Бесплатный Банк Рефератов - Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации
	Примечание
1	2	3	4

1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)

1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)

2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам

3. Уплаченные просроченные проценты

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам

3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, уплаченные по депозитам

4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Расходы по выпущенным ценным бумагам

2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)

1. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте

6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)

1. Расходы на содержание аппарата

2. Социально-бытовые расходы

Финансирование других социальных нужд

7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)

1. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за:

8. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)

1. Отчисления в фонды и резервы

2. Комиссия уплаченная

3. Другие операционные расходы

4. Другие произведенные расходы

Глава 3

3.1 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации

Согласно действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут учет доходов и расходов по «Кассовому методу». Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и произведенных расходов.

Расходы кредитной организации, оплаченные в отчетном периоде, как было отмечено выше, учитываются в 7 разделе плана счетов, на активном балансовом счете 702 «Расходы банка». По дебету этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период. По кредиту этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков. Отличительной особенностью данного счета является то, что он может только возрастать. Уменьшение этого счета производится только при закрытии и списания на счет прибыли или убытков.

Расходы банка произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по учету предстоящих выплат 475 «Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами» (например: 47502 «предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»)

Расходные операции, произведенные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном балансовом счете 614 «Расходы будущих периодов», а в частности на счете 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям».

Например: арендная плата, оплаченная арендодателю авансом, подписка на периодическую печать…

Отражение данных операций в учете происходит следующим образом:

1) Д 61403 К 30102

2) Если расходы содержат в себе НДС, то будет выполнятся аналогичная проводка со включением НДС на счет 61403, т к НДС не может быть предъявлен к зачету до отнесения арендной платы на расходы.

Д 61403 (субсчет арендная плата)

К 30102 (включая НДС)

3) При наступлении отчетного периода, к которому относятся произведенные расходы, они списываются на счет по учету расходов будущих периодов на реальные расходы с выделением НДС:

Д 70209 «Другие расходы» без НДС

Д 60310 «НДС уплаченный» - на сумму НДС, содержащегося в арендной плате

К 61403 На сумму арендной платы плюс НДС

4) По окончании отчетного периода сумма НДС списывается на расходы банка:

Д 70209 К 60310.

Величина НДС, подлежащего перечислению в бюджет списывается:

Д 60309 «НДС уплаченный»

К 60301 «Расчеты с бюджетам по налогам»

При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:

Д 702 «Расходы банка» К 20202 «Касса»

К 30102 «корреспондентский счет» К 606 «Амортизация основных средств» и т п

3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка

Выведение результатов деятельности осуществляется по решению, принятому в кредитной организации ежемесячно, ежеквартально, по окончании года

Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 «Доходы» и счет 702 «Расходы». В синтетическом учете коммерческого банка финансовые результаты деятельности отражаются в 7 разделе плана счетов на счетах 703 «Прибыль», 704 «Убыток» .

Финансовый результат прибыль или убыток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 «Убыток», суммы, учтенных на счете 702 «Расходы» и в кредит счета 703 «Прибыль» суммы, учтенных на счете 701 «Доход».

Что отражается:

Д 70101-07 «Доходы» К 70301 на величину списываемых доходов

Д 70401 «Убытки» К 70201-09 на величину списываемых расходов

Таким образом, счета 701, 702 обнуляются

После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов

(70301-70401) с наименьшим остатком средств.

Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет. Это отражается:

Д 70301 К 70302 или Д 70402 К 70401

Глава 4

Практическая часть

4.1 Таблица 1. Вступительный баланс АКБ

№ сч I порядка

№ сч II порядка

Наименование разделов и счетов

Признак счета

Сумма по А

Сумма по П

Раздел № 1 «Капитал и Фонды»

102

Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих

10201

РФ

344000

Итого по счету 102

344000

107

Фонды

10701

Резервный фонд

2000

10702

Фонд специального назначения

4000

10703

Фонд накопления

8000

10704

Другие фонды

8000

Итого по счету 107

22000

Итого по разделу 1

366000

Раздел № 2 «Денежные средства и драг. металлы»

202

Наличная валюта и платежные документы

20202

Касса кредитной организации

1000

Итого по счету 202

1000

Итого по разделу 2

1000

Раздел № 3 «Межбанковские операции »

301

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12

Новости

Мои настройки

Наверх