Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции составил  в базисном году 40,8%, затем он увеличился  и в отчетном периоде и равен 46,1 %.  

         Размер увеличения себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платой составил  20,3 в базисном году, и 22,9 в отчетном году  , что имеет отрицательную тенденцию.

          По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

1.     Фонд заработной платы в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 71 т. руб

2.     Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции увеличился на 5 и составил 46 %.

                    2.11.Анализ себестоимости продукции.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО)  включают амортизацию машин и оборудования , затраты на их содержание , затраты на эксплуатацию , расходы по внутризаводскому перемещению грузов  и др. Некоторые виды  затрат (например амортизация ) не зависят от объема производства продукции  и являются условно – постоянными  . Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными . Степень  их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов , величина которых определяется опытным путем или с помощью корреляционного анализа    по большой совокупности данных от объема выпуска продукции и суммы этих затрат.

Для проведения анализа РСЭО целесообразно построить таблицу

« Затраты на РСЭО»

Затраты на РСЭО

 Вывод :

Амортизация основных средств увеличилась на 132 тыс. руб.,  и темп роста составил 55, 1 %  в 2004 году, и 77 тыс.руб. или 20, 4 % в отчетном 2005 году. Что очень негативно сказывается на работе предприятия.

5.11. Факторный анализ чистой прибыли.

Факторный анализ чистой прибыли позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и формирования управленческих решений по использованию производственных факторов.

ЧП = ВП – Сп  + Доп. – Роп.       ,  где:

Чп – чистая прибыль предприятия, тыс.руб.;

ВП – выручка от продаж, тыс.руб.;

Сп – себестоимость продукции, тыс. руб.;

Доп. – операционные доходы, тыс.руб.;

Роп. – операционные расходы, тыс.руб.;

ЧП = ВП – Сп   – Роп.

2004 год:  ЧП = 50609 – 30098   – 106 = 20405 тыс. руб.

ЧП = ВП – Сп  + Доп. – Роп.

2005 год : ЧП = 65862 – 37233 + 76 – 461 = 28244 тыс.руб.

Для анализа используется метод цепных подстановок.

ЧП0 = ВП0 – Сп0  + Доп.0 – Роп.0

ЧП0 = 50609 – 30098 + 0  – 106

ЧП0 = 20405 тыс.руб.

ЧПусл.1 = ВП1 – Сп0  + Доп.0 – Роп.0

ЧПусл.1 = 65862 – 30098  + 0 – 106

ЧПусл.1 =  35658 тыс.руб.

       ∆ ЧП (ВП) = Чпусл.1 – ЧП0

       ∆ ЧП (ВП) = 35658 – 20405

       ∆ ЧП (ВП) = 15253 тыс.руб.

ЧПусл.2 = ВП1 – Сп1  + Доп.0 – Роп.0

ЧПусл.2 = 65862 – 37233  + 0 – 106

ЧПусл.2 = 28523 тыс.руб.

       ∆ ЧП (Сп) = Чпусл.2 – Чпусл.1

       ∆ ЧП (Сп) = 28523 – 35658

       ∆ ЧП (Сп) = – 7135тыс.руб.

ЧПусл.3 = ВП1 – Сп1  + Доп.1 – Роп.0

ЧПусл.3 = 65862 – 37233  + 76 – 106

ЧПусл.3 =  28599 тыс.руб.

      ∆ ЧП (Доп.) = Чпусл.3 – Чпусл.2

      ∆ ЧП (Доп.) = 28599 – 28523 = 76 тыс.руб.

 ЧПусл.4 = ВП1 – Сп1  + Доп.1 – Роп.1

 ЧПусл.4 = 65862 – 37233  + 76 + 461

 ЧПусл.4 = 28244 тыс.руб.

      ∆ ЧП (Роп.) = Чпусл.4 – Чпусл.3

      ∆ ЧП (Роп.) = 28244 – 28599

     ∆  ЧП (Роп.) = – 355 тыс.руб.

Итого:

∆ ЧП общ.= ∆ ЧП (ВП) + ∆ ЧП (Сп)  + ∆ ЧП (Доп.) + ∆ ЧП (Роп.) – баланс отклонений.

∆ ЧП общ.= 15253 – 7135  + 76 – 355 = 7839 тыс.руб. – баланс отклонений.

∆ ЧП (ВП),% = ∆ ЧП (ВП) / ∆ ЧП  общ. * 100%

∆ ЧП (ВП),% = 15253  / 7839 * 100 = 194,6 %

∆ ЧП (Сп),% = ∆ ЧП (Сп) / ∆ ЧП общ. * 100%

∆ ЧП (Сп),% =  - 7135 / 7839  * 100 = - 91,01

          ∆ ЧП (Доп),% = ∆ ЧП (Доп) / ∆ ЧП общ. * 100%

          ∆ ЧП (Доп),% = 76 / 7839 * 100 = 0,97 %

∆ ЧП (Роп),% = ∆ ЧП ( Роп) / ∆ ЧП общ. * 100%

∆ ЧП (Роп),% = - 355 / 7839 * 100 = - 4,5 %

Исходя из данных таблицы, можно сделать следующие выводы. Чистая прибыль предприятия увеличилась на 7839 тыс. руб.

Вывод:

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т.д.

Таким образом, проанализировав данную факторную модель, можно прийти к следующим выводам, что снижение чистого убытка произошло за счет следующих факторов:

Ø     Из-за увеличения выручки от реализации на 15253 тыс. руб., чистая прибыль возросла на  7839 тыс. руб.;

Ø     Благодаря увеличению себестоимости на 7135 тыс. руб., чистая прибыль снизилась на 7135 тыс. руб.;

Следовательно, сумма чистой прибыли возросла на 7839 тыс.руб. ,что говорит об улучшении финансового состояния предприятия в 2005 году по сравнению с 2004 годом.

12. Показатели рентабельности предприятия.

Показатели рентабельности рассчитывают для оценки доходности различных направлений деятельности предприятия:

1.     Рентабельность затрат

Rз = (Пр / Сп) * 100%          , где

Rз – рентабельность затрат, %;

Пр – прибыль от продаж, руб.;

Сп – полная себестоимость продукции, руб.

2004 год : Rз = (20511 / 30098) * 100 = 68 %

2005 год : Rз = (28629/ 37233) * 100 = 77 % 

2.     Рентабельность продаж:

Rп = (П / ВП) * 100%          , где

Rп – рентабельность продаж, %;

П – прибыль от продаж

(прибыль до налогообложения, чистая прибыль), тыс.руб.;

ВП – выручка от продажи продукции, тыс.руб.

2004 год : Rп = (20511 / 50609) * 100 = 41%

2005 год: Rп = ( 28629 / 65862 ) * 100  = 44 %

3. Рентабельность производственных фондов

Rпр. = (П / Спф.) * 100% , где:

Rпр. – рентабельность производственных фондов, %;

П – прибыль предприятия (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль), тыс.руб.;

Спф. – среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс.руб.

2004год : (20511/1337)*100=1534%

2005год : (28629/2563)*100=1117%

  4.  Рентабельность основных фондов

Rоф. = (П / Соф.) * 100%    ,  где:

Rоф. – рентабельность производственных фондов, %;

П – прибыль предприятия (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль), руб.;

Соф. – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

2004 год: Rоф =  (20511/1670)*100=1229%

2005год : Rоф = (28629/3456)*100=828%

5 . Рентабельность текущих активов

Rта. = (П / Ста.) * 100% , где

Rта. – рентабельность производственных фондов, %;

П – прибыль предприятия (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль), тыс. руб.;

Ста. – среднегодовая стоимость текущих активов, тыс.руб.

2004год : Rта. = (20511/15018)*100=137%

2005год : Rта. = (28629/23841)*100=120%

Коэффициенты рентабельности и его составляющих показывают, сколько денежных единиц получено с единицы вложенного капитала, производственных и основных фондов, текущих активов и финансовых вложений.

Таблица 12. 

Показатели рентабельности предприятия (%)

Вывод:

         Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребляемыми ресурсами.

                  Рентабельность продаж (оборота) увеличилась на 3 %. Рентабельность реализации характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

         Отсюда можно сделать вывод, что предприятие в 2005 году работало не очень прибыльно.

13. Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала.

На уровень рентабельности собственных вложений влияют доходность реализованной продукции, ресурсоотдача (фондоотдача и оборачиваемость текущих активов) и структура авансированного капитала.

Взаимосвязь уровня рентабельности собственного капитала с вышеуказанными факторами может быть выражена с помощью так называемой формулы Дюпона:

Rск = Rп * Ки * Кфз ,где:

Rск – рентабельность собственного капитала, %;

Rп – доходность реализованной продукции, %;

Ки – оборачиваемость активов (ресурсоотдача), обороты;

Кфз – коэффициент финансовой зависимости,

          характеризующий структуру капитала.

Таким образом, можно определить влияние рентабельности продаж, оборачиваемости текущих активов и фондоотдачи на уровень рентабельности собственного капитала предприятия по формулам:

Rск = Rп * Коб * ОбС / Сск                                    

2004год: Rск = 41*1,68*30036/7752=267

2005год: Rск= 44*1,38*47682/8081=358

и

Rск = Rп * ФО * ОФ / Сск ,  где:

2004 год : 41*30*1670/5442=377

2005 год: 44*19*3456/7917=365

Rск – рентабельность собственного каптала, %;

Rп – доходность реализованной продукции, %;

ОбС – среднегодовая остаток оборотных средств, тыс.руб;

Сск – среднегодовая сумма собственного капитала, тыс.руб.;

ФО – фондоотдача, тыс.руб. /тыс. руб.;

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.

 Проведем анализ влияния факторов на уровень рентабельности собственного капитала методом цепных подстановок:

Rск. = Rп * Коб. * ОбС / Сск.;

Rск0 = Rп0 * Коб.0 * ОбС0 / Сск.0;

Rск0 = 41*1,68*30036/5442=380 %;

Rск усл.1 = Rп1 * Коб.0 * ОбС0 / Сск.0;

Rск усл.1 =44*1,68*30036/5442=408 %;

∆ Rск (Rп) = Rск усл.1 – Rск.0;

∆ Rск (Rп) =408-380=28 %;

Rск усл.2 = Rп1 * Коб.1 * ОбС0 / Сск.0;

Rск усл.2 =44*1,38*30036/5442=335 %;

∆ Rск (Коб.) = Rск усл.2 – Rск усл.1;

∆ Rск (Коб.) =335-408=-73 %

Rск усл.3 = Rп1 * Коб.1 * ОбС1 / Сск.0;

Rск усл.3 =44*1,38*47682/5442=532 %;

∆ Rск (ОбС) = Rск усл.3 – Rск усл.2;

∆ Rск (ОбС) =532-335=197 %;

Rск усл.4 = Rп1 * Коб.1 * ОбС1 / Сск.1;

Rск усл.4 =44*1,38*47682/7917=365 %;

∆ Rск (Сск.) = Rск усл.4 – Rск усл.3;

∆ Rск (Сск.) =365-532= - 167 %;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6