-тами за текущий год, в
постоянном- за прошедшие годы. За сохранность архива отвечает руководитель
предприятия и главный бухгалтер. По прошествии нескольких лет док-ты передаются
в госархив, если они важны, другие уничтожаются. О выбытии док-та делается
отметка в архивной книге. При использовании автоматизации в БУ можно отказаться
от ряда первич. док-тов в виде бумаж. носителей. Но док-ты, касающиеся движения
денежных средств, и док-ты, в кот. нужна подпись, должны быть бумажными.
Информация, кот. нах. отражение
в учетных док-тах, должна быть достоверной, качественной, эффективной, т.е.
формироваться с наименьшими затратами труда и времени.
Первичный учет мат. ресурсов. Поступление на склад мат. ресурсов
отражается в приходном ордере или в акте приемки (в исключит. случаях). По учету
мат. ресурсов каждой операции присваивается свой код. Напр., поступл-е матер-в
по неотфактурованным поставкам (неоплаченным)- код 10, по оплаченн.- код 11.
Сопроводит. док-ты при
поступлении материалов - ж\д квитанции, авиаквитанции и товарно-транспортные
накладные. Основной док-т для приемки материала- счет поставщика. Кладовщик при
выписке приходного ордера указывает номера сопровит. док-тов, а сами док-ты
прикладывает к приходному ордеру или акту приемки.
Нек. основные док-ты, составл.
на предпр-и: 1. чек - приказ банку выдать указанную в чеке сумму лицу,
предъявившему чек. Обычно чек действителен в течение 10 дней.
2. Объявление на взнос наличными
- док-т, составляемый при внесении наличных денег на р\ч.
3. Платежное поручение-
поручение банку списать деньги с р\ч и зачислить на счет получателя. Срок действия-
10 дней.
4. Платежное
требование-поручение- этот док-т обычно сост. из двух частей: верхняя часть-
это требование, его заполняет поставщик: он указ. сумму, треб. к выплате за
поставленный товар, нижняя часть- поручение, ее заполняет плательщик, это
поручение банку перечислить деньги поставщику.
5. Счет-фактура- выставляется
поставщиком получателю товарно-материальных ценностей, содержит сумму, кот.
поставщик требует к оплате, на счете-фактуре получателем делается отметка о
согласии или отказе оплатить. Согласие - акцепт.
Инвентаризация.
Для проверки правильности БУ
периодически проходит инвентаризация и выверка учетных записей. Инв.- один из
элементов метода бухучета; состоит в выявлении фактического наличия и состояния
имущественно-материальных средств предприятия на определенный момент времени и
производится путем описи в натуре хозяйственных средств и выверки расчетов.
Инв., при кот. охватываются все без исключения имущественно-материальные и
денежные средства, наз. сплошной. Кроме того, есть выборочная или частичная
инв. Частичная обычно отн. к кассе.
Инв. мож. быть плановой и
внеплановой. Плановая проводится в соответствии с “Положением о бухучете и
отчетности”, а внеплановая- по необходимости. Сопоставление учетных показателей
с данными инв. показывает ошибки в счетных записях. Некот. данные, например
естественную убыль, вообще нельзя установить без инвентаризации. Инв.
необходима также для правильного исчисления себестоимости: при помощи инв.
определяют величину незавершенного производства. Инв. проводится в соответствии
с “Положением о бухучете и отчетности”, “Основными положениями по инв. основных
средств, товарно-мат. ценностей, денежных средств, расчетов”.
Задачи инв.:
1. Выявление фактического
наличия основных средств, товарно-мат. ценностей, денежных средств, ценных
бумаг, незавершенного производства в натуре.
2. Контроль за сохранностью
тов.-мат. ценностей путем сопоставления фактического наличия с данными бухучета.
3. Выявление тов.-мат.
ценностей, частично утративших свое первоначальные качества.
4. Выявление сверхнормативных и
неиспользованных тов.-мат. ценностей.
5. Проверка соответствия условий
хранения тов.-мат. ценностей правилам.
6. Проверка реальной стоимости
учтенных на балансе тов.-мат. ценностей.
Инв. проводится обязательно: 1.
при передаче имущества в аренду. 2. При выкупе, продаже, преобразовании
государственного или муниципального предприятия в негос. или немуницип.
собств-ть. 3. Перед составлением годовой бухотчетности. 4. При переоценке основных
средств. 5. При смене матер. ответственных лиц. 6. При установлении фактов
хищения. 7. При кражах и ограблениях. 8. После стихийных бедствий. 9. При
банкротстве предприятий.
Сроки инвентаризации: 1. Основные средства- не менее раза в 2-3
года. 2. Капвложения- не менее 1 раза в год перед составлением годового отчета,
но не ранее 1 декабря отчетного года. 3. Незавершенное произ-во и полуфабрикаты
собственного производства- перед составлением годового отчета, но не ранее 1
октября отчетного года, и, кроме того, в сроки, установл. вышестоящ. орг-цией.
4. Незавершенный капремонт и расходы будущих периодов - не менее 1 раза в год.
5. Готовая продукция на складах- не менее раза в год перед составлением
годового отчета, но не ранее 1 октября. 6. МБП- не менее раза в год. 7. Нефть и
нефтепродукты- не реже раза в месяц. 8. Сырье и прочие материалы- не реже раза
в год перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года.
9. Денежные средства, док-ты строгой отчетности- не менее раза в месяц. 10.
Расчеты с банками- по мере получения выписок из банков, а по переданным в банк
расчетным док-там- на первое число каждого месяца. 11. Расчеты по платежам в
бюджет- не менее раза в квартал. 12. Расчеты с дебиторами и кредиторами - не
менее 2 раз в год. 13. Остальные статьи баланса- на первое число месяца, следующего
за отчетным годом.
Для проведения инв. приказом
руководителя предприятия создается комиссия из числа компетентных работников
при обязательном участии главбуха. Возглавляет комиссию руководитель
предприятия или его зам. Приказом устанавливаются сроки проведения, начало и
конец инв. По всем обнаруженным недостачам, излишкам или потерям, связанным с
пропуском исковой давности по дебиторской задолженности, даются письменные
объяснения соотв. работников. Комиссия опред. порядок регулирования разниц
между данными инв. и бухгалтерскими. По недостачам сверх установленных норм
естественной убыли, порчи материалов комиссия должна установить конкретных
виновников ущерба; комиссия составл. протокол по недостачам и потерях,
появившимся вследствие злоупотреблений. Руководитель обязан отправить все
док-ты в судебные и следственные органы, предъявить иск не позднее 5 дней после
обнаружения недостачи. Если виновники установлены, с них взыскивают недостачу.
Недостачи в пределах норм естественной убыли списываются на издержки произ-ва
или обращения. Ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются по дебету соотв.
счетов. Взаимный зачет излишков и недостач, возникших в результате пересортицы,
т.е. замены одного материала другим, может быть допущен в виде исключения, но
за один и тот же период и у одного того же мат. отв. лица в отношении
материалов одного и того же наименования. Разница относится на виновное лицо.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|