В советское время Мордовия немало получала дотаций, субвенций. Российский бюджет содержал не только многочисленные органы контроля и принуждения, но и финансировал промышленность и сельское хозяйство. Один только лишь агропромышленный комплекс получал в год в виде дифференцированных надбавок за поставленную продукцию из федерального бюджета 600-700 миллионов рублей — при объеме республиканского бюджета в 250-270 миллионов. Промышленные предприятия, колхозы и совхозы получали также кредиты на капитальные работы. Закономерным было небольшое отличие доходов населения республики от средних показателей по стране.

Мордовия ежегодно приносит в федеральную казну все больше и больше налогов, что позволяет сделать бурно развивающееся в республике производство. Однако нынешняя политика российского руководства, по мнению Главы, совершенно не стимулирует усилия региональных властей по улучшению у себя экономической ситуации. Как только регион начинает зарабатывать больше средств, ему сразу урезают субсидии из Москвы. Так, в 2007 году Мордовии срезали 22 процента московских трансфертов. В 2008 году сократили дотации еще на 30 процентов. Как заявил Николай Меркушкин, “получается, что те регионы, кто всерьез не работает у себя над улучшением экономической ситуации, оказываются в более выигрышном положении - ничего не делая, они будут получать стабильные субсидии из российского бюджета”.

Мордовия в 2008 приращивает объемы промышленного производства с 25-ти процентными темпами, а рост сбора налогов происходит вовсе с двукратным опережением роста промышленности. Причем республика уже в 2006 году дала федеральной казне в 2,8 раза больше поступлений, чем за 2004 год, а в местный бюджет - в 1,8 раза.

Однако чем предметнее работает республика по искоренению “черного нала”, по наведению порядка с акцизами, чем выше результаты этой работы, тем меньше трансфертов начисляется Мордовии из федерального бюджета.

Установлен порядок расчета и начисления сумм дотаций, выплачиваемых в зависимости от выполнения производственных показателей бюджетам муниципальных образований из республиканского бюджета. Фактическое перечисление дотаций из республиканского бюджета Республики Мордовия бюджетам муниципальных образований осуществляется пропорционально проценту выполнения основных показателей социально-экономического развития, исходя из их плановой доли в общей сумме дотаций в зависимости от выполнения основных производственных показателей. В объем закупок животноводческой продукции для начисления сумм дотаций, выплачиваемых в зависимости от выполнения производственных показателей, включается только ее реализация заготовительным и перерабатывающим организациям (за исключением мяса птицы), зарегистрированным на территории Республики Мордовия. Учитываются итоги по показателям "объем закупок скота и птицы от сельскохозяйственных товаропроизводителей", "объем закупок скота от населения", "объем производства зерна", "объем закупок картофеля", "объем поставок сахарной свеклы на перерабатывающие предприятия" и др. Фактическое начисление дотаций за дополнительные показатели производится по итогам за год сверх сумм дотаций, установленных законом "О республиканском бюджете Республики Мордовия на 2005 год".

Средства Республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городского округа) распределяются между муниципальными районами (городским округом), расчетная бюджетная обеспеченность которых не превышает уровень, установленный в качестве критерия для выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности.

Уровень, установленный в качестве критерия для выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов, определяется законом Республики Мордовия о республиканском бюджете Республики Мордовия на очередной финансовый год.

Размер дотации муниципальному району  рассчитывается по формуле:

                                       Ti= РФФПМР*Оi / сумма Oi,                          (8)

где:

Ti - дотация из Республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов  i-му муниципальному району;

РФФПМР - общий объем дотаций из Республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городского округа);

Оi - объем средств, необходимый для доведения уровня бюджетной обеспеченности по i-му муниципальному району (городскому округу) до уровня, установленного в качестве критерия выравнивания, при условии, что Oi > 0;

сумма Oi - суммарный объем средств, необходимый для доведения уровня бюджетной обеспеченности по муниципальным районам до уровня, установленного в качестве критерия выравнивания по муниципальным образованиям данного типа, для которых Oi > 0.

Объем средств, необходимый для доведения уровня бюджетной обеспеченности по данному муниципальному району до уровня, установленного в качестве критерия выравнивания, рассчитывается по формуле:

                                         Oi = а*(в-БОi)*Hi,                                       (9)

где:

а - средний по муниципальным образованиям данного типа уровень налоговых доходов в расчете на душу населения, прогнозируемый на очередной финансовый год;

в - уровень бюджетной обеспеченности, установленный в качестве критерия выравнивания, в=1;

БОi - уровень расчетной бюджетной обеспеченности i-го муниципального района;

Hi - численность постоянного населения i-го муниципального района.

Таким образом, по данным Минфина Мордовии, за 1 полугодие 2008 года муниципальные района республики заработали 311 млн. руб. дотаций, выплачиваемых из республиканского бюджета в зависимости от выполнения производственных показателей. Это 82,5% от запланированного уровня. Сверх плана заработана дотация Ичалковским, Лямбирским и Чамзинским районами. Лидирует Ичалковский район, получивший прибавку к консолидированному бюджетув 2,6 млн. руб.

Однако в большинстве районов план по показателям социально-экономического развития не выполняется. В связи с этим в дотации есть потери. В целом из-за невыполнения показателей они составили 71 млн. руб. Худший результат - в Кадошкинском районе (заработано 28% от плана). Торбеевским районом получено 40% от предполагаемой дотации, Ардатовским -48%.
Среднее значение отношения фактически заработанной дотации к плановой по группе отстающих районов составило 77%, по группе муниципалитетов, успешно справившихся с выполнением доведенного прогноза, - 108%.

3 Пути совершенствования налогообложения предприятий

3.1 Совершенствование налоговой политики

Налоговая система России в настоящее время не только не находится на завершающем этапе своего реформирования, но нуждается в коренном преобразовании. НК РФ изобилует противоречиями, что допускает возможность уклонения от уплаты налогов. Формулировки статей НК РФ настолько запутанны, что зачастую возникают налоговые споры, разбираться с которыми приходится арбитражным судам. Причем нередко суды решают налоговые споры в пользу налогоплательщиков, что является свидетельством того, что даже некоторые работники налоговых органов неправильно понимают и применяют нормы налогового законодательства. Все это говорит о том, что налоговую систему нужно усовершенствовать.

Позволю себе высказать несколько предложений по совершенствованию налоговой политики в России.

1.       Категории хозяйствующих субъектов.

Целесообразно все организации подразделять на следующие пять категорий:

1)          коммерческие организации или предприниматели, которые не используют труд работников по найму или используют, но в количестве не более 10 человек, и годовой оборот (доход) которых составляет менее 1 млн. руб., целесообразно их вообще освободить от всех налогов. Они сами себя «кормят», и этого для государства должно быть достаточно.

2)          коммерческие организации или предприниматели, годовой оборот (доход) которых составляет более 1 млн. руб., но не более 10 млн.руб. которые  могут  использовать труд работников не более 100 человек. Им необходимо всякое содействие, льготы, внимание. Им должно быть разрешено по своему выбору либо использовать общую систему налогообложения, либо применять какой-либо из специальных налоговых режимов. При переходе на специальный режим налогообложения в виде обобщенного налога, заменяющего три налога (НДС, НДФЛ, ЕСН), эти субъекты облагаются обобщенным налогом по ставке 10%.

3)          коммерческие организации или предприниматели, годовой оборот (доход) которых составляет более 10 млн.руб., но не более 100 млн.руб. Их нужно освободить от мелочной опеки. При переходе на специальный режим налогообложения в виде обобщенного налога эти субъекты облагаются  обобщенным налогом по ставке 20%.

4)          коммерческие организации, годовой оборот которых составляет более 100 млн. руб., но не более 1 млрд. руб. При переходе на специальный режим налогообложения в виде обобщенного налога эти субъекты облагаются обобщенным налогом по ставке 30%.

5)          коммерческие организации, годовой оборот которых составляет более 1 млрд. руб. В таких организациях следует ввести институт «налогпредов». Этот постоянный представитель налогового ведомства на предприятии должен обладать правом вето по отношению к любым решениям генерального директора, Совета директоров и финансовых служб организации, если, по его мнению, в результате выполнения этих решений бюджет государства недополучит налоговые поступления. При переходе на специальный режим налогообложения в виде обобщенного налога эти субъекты облагаются обобщенным налогом по ставке 30%.

2.                Постепенный переход от налогообложения бизнеса к налогообложению физических лиц. Он может совершаться путем отмены НДС и замены его на налог с продаж, путем исключения из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль той части прибыли, которая направляется на расширение существующего производства, на инвестиции в новое производство, а также на благотворительность. Должно осуществляться налогообложение только той части прибыли, которая расходуется на выплаты физическим лицам.

3.       Упрощение процедуры расчета налогов.

Исчисление налогов и контроль правильности исчисления и уплаты должны быть максимально простыми и осуществляться по данным бухгалтерского учета.

4.       Отмена обязательной промежуточной отчетности.

5.       Отмена налоговых и отчетных периодов меньших, чем календарный год.

6.       Презумпция добросовестности.

7.                Представление отчетности, сформированной по международным  стандартам.

8.       Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость требует серьезного пересмотра. При этом возможны три варианта.

1).НДС следует начислять как процентную долю от добавленной стоимости, определяемой по данным бухгалтерского учета. При этом книги покупок и книги продаж отменить, НДС с авансов не исчислять, в накладных и платежных документах не выделять.

2).НДС отменить и заменить его на новый налог с продаж, которым облагается только реализация товаров (работ, услуг) физически лицам.

3).Отменить НДС, налог на прибыль, НДФЛ и ЕСН и заменить их одним обобщенным налогом.

9. Налог на прибыль.

Установить две ставки: 24% для организаций, исчисляющих налог в соответствии с главой 25 НК РФ, и 35% для организаций, исчисляющих налог по данным бухгалтерского учета.

10.Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.

Следует снова ввести прогрессивную шкалу обложения  этими налогами, увеличить необлагаемый доход на получателя дохода и на каждого из иждивенцев до прожиточного минимума и убрать ограничения на доход, по достижении которого вычет не предоставляется.

11. Реформировать прогрессивную ставку налога на имущество физических лиц.

12. С помощью повышающих коэффициентов повысить транспортный налог на владельцев транспортных средств, на владение вторым и последующими автомобилями, самолетами, яхтами и т.д.

13. Уплата всех налогов в один адрес одним поручением.

Итак, мною рассмотрены некоторые из наиболее значимых предложений по совершенствованию налоговой политики в нашей стране.

В заключение можно отметить следующее.

Эффективная налоговая политика во многом определяет успех общей экономической политики, так как она является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования экономики. Эффективной может считаться лишь та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции, способствует экономическому росту.

Таким образом, на сегодняшний день одна из главных задач заключается в том, чтобы сделать налоговую систему нашей страны понятной и предсказуемой для налогоплательщиков и в тоже время снять все еще сохранившиеся барьеры, которые ухудшают инвестиционный климат в России. Поэтому основные мероприятия в рамках налоговой политики должны быть направлены именно на достижение этой цели.

3.2. Совершенствование механизма налогообложения предприятия

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. Анализ различных взглядов показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы, отсутствие должного стимулирования отечественных производителей, чрезмерное налогообложение прибыли, низкое налогообложение имущества и так далее. Наиболее радикальные предложения сводятся к тому, что налоговую систему следует отменить и вместо нее «придумать» какую-нибудь новую.

Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рационное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.

Естественное желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями решения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей.

Без острой необходимости часто вводится большое количество частичных изменений и, что хуже всего, нередко задним числом. Видимо, под влиянием той или группировки политиков или экономистов делается попытка совместить несовместимое, учесть все те предложения, о которых говорилось выше.

Частые частичные изменения свидетельствуют об отсутствии стройной концепции, вновь и вновь возвращают нас к мысли о необходимости создания научной школы. Но в то же время, не оправдывая такие изменения, следует иметь ввиду, что налоговая система сегодня не сможет быть застывшей. Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной. Стабилизация экономики пока проявляется лишь как тенденция в условиях продолжающегося спада производства и инфляции. Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6