Расчетная налоговая ставка 15,25% применяется в случаях,
указанных в П.4СТ, 158 Налогового кодекса РФ.
2.3. Льготы по НДС
1.Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации
помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской
Федерации.
2.Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской
Федерации:
1)следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного
производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
• важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
• протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их
изготовления и полуфабрикатов к ним;
▪ технических средств,
включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы
исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
▪ очков, линз и
оправ для очков;
2) медицинских услуг, оказываемых
медицинскими организациями и учреждениями,
в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных
и санитарно-эпидемиологических
услуг.
3)услуг
по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными
и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за
которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов
социальной защиты населения;
4)услуг по
содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними
детьми в кружках, секциях и студиях;
5)продуктов
питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными
столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций,
детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а
также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями
общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям,
6)услуг
по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
7) услуг по перевозке пассажиров:
• городским пассажирским транспортом общего пользования.
• морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением
такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии
осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот
на проезд, утвержденных в установленном порядке;
8) ритуальных услуг,
работ по изготовлению надгробных памятников
и
оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей
9) почтовых
марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и
маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
10) услуг
по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде
всех форм собственности;
11) монет
из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет),
являющихся валютой Российской
Федерации или валютой иностранных государств.
12) долей
в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых
инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные
контракты, опционы);
13 )услуг,
оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому
обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в
период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей
для них и деталей к ним;
14)услуг
в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по
направлениям основного и дополнительного образования, указанным в
лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг,
а также услуг по сдаче в аренду помещений.
15)ремонтно-реставрационных,
консервационных и восстановительных работ;
16)работ,
выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ
жилищного строительства для военнослужащих в рамках указанных программ;
17)услуг,
оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается
государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также
пошлины и сборы, взимаемые государственными органами,
органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении
организациям и физическим лицам определенных прав;
18)товаров,
помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
19)товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых в рамках
оказания безвозмездной помощи Российской Федерации;
20) оказываемых учреждениями культуры
и искусства;
21)услуг в сфере культуры и
искусства. работ по
производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии, прав на использование кинопродукции, получившей
удостоверение национального
фильм;.
22)услуг,
оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и
воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию
воздушных судов,
включая аэронавигационное обслуживание;
23)работ по
обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в
портах;
24)услуг
аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению
или ремонту очковой оптики;
3. Не подлежат налогообложению на территории
Российской Федерации следующие операции:
1)реализация предметов религиозного назначения и религиозной
литературы.
2)реализация товаров (организаций инвалидов), работ, услуг производимых
и реализуемых:
▪ общественными организациями
инвалидов;
▪ учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются
общественные организации инвалидов, созданными для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных социальных целей, а
также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
•лечебно-производственными (трудовыми)
мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических
учреждениях, учреждениях социальной защиты
или социальной реабилитации населения;
3) осуществление банками банковских
операций (за исключением инкассации);
4)операции,
осуществляемые организациями, обеспечивающими информацинное и технологическое
взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору,
обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
5)осуществление отдельных банковских
операций организациями, которые в соответствии
с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии
Центрального банка Российской Федерации;
6)реализация
изделий народных художественных промыслов;
7)оказание
услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми
организациями;
8)проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске
игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного
бизнеса;
9)реализация
руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные
металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных
металлов и аффинажа;
10)реализация
необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех
форм собственности;
11)внутрисистемная реализация организациями
и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров;
12)передача
товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии
с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях», за исключением подакцизных
товаров;
13)реализация
входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк
строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые
ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду
спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий;
14)оказание услуг
адвокатами;
15)оказание
финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
16)выполнение
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств
бюджетов;
17)услуги
санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций
отдыха;
18)проведение
работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
19)реализация
продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции;
2.4. Задача. Определите сумму налога на
имущество, если среднегодовая стоимость основных средств составляет 14275
тыс.руб.
Решение: Сумма
налога на имущество составляет 2,2 % от среднегодовой стоимости основных
средств: 14275 тыс. руб. х 0,022=314,05 тыс.руб.
Глава 3. Налог на имущество
юридических лиц
3.1. Налоговая база
1. Налоговая база
определяется как среднегодовая стоимость имущества, лишаемого объектом налогообложения.
При определении
налоговой базы имущество, признаваемое объектом малого обложения,
учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с
установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным ь уютной
политике организации.
В
случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не
предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения
определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной
износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений
для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
2. Налоговой
базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в
отношении объектов недвижимого имущества
иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в
Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных
объектов по данным органов технической
инвентаризации.
Уполномоченные
органы и специализированные организации, осуществляющие учет и
техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны
сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об
инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего
субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней
со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
3.2. Ставки
налога
1, Налоговые
ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не
могут превышать 2,2 процента.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или)
имущества, признаваемого объектом
налогообложения.
3.3 Льготы по налогу
а) Имущество
не облагается:
·
Бюджетных учреждений и
организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной
власти, органов местного самоуправления, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФ Занятости РФ, ФФ
обязательного медицинского страхования.
·
Центрального банка РФ и
его учреждений.
·
Коллегий адвокатов и их
структурных подразделений.
·
Предприятий по
производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции,
выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка
от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от
реализации продукции (работ, услуг).
·
Специализированных
протезно-ортопедических предприятий;
·
Используемое исключительно
для нужд образования и культуры.
·
Религиозных объединений и
организаций, национально культурных обществ.
·
Предприятий народных
художественных промыслов.
·
Используемое для
образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с
сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов,
созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти,
соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления.
·
Жилищно-строительных,
дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ.
·
Общественных организаций
инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых
инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.
·
Научно-исследовательских
учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской
академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук,
Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных
наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую,
опытно-производственную или экспериментальную базу.
·
Используемое
(предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до
18 лет.
·
Предприятий и учреждений,
исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы.
·
Российского фонда
федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением
районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения).
·
Специализированных
предприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические
препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
·
Органов управления и
подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими
своих функций, установленных законодательством РФ.
·
Иностранных и российских
юридических лиц, используемое на период реализации целевых
социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства.
·
Профессиональных
аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных
формирований.
б)
Стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом
суммы износа по соответствующим объектам):
·
Объектов
жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично
находящихся на балансе налогоплательщиков.
·
Объектов, используемых
исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской
обороны.
·
Имущества, используемого
для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции,
выращивания, лова и переработки рыбы.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|