|
|
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Наименование показателя |
Код строки |
Сумма |
Из нее |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
по текущей деятельности |
по инвестиционной деятельности |
по финансовой деятельности |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. Остаток денежных средств на начало года |
010 |
|
Х |
Х |
Х |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. Поступило денежных средств - всего |
020 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в
том числе: |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
выручка от продажи основных средств и иного имущества |
040 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) |
050 |
|
|
Х |
Х |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование |
060 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Безвозмездно |
070 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
кредиты полученные |
080 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
займы полученные |
085 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
090 |
|
Х |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
прочие поступления |
110 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.
Направлено денежных |
120 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в
том числе: |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на оплату труда |
140 |
|
Х |
Х |
Х |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
отчисления в государственные внебюджетные фонды |
150 |
|
Х |
Х |
Х |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на выдачу подотчетных сумм |
160 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на выдачу авансов |
170 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на оплату долевого участия в строительстве |
180 |
|
Х |
|
Х |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на оплату машин, оборудования и транспортных средств |
190 |
|
Х |
|
Х |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на финансовые вложения |
200 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам |
210 |
|
Х |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на расчеты с бюджетом |
220 |
|
|
Х |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам |
230 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
прочие выплаты, перечисления и т.п. |
250 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
260 |
|
Х |
Х |
Х |
Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.
Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств является полезным при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, т.е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании денежных потоков.
Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды,
В качестве основного недостатка прямого метода обычно называют его трудоемкость.
Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.
Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также возможность построения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации. Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.
Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.
В качестве предпочтительного варианта можно рекомендовать применение прямого метода с последующей сверкой финансового результата и чистого денежного потока, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов, делая при этом упор на раскрытие информации о поступлениях и платежах организации.
Другой вариант представления денежных потоков организации, который даст пользователю отчета равноценную информацию, состоит в использовании в качестве основного косвенного метода, но при этом в примечаниях к отчету должны быть раскрыты денежные потоки от текущей деятельности, определенные прямым методом.
Результаты чрезвычайных обстоятельств. С целью повышения достоверности отчета и возможности его использования для прогнозирования будущих потоков денежных средств информация о денежных потоках, связанных с действием чрезвычайных Событий, должна раскрываться отдельно либо в виде самостоятельной строки в отчете, либо в примечаниях к отчету.
В качестве рекомендуемого может быть назван подход, предполагающий выделение денежных потоков, возникающих в результате чрезвычайных событий, в виде отдельной строки отчета, составленного прямым методом, и текстовое раскрытие информации о чрезвычайных обстоятельствах и последствиях их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета косвенным методом.
Потоки денежных средств, связанные с действием чрезвычайных событий, должны рассматриваться в зависимости от природы совершения операции соответственно в составе текущей, инвестиционной или финансовой деятельности.
Отражение курсовых разниц. Курсовые разницы, возникающие в результате отражения операций в иностранной валюте, а также в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но должны быть отражены в отчете, с тем, чтобы обеспечить соответствие показателей, характеризующих величину денежных средств и их эквивалентов в начале и конце периода.
Курсовые разницы отражаются в отчете о движении денежных отдельно от потоков денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В течение последних лет в России проводится реформа системы бухгалтерского учета. Две главные задачи реформы: создание отчетности, отвечающей требованиям рыночной экономики (полезность при управлении и финансовом и экономическом анализе); создание отчетности, понятной зарубежным инвесторам (и, соответственно, способствующей их привлечению).
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.