В  анализе финансово-хозяйственной деятельности используются в основном два вида группировок: структурные и аналитические.

Структурные группировки предназначены для изучения структуры и состава совокупности, происходящих в ней сдвигов относительно выбранного варьирующего признака. Структурная группировка оформляется, как правило, в виде таблицы, в подлежащем которой находится группировочный признак, а в сказуемом-  показатели, характеризующие структуру совокупности либо в динамике, либо в пространстве. Этот вид группировки характеризует структуру совокупности по какому-то одному признаку.  Изменение структуры группировки чаще всего описываются одним из двух показателей:

ü      Показатель среднего абсолютного изменения структуры.

ü      Показатель среднеквадратического изменения структуры

 Чем более значительны структурные сдвиги, тем больше значение этих показателей. При отсутствии структурных сдвигов оба они равны нулю.

Аналитические группировки предназначены для изучения взаимосвязей между двумя и более показателями, характеризующими исследуемую совокупность. Один из показателей при этом рассматривается как результат, а остальные – как факторные. По аналитической группировки можно рассчитать силу связи между факторами.

В  качестве  информационной  основы  группировок  служат  или генеральная совокупность однотипных показателей, или выборочная совокупность. Во втором случае для определения необходимого объема изучаемой информации используется формула случайной безвозвратной выборки:

 где n . необходимый объем выборки,

 t - коэффициент  доверия,

σs2 - общая выборочная  дисперсия,

N -  объем  генеральной совокупности,

x2 - предельная ошибка выборочной средней.

Этот метод имеет достаточное распространение в анализе финансово-хозяйственной деятельности. Процесс группировки данных включает в себя несколько этапов: определение количества групп, определение границ интервалов.

c. Элементарные методы обработки расчетных данных.

При изучении совокупности значений изучаемых величин, помимо средних, используют и другие характеристики. При анализе больших массивов данных обычно интересуются двумя аспектами:

ü      Величинами, которые характеризуют ряд значений как целого, т е характеристиками общности;

ü      Величинами, которые описывают различия между членами совокупности, т е характеристиками разброса (вариации) значений.

В качестве показателей общности используются следующие величины: середина интервала, мода и медиана.

Середина интервала возможных значений xi рассчитывается по формуле:

.

Мода – такое значение изучаемого признака, которое среди всех его значений встречается наиболее часто. Если чаще других встречаются два или более различных значений, такую совокупность данных называют бимодальной или мультимодальной. Если же ни одно из значений не встречается чаще других, такая совокупность является безмодальной.

Медиана- такое значение изучаемой величины, которое делит изучаемую совокупность на две разные части, в которых количество членов со значениями меньше медианы равно количеству членов, которые больше медианы. Медиану можно найти только в совокупностях данных, содержащих нечеткое количество значений. В отличие от средней, величина медианы не зависит от крайних значений показателя.

В качестве показателей размаха и интенсивности вариации показателей чаще всего используются следующие величины: размах вариации, среднее линейное отклонение, среднеквадратическое отклонение, дисперсия и коэффициент вариации.

Размах вариации рассчитывается по формуле:

 R=xmax-xmin

Среднее линейное отклонение (средний модуль отклонения) от среднего арифметического исчисляется по формуле:

наибольшее распространение при изучении разброса значений числовых данных получили величины среднеквадратического отклонения (СКО) σ и дисперсии σ2:

Чем больше величина  σ и σ2, тем сильнее разброс значений вокруг среднего.

Величина СКО, как следует из ее определения, зависит от абсолютных значений самого изучаемого признака. Чем больше величины xi, тем больше будет σ. Поэтому для сравнения рядов данных, отличающихся по абсолютным величинам, вводят  коэффициент вариации:

Этот коэффициент является показателем «количественной» неоднородности совокупности данных. Критическое значение его считается равным 33 %. Если Var› 33 %, то совокупность нельзя признать однородной.

d. Индексный метод

Один из наиболее востребованных методов анализа – индексный метод.

 Индекс- это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака. С  помощью индексов проводят сравнение с планом, в динамике, в пространстве. Индекс называется простым (частным, индивидуальным), если исследуемый признак берется без учета связи с другими признаками изучаемых явлений.

Индекс называется  аналитическим (общий, агрегатный), если исследуемый признак берется не изолированно, а в связи с другими признаками. Аналитический индекс всегда состоит из двух компонент: индексируемый признак p(тот, динамика которого исследуется) и весовой признак g. С помощью признаков- весов измеряется динамика сложного экономического явления, отдельные элементы которого несоизмеримы. Простые и аналитические индексы дополняют друг друга.

С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной деятельности решаются следующие основные задачи:

ü      Оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя);

ü      Выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака;

ü      Оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.

При индексном  методе индекс (I) любого показателя определяется делением его фактического значения   у/  на базисное (плановое - у или фактическое предыдущего периода  - У0).

Различают индивидуальные индексы, которые отражают соотношение непосредственно измеряемых величин и агрегатные (групповые, тотальные) - характеризуют соотношение сложных величин, явлений. Если параметр «у» исчисляется как произведение нескольких элементов, например,  у = в*с, то агрегатный индекс

а индивидуальные   

Относительное (Iу) и абсолютное (.у = у/  - у) отклонение каждого фактора определяется так:

Iуа = (Σа/*в)/(Σа*в), .уа = Σа/*в - Σа*в и  Iув = (Σа/*в/)/(Σа/*в), .ув = Σа/*в/  - Σа/*в. 

Применительно  к  изменению  физического  объема  продаж,  если  товары  учитываются  не только по ценам (Ц), но и по количеству (N), индекс рассчитывается так:

.

Если количественный учет не ведется, то индекс физического оборота определяется отношением индекса оборота в действующих ценах и индекса цен, исчисляемый по схеме среднего гармонического индекса

2.      Классические методы экономического анализа

К классическим методам экономического анализа относятся:

1.      балансовый метод

2.      метод цепных подстановок

3.      дифференциальный метод

4.      интегральный метод

5.      логарифмический метод.

a. Балансовый метод

Этот метод применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Своим названием он обязан бухгалтерскому балансу, который был одним из первых исторических приемов увязки большого числа экономических показателей двумя равными итоговыми суммами. Особенно широко распространено использование метода при анализе правильности размещения и использования хозяйственных средств и источников их формирования. Прием балансовой увязки используется также при изучении функциональных аддитивных связей, в частности, при анализе товарного баланса, а так же для проверки полноты и правильности произведенных расчетов в факторном анализе: общее изменение результативного показателя должно равняться сумме изменений за счет отдельных факторов.

b. Факторный анализ на основе жестко детерминированных моделей.

Одним из основных понятий в экономическом анализе является понятие фактора. На результат хозяйственной деятельности оказывает влияние множество факторов, находящихся во взаимной связи, зависимости и обусловленности. Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Все факторы, воздействующие на результаты хозяйственной деятельности, могут классифицироваться по различным признакам. Прежде всего следует выделить следующие группы факторов:

ü      природные ( среднемесячные температуры, продолжительность светового дня и т.д.);

ü      социально-экономические (уровень образования кадров, жилищные условия и т.д.);

ü      производственно-экономические, характеризующие использование производственных ресурсов предприятия.

Наиболее распространенным видом анализа в хозяйственной практике является детерминированный анализ, т.е. анализ зависимостей между показателями с помощью жестко детерминированным факторных моделей. Основным  результатом  детерминированного анализа является разложение прироста результативного показателя, обусловленного совместным влиянием или изменением факторных признаков, на сумму частных приростов результативного показателя, любой из которых обусловлен изменением только одного фактора.

c. Метод цепных подстановок и арифметических разниц.

Метод цепных подстановок еще называют приемом последовательного (постепенного) изолирования факторов. Этот метод предназначен для измерения влияния факторных признаков на изменение результативного показателя при изучении функциональных зависимостей. Прием цепных подстановок может быть использован при анализе отклонений фактических знаний экономических показателей от плановых, а так же при изучении динамики показателей.

Метод  цепных  подстановок  (ЦП)    заключается  в  измерении  влияния  одного  из  нескольких  факторов  на обобщающий  показатель при исключении  действия  остальных. Достигается это путем последовательной замены базисных значений  факторов    фактическими.  Если,  например,  по  базе  (плану)  у  =  а*в*с,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6