Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
На основании данных Справки ООО «Диаста» составит расчет налога на прибыль. Порядок составления Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли: По строке 1 необходимо отразить сумму налогооблагаемой прибыли, полученной в результате внесения корректировок и указанную по строке 6 Справки, равную 1 157 000 руб. По строке 2 отражаются суммы полученной прибыли, облагаемой по иным ставкам налога либо в ином порядке. В рассматриваемом случае по данной строке ООО «Диаста» должно показать сумму полученных от источника на территории РФ дивидендов в размере 30 000 руб. (п. 5 табл. 1), так как в соответствии с п. 1 ст. 9 Закона № 2116-1 они облагаются по ставке 15% у источника выплаты, являющегося налоговым агентом. Таким образом, величина налогооблагаемой прибыли, отраженная по строке 5 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, составляет 1 127 000 руб. (1 157 000 руб. - 30 000 руб.) Сумма налога на прибыль будет равна 394 450 руб. (1 127 000 руб. х 35% : 100%), которая отражается по строке 150 Отчета о прибылях и убытках. Расчет
(налоговая декларация) налога от фактической прибыли (руб.) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
№ п/п |
Показатели |
По
данным |
По
данным |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
Валовая прибыль - всего |
1 157 000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2 |
Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются: |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
б) доходы, полученные от |
30 000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Итого по стр. 2 |
30 000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5 |
Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4) |
1 127 000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6 |
Ставка налога на прибыль - всего в % |
35 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
в том числе: |
11 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
19 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
5 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
7 |
Сумма налога на прибыль - всего |
394 450 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
в том числе: |
123 970 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
б) в бюджеты республик в составе Российской
Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и |
214 130 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр. 5 х стр. 6 "в") : 100 |
56 350 |
|
Однако с 1 января 2002 г. вступила в действие глава 25 НК РФ, которая внесла значительные изменения в действующий до 1 января 2002 г. порядок налогообложения. Начиная с 2002 г. строка 150 заполняется по данным налогового учета, а не на основании корректировки прибыли, полученной по данным бухгалтерского учета, как это было ранее.
Строка 160 "Прибыль (убыток) от обычной деятельности" определяется расчетно: стр. 140 - стр. 150.
Чрезвычайные доходы и расходы
По строке 170 “Чрезвычайные доходы” отражаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.
По строке 180 “Чрезвычайные расходы” отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).
Структура показателей строк формируется на основе данных соответствующих субсчетов счета 91 “Прочие доходы и расходы” о расходах и доходах, связанных с чрезвычайными обстоятельствами. Так, в п. 82 Методических рекомендаций приведен примерный перечень подобных расходов и доходов, в состав которых включены:
- суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией;
- стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов;
- стоимость утраченных материально-производственных ценностей;
- убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и прочие доходы и расходы.
По строке 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)" определяется расчетно: стр. 160 + стр. 170 - стр. 180. По данной строке отражается окончательный финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды доходов и расходов.
Пример 10
В 2001 году на территории ООО «Диаста» произошел пожар. Расходы, связанные с ликвидацией пожара, составили 80 000 руб.
В графе 3 Отчета о прибылях и убытках 2001 года по строке 180 “Чрезвычайные расходы” ООО «Диаста» проставит сумму убытков - 80 000 руб. Полученные данные ООО «Диаста» отразит в Отчете о прибылях и убытках за 2001 год.
Отчет
о прибылях и убытках
за период с 1 января по 31 декабря 2001 г.
Наименование показателя
Код строки
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
1
2
3
4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и
аналогичных обязательных платежей)
010
2265
в том числе от продажи:
товаров
011
2095
консультационных услуг
012
170
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
1090
в том числе проданных:
товаров
021
1000
консультационных услуг
022
90
023
--
Валовая прибыль
029
1175
Коммерческие расходы
030
133
Управленческие расходы
040
--
Прибыль (убыток) от продаж
(строки 010 -020 - 030 - 040)
050
1042
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
060
7
Проценты к уплате
070
19
Доходы от участия в других организациях
080
30
Прочие операционные доходы
090
3107
Прочие операционные расходы
100
3155
III. Внереализационные доходы и расходы
Прочие внереализационные доходы
120
323
Прочие внереализационные расходы
130
295
Прибыль (убыток) от налогообложения
(строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 -100 + 120 - 130)
140
1040
Налог на прибыль и иные аналогичные
обязательные платежи
150
394
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
160
646
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
170
Чрезвычайные расходы
180
80
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)
(строки (160 + 170 - 180))
190
566
Начиная с 2000 г. в форме №2 должна отражаться справочная информация: дивиденды, приходящиеся на одну привилегированную и одну обычную акции, а также суммы дивидендов на одну акцию, которые организация предполагает получить в следующем отчетном году. При заполнении этих данных в части обыкновенных акций следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н. Исчисление данных о прибыли, приходящейся на одну акцию в части привилегированных, согласно п. 83 Методических рекомендаций осуществляется в соответствии с порядком, соответствующим требованиям учредительных документов.
После справочной информации в форме №2 приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, которая перенесена из приложения к бухгалтерскому балансу. Начиная с 2000 г. такая расшифровка должна присутствовать во всех промежуточных отчетах о прибылях и убытках.
Заключение
При составлении бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение или финансовые результаты деятельности организации.
Отчет о прибылях и убытках в обобщенном виде отражает следующие функции:
- экономические, характеризующие финансовые результаты хозяйственной деятельности;
- стимулирующие, проявляющиеся в процессе ее распределения и использования;
- формирования финансовых ресурсов организаций и предприятий.
Все данные о доходах, расходах и финансовых результатах в отчете о прибылях и убытках представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Подводя итог всему выше сказанному можно отметить, что на формирование строк отчета о прибылях и убытках, утвержденного Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н влияют изменения, происходящие в бухгалтерском учете.
Приказом Минфина России от 30.03.01 № 27н внесены изменения в порядок отнесения доходов и расходов к тому или иному разделу в положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (ПБУ 9/99) и “Расходы организации” (ПБУ 10/99), утвержденные соответственно приказами Минфина России от 06.05.99 № 32н и от 06.05.99 № 33н, что в свою очередь оказало влияние на формирование строк отчета о прибылях и убытках.
На величину прибыли организации оказывают влияние факторы, связанные с ее производственной деятельностью и носящие объективный характер, и субъективные, не зависящие от деятельности данной организации.
Объективные факторы включают: уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктуру рынка.
К субъективным факторам относятся: конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.
Бухгалтеру приходится сталкиваться с такой проблемой как отнесение доходов и расходов к тому или иному разделу отчета. Это связано с противоречиями в нормативных актах, поэтому при выборе одного из методов организация должна раскрыть его в учетной политике и, если суммы расходов являются существенными, - в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Начиная с 2002 г. вступила в действие глава 25 НК РФ, которая внесла значительные изменения в действующий до 1 января 2002 г. порядок налогообложения. Теперь организации параллельно с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет.
До 1 января 2002 г данные бухгалтерского учета являлись исходными для исчисления налогов, в том числе и налога на прибыль, по которому производилась корректировка прибыли, получаемой по данным бухучета. Теперь же плательщики налога на прибыль обязаны вести по нему отдельный - налоговый учет.
В связи с этим строка 150 отчета о прибылях и убытках заполняется по данным налогового учета, а не на основании корректировки прибыли, полученной по данным бухгалтерского учета, как это было ранее.
Список использованной литературы
1. Финансовая газета № 7 февраль 2002 г.
2. Финансовая газета № 8 февраль 2002 г.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
КУРСОВОЙ РАБОТЫ
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления 
Наверх