Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность

Федеральное агентство по образованию

Новосибирский государственный институт экономики и управления – «НИНХ»

Кафедра  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

по БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Тема: № 13 «Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность»

Выполнила студентка  2 курса

Власенко Елена Николаевна

База образования СП группа БУСП4А

№ студ. билета  043051

Представительство НГУЭиУ в г. Абакане

Абакан  2006

Содержание

Введение…………..............................................................................................................3

Глава 1. Общая характеристика отчета о движении денежных средств, как формы  финансовой отчетности……………………………………………………………….......5

1.1. Назначение отчета о движении денежных средств………………….…5

1.2. Нормативно-законодательное регулирование…………….....................6

1.3. Структура и содержание отчета о движении денежных средств...........8

1.4. Порядок и сроки представления………………………………………..10

Глава 2. Методика составления отчета о движении денежных средств….................13

2.1. Требования предъявляемые при заполнении отчета………………….13

2.2. Модели построения  отчета…………………………………………….15

2.2. Порядок заполнения ……………………………………………………16

Глава 3. Отчет о движении денежных средств ООО «Дарина»…………………...…24

Заключение………………………………………………………………………….......28

Список литературы…………………………………………………………………….29

Приложения

Введение

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансо­вой отчетности, в которой суммируется информация о по­ступлении и выбытии де­нежных средств компании. Отчет о движе­нии денежных средств дополняет ба­лансовый отчет и отчет о прибы­лях и убытках. Балансовый отчет отражает фи­нансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного пе­риода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произо­шедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средст­вами - от одной даты балансового отчета до дру­гой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность явля­ется основным факто­ром, который изменяет состояние денежных средств, отра­жаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении де­неж­ных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям фи­нансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и ис­пользовать денежные средства и их эк­виваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит ин­формацию, ко­торая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гиб­кость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие по­требности и возможно­сти. Информация о движении денежных средств за про­шлые пе­риоды, особенно о движении денежных средств от основной дея­тельно­сти, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способ­ности фирмы пере­жить, например, неожиданное падение спроса мо­жет включать в себя анализ дви­жения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денеж­ных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать не­благоприятные изменения экономических условий.

При изучении данной темы было рассмотрено большое количество источников. Отметим основные: сборник документов «22 положения по бухгалтерскому учету»; «Годовой отчет – 2004» под редакцией А.Н. Селиванова; Сотникова Л.В  «Заполнение форм отчетности»; Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. «Составление бухгалтерской отчетности».

 Целью  данной  курсовой работы  является – на  основе  подбора, систематизации  и  обобщения  данных  разных  источников  дать понятие об отчете о движении денежных средств, его назначении и целевой направленности, а также содержании и правилах формирования.

Цель работы определяет ряд конкретных задач:

·        ознакомиться с нормативно-правовой документацией необходимой для составления отчета о движении денежных средств;

·        изучить его структуру и состав;

·        ознакомиться с порядком и сроками его представления;

·        ознакомиться с требованиями,  предъявляемыми к его содержанию;

·        рассмотреть модели построения отчета;

·        изучить порядок заполнения;

·        обобщить зарубежный и отечественный опыт составления отчета о движении денежных средств;

·        на примере ООО «Дарина» заполнить отчет о движении денежных средств.

 Методы - поиск, подбор, анализ источников по теме, анализ нормативно-правовых документов, классификация, сравнительно-сопоставительный анализ.

Глава 1. Общая характеристика отчета о движении денежных средств, как формы  финансовой отчетности

1.1. Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является сравнительно «молодой» формой отчетности не только в России, но и на Западе. В составе отчетности западных компаний он стал появляться в середине  70-х годов. Международный стандарт финансовой отчетности 7 «Отчет об изменении финансового положения», утвержденный в 1977 г., стал предшественником ныне действующего международного стандарта финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств», введенного с 1 января 1994 г.

В России в связи с переходом к международным стандартам впервые составляется отчет о движении денежных средств (форма N 4) со II полугодия    1996 г. За последнее десятилетие в мировой практике отчет о движении денежных средств стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Его данные дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в течение отчетного периода и на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.

Традиционно публикуемые отчеты компаний состоят из отчета о прибылях и убытках, показывающего, в частности, величину прибыли, произведенной в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Для более полного понимания состояния дел компании также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.

Другими словами, компания может получать большую прибыль, но не генерировать значительных денежных средств. Типичный случай - прибыльная компания, осуществляющая крупные инвестиции в основные средства, но не обладающая достаточным объемом собственных или долгосрочных заемных источников. Другой пример - крупное вложение средств в материально-производственные запасы и дебиторскую задолженность, как правило, требующее оттока денежных средств. Отчет о движении денежных средств, показывающий динамику денежных потоков между последовательно составляемыми балансами, раскрывает причины несоответствия финансовых результатов - чистой прибыли (рассчитанной методом начисления) и чистого денежного потока (в целом и по видам деятельности), являющегося результатом кассовых оборотов.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и использование финансовых ресурсов. Содержание отчета должно четко отражать денежные средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, а также использование любого наращения ликвидных активов или финансирование любого дефицита таких активов.

1.2. Нормативно-законодательное регулирование

Федеральным законом "О бухгалтерском учете" установлены состав бухгалтерской отчетности, обязательные адреса представления (учредители, участники и территориальные органы государственной статистики), сроки представления, публичность отчетности. НК РФ, КоАП РФ, УК РФ предусматривают налоговую, административную и уголовную ответственность руководителя и иных должностных лиц за достоверность бухгалтерской отчетности.

Государство в лице Минфина России устанавливает инструментарий для составления бухгалтерской отчетности:

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29.07.1998 34н, с последующими дополнениями и изменениями);

положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);

положения по бухгалтерскому учету с разделами по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности;

приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности»  и указания о порядке ее составления и представления.

Составление отчетов о движении денежных средств в соответствии с МСФО регламентируется отдельным стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".

Одобренная по поручению Правительства Российской Федерации Минфином России Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2004 - 2010 гг.) направлена на повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, и обеспечение гарантированного доступа к ней заинтересованным пользователям.

В течение 2005 г. планируется провести работу по обновлению российской базы нормативного регулирования бухгалтерского учета в этой части:

разрабатывается при участии профессионального сообщества проект новой редакции Федерального закона "О бухгалтерском учете";

должны быть пересмотрены ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" и ПБУ 11/2000 "Информация об аффилированных лицах" и разработаны новые ПБУ - "Отчет о движении денежных средств" и "Промежуточная бухгалтерская отчетность".

Указанные положения по регулированию индивидуальной годовой бухгалтерской отчетности с целью их введения в действие с отчета за 2006 г. будут доводиться до требований международных стандартов финансовой отчетности. При этом особое внимание будет учитываться на соответствие содержания данных нормативных правовых актов российскому законодательству, экономическим условиям хозяйственной деятельности в Российской Федерации, отраслевой специфике деятельности хозяйствующих субъектов и требованию практической реализуемости.

1.3. Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" (далее - отчет, форма N 4) утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удаляют из него ненужные строки. Решение об использовании формы Минфина должно быть зафиксировано в учетной политике.

В форме N 4 (приложение 1) показатели  отражаются за отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4) год. Движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущей, инвестиционной или финансовой), заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности, который рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная:

с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей;

с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;

с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

МСФО 7 требует, чтобы денежные потоки были классифицированы по трем видам деятельности, показанным в табл. 1.

Таблица 1

Виды деятельности и их характеристики