· компьютеризация работы контролирующих органов
(ведь сейчас 3.000.000 налогоплательщиков - юр.лиц, платят 2.400.000). А вот в
страховании отчеты компании сдают выполненными на дискетах.
· для повышения эффективности аудиторского
контроля - привлечение иностранных фирм с беспристрастным контролем .
· есть и примеры дублирования финансового
контроля, поэтому нужна координация деятельности;
· эффективность использования бюджетных средств
значительно повысится, если придать гласности расходные статьи бюджета.
Парламент обладает большими возможностями по осуществлению контроля за
бюджетом, необходимо повышать роль Счетной палаты и всего Федерального
Собрания.
Лекция 13. 4.04.97.
Раздел: “Государственные
финансы”
Тема 8. Государственный бюджет
1.
Сущность и роль
госбюджета в социально-экономическом развитии общества.
2.
Доходы бюджета.
3.
Налоговая
политика государства
4.
Расходы бюджета
5.
Бюджетная
политика в области расходов.
6.
Бюджетный
дефицит, управление им.
1.
Еще при рассмотрении финансовой системы мы рассматривали госбюджет как ведущее
звено. Госбюджет связан денежными отношениями , имеющими объективный характер,
т.е. существование бюджета объективно обусловлено, он существует и во всех
общественно-экономических формациях, где существовали финансовые отношения,
т.е. бюджет - экономическая категория, тесно связанная с существованием
государства.
Госбюджет должен обслуживать функции государства и его
основное назначение - удовлетворение государственных потребностей. Госбюджет
выражает денежные отношения, возникающие между государством и другими
участниками общественного производства в процессе распределения и
перераспределения стоимости общественного продукта и части национального
богатства путем образования централизованных фондов государства и их
использования на цели расширенного производства, удовлетворения социальных и
других общественных потребностей. Госбюджету, как части финансовых отношений
присущи те же признаки и функции, что и у финансов как у экономической
категории.
Материально-вещественная форма бюджетных отношений -
централизованные фонды государства, которые также получили название “бюджет”,
т.е. под одним термином “госбюджет” подразумеваются разные понятия :
1.
Как экономическая
категория - совокупность экономических отношений.
2.
Централизованный
фонд государства и различных госструктур.
3.
Финансовый план,
составляемый и принимаемый ежегодно как закон.
Хотя бюджету присущи все признаки финансов, эта категория имеет свою
специфику :
1.
Он всегда связан с
государством - одним из участников распределительных отношений.
2.
У бюджета иной
объект распределения. С помощью финансов распределяется ВВП и его слагаемые, а
бюджет - лишь часть ВВП или НД. Через бюджет не распределяется амортизация,
излишек оборотных средств - C. Включается лишь прибавочный и необходимый
продукт. Основная часть - чистый доход. В определенных условиях бюджет
участвует в распределении НБ (приватизация, конфискация, выручка от продажи
золотого запаса).
3.
В основном -
перераспределительный инструмент (финансы - и на 1 и на 2 стадии), хотя
встречается и на 1 стадии (предприятие платит из выручки косвенные налоги).
Роль бюджета.
Он обслуживает все основные функции государства :
- экономическая (обеспечивает финансирование важнейших НХ объектов -
предприятия и производства на субсидировании, имеющие большое НХ значение). Вот
многом роль определяется конкретной экономической ситуацией (например,
банковский кризис в Южной Корее, когда крупнейшим неплатежеспособным банкам
было решено выделить $7 млрд; США в годы WWII - нужно увеличение выпуска
военной продукции - были госкапвложения, возведение засчет госинъекции атомной
промышленности; иной пример - индустриализация).
- важный инструмент межотраслевого и
межтерриториального распределения ресурсов. С помощью налогов и субсидий
ограничиваются одни отрасли, а субсидируются другие и во многих странах мира
бюджет - главный инструмент поддержки развития слабых районов - сильное
межтерриториальное распределение );
- социальная (государство обеспечивает бесплатное образование,
лечение - частичное или полное финансирование из бюджета). Даже сейчас при
сокращении расходов, бюджет - главный инструмент поддержки малоимущих граждан,
через подоходный налог идет выравнивание населения. В западных странах доля
социальных расходов (здравоохранение , образование, помощь малоимущим)- почти
60% от бюджета - США. Т.е бюджет - главный рычаг выравнивания в социальном
смысле, чтобы не допустить в стране социальных конфликтов);
- политическая (финансирование армии, правоохранительных органов).
До середины XIX века военные расходы были основным элементом расходов (XVIII
век - Россия - 90%). Сейчас отходит на второй план,т.к. есть более важные
направления;
- НТП (финансирование фундаментальных наук, государственных
научно-технических проектов);
- финансирование госорганов власти.
Наиболее яркий показатель роли бюджета - отношение доходов (расходов(
госбюджета к величине ВВП. Есть мнение, что расходы лучше, т.к. именно они, а
не заниженный доход определяют степень участия в распределительном процессе.
Этот показатель в настоящее время имеет тенденцию к
возрастанию (Германия - 1972 г - 24%, сейчас - 29%). Это связано с повышением
роли(доли) государства в распределительном процессе, хотя и при господстве
рыночной экономики. В России этот показатель - 39! (650 трлн. /1659 трлн.), США
- 36%. В Нидерландах же в 1989 году только по центральным органам власти - 54
%. Однако, эти расчеты очень сомнительны, т.к. по данным Госкомстата 28% от ВВП
идет на накопление, а это обновление основных и оборотных фондов).
Чрезмерная централизация - тоже негативная черта, т.к.
давятся стимулы к развитию производства. В то время как рост процента на Западе
означает рост их благосостояния, у нас чрезмерная централизация может дать
обратный ход. В дополнение рекомендуется смотреть учебник.
2. Доходы
госбюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с
предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетных
фондов.
Форма проявления этих отношений - различные виды
платежей, а их материально-вещественное воплощение - денежные средства,
поступающие государству от субъектов ЭО. Все доходы государства от способа из
извлечения могут быть объединены в 2 группы :
· налоги и другие обязательные платежи;
· прочие доходы.
90 % всех доходов госбюджета составляют налоговые поступления, кроме
того, 5% - неналоговые поступления, 5% - целевые бюджетные фонды (Дорожный).
Таким образом налоги - 95%, не учитывая госкредиты для баланса расходной и
доходной частей.
В настоящее время в России - все обязательные
поступления - налоги, а в Советское время - большая часть доходов - неналоговые
обязательные платежи. Разница заключается в том, что налог
- обязательный платеж, размер и условия взимания которого определены законом.
Т.е. для всех налогоплательщиков устанавливаются единообразные условия, именно
поэтому они используются в рыночной экономике.
В Советское время - существовала плата за
производственные фонды, отчисления от прибыли - все ставки и условия
определялись не законом, а существовали определенные ведомства для подчиненных
предприятий. Не было заинтересованности в повышении эффективности производства.
Это было разрушено в 1991 году, и с 1992 года появились налоги. Они
,естественно, существовали и раньше - для физических лиц и колхозов, а
госпредприятия считались собственностью государства - наши! Сейчас это
действует в системе ЦБ.
Налоги - также мощный социальный фактор (например,
волнения в США - XVIII век, когда Английский Парламент решил ввести гербовый
сбор - типа госпошлины, т.е. сбор за постановку печати. Этот налог вызвал
возмущение в североамериканских колониях из-за нежелания платить налог, да и
вообще. - зачем им англичане).
Налоги требуют научного подхода к их установлению.
Первые научные принципы налогов определил А.Смит, который сформулировал 4
принципа :
1)
Понятность условий
взимания налогов.
2)
Взиматься должны в сроки,
удобные для налогоплательщика.
3)
Пропорциональность налога
доходам.
4)
Должны взыматься с
минимальными издержками.
Совокупность взимаемых налогов образуют налоговую систему, которая
должна отвечать следующим принципам и требованиям :
I.
Регулярность и полнота
поступления средств в бюджет.
II.
Одинаковые(по
возможности) для всех плательщиков условия налогообложения.
III. Должен быть оптимальный состав налоговых
льгот.
IV. Однократность обложения (1 объект облагается
1 налогом только 1 раз).
V.
Стабильность,
устойчивость налоговой системы и условий взимания.
VI. Четкое разделение по уровням госуправления.
В настоящее время действует множество налогов, которые
можно подразделить на :
¨ прямые (устанавливаются на доход или имущество
налогоплательщика);
¨ косвенные ( в виде надбавки в цену товара и
уплачивается потребителем).
Есть ряд мнений о разумных пропорциях этих налогов. Одно из них
заключается в том, что не существует разумных пропорций, т.к. есть мировая практика
применения в развитых странах и только прямых налогов, и где косвенные
составляют 50%(США).
В Западной Европе - крупнейший налоговый источник - НДС. Однако,
косвенные взимать легче(преимущество). Недостаток - меньше учитывают
финансово-хозяйственное положение налогоплательщика, при своей универсальности
представляют тяжелый налоговый пресс, однако, если как в акцизах -
дифференцированная ставка, то оно явно смягчается. Кроме того, это тяжкое бремя
для населения.
Лекция 14.
Совокупность применяемых в стране налогов образуют
налоговую систему. В настоящее время она включает в себя федеральные налоги,
налоги субъектов федерации, местные налоги. Общее количество налогов
приближается к 50. Деление обусловлено тем, кто взимает эти налоги, а
направляться они могут в разные места.
Наиболее крупные федеральные налоги :
* НДС
* акцизы
* таможенные пошлины
* налог на прибыль предприятий
и организаций
* подоходный налог с
физических лиц
* налоги в дорожные фонды ( на
пользователей автодорог, на реализацию ГСМ, с владельцев автотранспортных
средств)
* отчисления на производство
минерально-сырьевой базы(целевой бюджетный фонд)
* платежи за пользование
природными ресурсами
* госпошлина
* транспортный налог
* сбор за пересылку, перевалку
грузов и наливку нефти
* сбор за отпускаемую
э/энергию производственным предприятиям
Налоги субъектов федерации :
à налог на имущество
предприятий
à лесной доход(налог)
à плата за воду (промышленных
предприятий)
à сбор на нужды
образовательных учреждений
à сбор за регистрацию
предприятий
Местные налоги (их больше 20) - но не значит, что все
вводятся на данной территории :
¨ налог на содержание
жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (не более 1,5% от объема
реализации)
¨ земельный налог (в
зависимости от владения землей)
¨ налог на имущество
физических лиц (со строений, квартир) -до 0,1% от инвентарной стоимости
¨ целевой сбор на содержание
милиции, благоустройство города, образование и другие цели (1% от ФОТ).
¨ налог на рекламу (до 5 %
стоимости рекламных услуг)
¨ сбор за право торговли
¨ лицензионный сбор за право торговли
спиртными напитками
Прямые налоги подразделяются на налоги на доходы(подоходный,
налог на прибыль, на имущество, природные ресурсы) и прочие налоги и
сборы.
Структура сбора : НДС и акцизы (косвенные) - 43% Федерального бюджета;
прямые налоги на имущество и доходы - 36%; налоги на имущество - 9%. Характерна
очень высокая концентрация поступлений на несколько налогов.
Условия и порядок взимания НДС, акцизов, налога на
прибыль и подоходного налога.
1. НДС. Появился во Франции в 50-е годы . У нас введен в 1991
году и заменил собой налог с продаж(оборота). Недостатком налога с оборота было
то, что, являясь косвенным, он взымался с ограниченного круга товаров не первой
жизненной потребности и походил на систему акцизов, облагаемая база - разница
между розничной ценой и ценой реализации изготовителя. Отсюда неравные условия
налогообложения - налогообложение автомобиля суммой в 2-3 раза больше его с/с.
НДС же по фиксированным ставкам облагает всю продукцию, отсюда равномерное
поступление средств в бюджет. Сумма оплачиваемого НДС определяется как разница
между НДС, начисленным на реализованную продукцию (работы, услуги) и суммой
НДС, начисленной на приобретенные материальные ценности. Плательщики налога на
добавленную стоимость - только юридические лица; 20 % - основная ставка НДС
(для ряда продовольственных и детских товаров - 10%). Не облагаются НДС
внутризаводской оборот, экспортируемые товары, услуги городского пассажирского
транспорта, квартплата, стоимость приватизированного имущества, операции по страхованию,
кредитованию, депозитам, по р/с и текущим счетам, операции с ЦеБу, услуги в
сфере образования, культуры, искусства, платные медицинские услуги, лекарства.
2. Акциз
- косвенный налог с дифференцированными ставками, установленными на
отдельные виды товаров. Сейчас они установлены на вино-водочные изделия, пиво,
табачные изделия, ювелирные, меховые, ковровые изделия, рыбные деликатесы,
фарфор, хрусталь, легковые автомобили, бензин, нефть, газ. Ставки акцизов - от
5% до 90%от продажной стоимости, они могут также устанавливаться в абсолютных
размерах на натуральную единицу (напр. в рублях на 1 л продукции).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|