Таблица 2.1
Динамика выпуска продукции на ОАО “Электроаппаратный завод”
_____________________________________________________
Показатели Еди.изм. 2002 2003 03/02,
%
_____________________________________________________
Объем пр-ва продукции в млн.руб. 143034 21804 х
действующих оптовых ценах
соответствующего периода
_____________________________________________________
Объем пр-ва продукции в млн.руб. 206627 207640 100,5
действующих сопостави-
мых ценах
_____________________________________________________
Объем реализованной про- млн.руб. 154544 201295 х
дукции в действу-х опто-
вых ценах
_____________________________________________________
Производство основных
видов продукции: ___________________________
Аппаратура низковольтная млн.руб. 167822 173329 103,3
электрическая
_____________________________________________________
Низковольтные комплект- шт. 17897 16918 94,5
ные устройства
_____________________________________________________
Комплектные компл. 634 577
91,1
электроприводы
_____________________________________________________
Панели защиты шт. 509 580
113,9
_____________________________________________________
Комплекты защиты шт. 9123 8142 89,2
_____________________________________________________
Панели энергетические шт. 1886 2163 114,7
_____________________________________________________
Реле управления и защиты шт. 450312 402142 89,3
_____________________________________________________
Контакторы шт. 57895 40043
69,2
_____________________________________________________
Высоковольтная аппаратура млн.руб. 8070 7805 96,7
_____________________________________________________
Устройства комплектные яч. 289 265 91,7
распределительные
_____________________________________________________
Товары народного потребле- млн.руб. 23902 23297 97,5
потребления в действующих
в сопоставимых ценах
В отчетном году предприятие достигло прироста объема производства
продукции на 0,5%. Однако по отдельным видам продукции, в том числе и товарам
народного потребления выпуск снизился.
Основной причиной, повлиявшей на снижение производства отдельных видов
продукции является продолжающийся спад производства машин и оборудования в
отраслях машиностроения. Объем реализации продукции (по оплате) составил 93,7% от
объема производства, в том числе в отчетном году заключено 2179 договоров на
поставку продукции, в том числе:
товаров народного потребления - 12
бартерные поставки - 99
Поставка продукции по видам сложилась следующим образом:
Таблица 2.2
Поставка
продукции на ОАО “Электроаппаратный завод” за 2003 год
_____________________________________________________
Вид продукции Поставлено, Уд. вес в
млн. руб.
общем объеме
_____________________________________________________
Реле 52552
25,7
_____________________________________________________
Контакторы 19966 9,8
_____________________________________________________
Низковольтные комплектные 39233 19,2
устройства
_____________________________________________________
Панели защиты 19114 9,3
_____________________________________________________
Панели энергетические 13574 6,6
_____________________________________________________
Комплекты защиты 6894 3,4
_____________________________________________________
Комплектные электроприводы 9706 4,7
_____________________________________________________
Комплектные распредустройства 7679 3,8
_____________________________________________________
Товары народного потребления 23914 5,8
_____________________________________________________
Прочие виды продукции 11916 5,8
_____________________________________________________
По сравнению с прошлым годов увеличились поставки по низковольтным
комплектным устройствам на 18,9%, по панелям защиты на 8,9%. В то же время
уменьшились поставки по реле (к уровню прошлого года они составили 78,6%), по
контакторам (78%), комплектам защиты (75,5%), панелям энергетическим (91,6%).
Поставка продукции производилась в 69 административных регионов
Российской Федерации, 9 стран ближнего зарубежья и в страны дальнего зарубежья.
Доля поставок в Российскую Федерацию составила 91,7%, в страны ближнего
зарубежья - 7,2%, в страны дальнего зарубежья - 1,1%
Рассмотрим взаимосвязь и взаимовлияние себестоимости и прибыли.
Себестоимость продукции за отчетный период характеризуется следующими данными:
Таблица 2.3
Взаимосвязь себестоимости и прибыли на ОАО “ЭАЗ”
_____________________________________________________
Ед. 2002 2003
Уд. вес в
изм. общей сумме
_____________
2002 2003
_____________________________________________________
Затраты на производ- млн. 112124 162063 100,0 100,0
ство продукции,в т.ч. руб.
_____________________________________________________
Материальные затраты -”- 56041 82613 50,0 50,0
_____________________________________________________
Затраты на оплату
труда -”- 20582 34564
18,3 21,3
_____________________________________________________
Отчисления на соц.
нужды -”- 8135 13694
7,3 8,4
_____________________________________________________
Амортизация основных -”- 4911 15217 4,4 9,4
фондов
_____________________________________________________
Прочие затраты -”- 22455 15975 20,0
9,9
_____________________________________________________
Себестоимость
товарной -”- 100655 155311
х х
_____________________________________________________
Товарная продукция в -”- 143034 214804 х х
действующих ценах
_____________________________________________________
Затраты на рубль руб. 0,704 0,723
х х
товарной продукции
_____________________________________________________
Рентабельность
товарной продукции % 42,1 38,3
х х
Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились с 0,704 рубля в 2002
году до 0,723 рубля в 2003 году.
В структуре затрат на производство незначительно возросла доля затрат
на оплату труда - на 3 пункта, амортизации основных фондов - на 5 пунктов,
значительно снизились прочие затраты - на 10,1 пункта за счет уменьшения
платежей за использование банковским кредитом.
Одним из условий функционирования системы управления затратами является
изучение взаимосвязи и взаимовлияния себестоимости продукции, выполненных работ
и услуг. В условиях растущей инфляции цен на потребляемые в процессе
производства ресурсы и соответственно цен на готовую продукцию изучение
динамики этих показателей в абсолютных величинах без индексации невозможно.
Вместе с этим, в существующей периодической экономической печати публикуются
лишь усредненные коэффициенты перерасчета не отражающие отраслевую специфику и
территориальное расположение предприятий. В связи с этим, нами при изучении
динамики себестоимости продукции и объемов производства были использованы
цепные индексы, которые наиболее точно отражают в настоящее время тенденцию
изучаемых показателей.
Таблица 2.4
Динамика темпов изменения объемов производства
и себестоимости продукции на ОАО “ЭАЗ” за 2002-2003 гг.
_____________________________________________________
Цепные индексы, %
______________________________________
Показатели 2002 2003
______________________________________
11 к 1 III к I IV к III II к I III
к II IV к III
_____________________________________________________
Объем 138,5 156,4 130,0 143,7 131,7
156,1
производства в
сопоставимых
ценах ______________________________________
Полная 66,7 73,2 80,4 98,4 102,8
125,5
себестоимость
товарной
продукции
_____________________________________________________
Представленные в табл. 2.4 данные о темпах изменения объема
производства и себестоимости продукции на ОАО “ЭАЗ” за 2002-2003 годы свидетельствуют:
1. Тенденции о опережении темпов роста объема производства над темпами
роста себестоимости продукции как в 2002 году так и в 2003 году.
2. О росте уровня себестоимости продукции, что повлияло
непосредственно на снижение уровня рентабельности
продукции и соответственно на величину недополученной
прибыли.
3. Затраты на производство продукции в 2003 году увеличились по
сравнению с 2002 годом почти в два раза и составили 70107708 тыс.руб.
4. Прибыль от реализации продукции в 2003 году уменьшилась
на 2551697 тыс.руб. Такое снижение прибыли в 2003 году
объясняется увеличением затрат на производство
продукции. Наибольшего значения прибыль достигла в
четвертом квартале 2003 года (4915942 тыс.руб.)
5. Прочие операционные доходы, как и прочие операционные
расходы в 2003 году увеличились, соответственно на
48480414 тыс.руб. и на 41985160 тыс.руб.
6. Внереализационные доходы в 2003 году снизились на
384714 тыс.руб. и составили 138541 тыс.руб. Необходимо
отметить, что внереализационная деятельность ОАО
“ЭАЗ” во втором квартале 2003 г. была убыточной. Она
принесла убытков на сумму 1845087 тыс.руб. В следствие
чего предприятие во втором квартале 2003 г. получило
убыток на сумму 1440674.
7. Балансовая прибыль предприятия в 2003 году по
по сравнению с 2002 годом уменьшилась на 9459251
тыс.руб.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности
предприятия показал, в связи с тем, что увеличились затраты на производство
продукции прибыль от реализации продукции (работ, услуг, уменьшилась.
Уменьшение балансовой прибыли в 2003 году произошло из-за снижения
внереализационных доходов и увеличения внереализационных расходов.
2.2. Анализ безубыточности на примере ОАО
“Электроаппаратный завод”
Одним из важнейших направлений совершенствования системы управления
себестоимостью продукции является прогнозирование зависимости величин затрат по
производству продукции, выручки от ее реализации от объема производства.
Это в свою очередь позволяет определить предполагаемую прибыль исходя
из предполагаемого состояния расходов, обеспечивающую безубыточную деятельность
предприятия. Сущность изучения данной взаимосвязи, как было уже отмечено,
связана с классификацией затрат по их соотношению к объему производства на
постоянные и переменные.
Рассмотрим взаимосвязь объема производства, себестоимости и дохода на
примере ОАО “ЭАЗ”.
При классификации издержек производства были учтены отраслевые
особенности предприятия. Так, в частности, в состав переменных расходов были
отнесены потери от брака, являющиеся неизбежными в данной отрасли и
взаимосвязанными с изменением объема производства. Также детально были
расклассифицированы общепроизводственные расходы в зависимости от изменения
объема производства.
Необходимо отметить, что в виду того, что на ОАО “ЭАЗ” выпускается
большой ассортимент продукции для определения критического объема производства,
продукция, выпускаемая на ОАО “ЭАЗ” была разбита на группы. Данные для
расчета точки безубыточности взяты из калькуляционных ведомостей головного
завода ОАО “ЭАЗ”. Основная номенклатура выпускаемой продукции на ОАО “ЭАЗ”
разбита на следующие группы:
1. Аппаратура низковольтная:
2. Низковольтные комплектные устройства;
3. Контакторы;
4. Реле;
5. Панели энергетики;
6. Спецкоммутационная аппаратура;
7. Коробки соединительные;
8. Товары народного потребления;
Такая же группировка продукции сохранена для расчета критического
объема производства. При определении критического объема производства были
использованы средние величины, рассчитанные по данным за соответствующие
периоды и отраженные в таблицах.
Расчет критического объема производства за 2002 и 2003 года
производился с использование формул, которые представлены в пункте “Принципы и
показатели теории безубыточности”.
Расчет представлен в таблице 2.5.
Анализ проводится при помощи графика взаимосвязи объема производства,
себестоимости и прибыли. Такой график был построен для восьми видов продукции,
выпускаемой на ОАО “ЭАЗ” в 2003 году и представлен на рис.
Показанные с помощью графиков и расчетов, приведенных в таблицах, может
быть дана следующая экономическая интерпретация. Там, где пересекаются линии
выручки и себестоимости (критическая точка) достигается состояние убыточности,
поскольку общий доход в этой точке является достаточным для того, чтобы покрыть
постоянные и переменные расходы. При объеме реализации ниже этой точки
предприятие не может покрыть все затраты и, следовательно, финансовым
результатом его деятельности являются убытки. При объеме реализации выше этой
точки финансовый результат положительный, то есть его деятельность предприятия
становится прибыльной.
В условиях рыночной экономики рассмотренная система взаимосвязи дает
также информацию о возможности использования в конкурентной борьбе “демпинга” -
продажи товаров по заведомо заниженным ценам, что связано с установлением
нижнего предела цены, равной себестоимости в части переменных затрат.
Использование данного метода в управлении себестоимостью продукции
позволяет предприятию оперативно реагировать на изменение маржинального дохода
в целом и по отдельным изделиям. Этот метод позволяет лучше выявить изделия с
большей рентабельностью, так как разница между продажной ценой и суммой
переменных расходов не затушевывается в результате распределения постоянных
расходов между изделиями.
I инт. больше 100000 шт.
II инт. 30-50 тыс. шт.
III инт. 20-30 тыс.шт.
IV инт. 10-20 тыс.шт.
V инт. меньше 10 тыс.шт.
Было выявлено, что критический объем производства товаров народного потребления
составил 172000 шт., что попадает в первый интервал, то есть это максимальный
критический объем производства за 2003 год. Критический объем производства за
1996 год. Критический объем производства групп изделий, которую составляют
аппаратура низковольтная и спецкоммутационная аппаратура был рассмотрен в
интервале от 30000 до 50000 шт.; критический объем производства реле составил
17700 шт. И был рассмотрен в интервале от 10000 до 20000 шт. Четыре вида
изделий: низковольтные комплектные устройства, контакторы, панели энергетики,
коробки соединительные были рассмотрены в последнем интервале, критический
объем которых составил меньше 10000 шт. Приведенные расчеты критического объема
производится по видам продукции говорят о том, что в случае реализации ниже
этого объема, предприятие не сможет покрыть все свои затраты. При объеме
реализации большем этого объема, финансовый результат положительный, то есть
деятельность предприятия будет прибыльной.
Критический объем реализации может быть использован для расчета запаса
финансовой прочности продукции, который означает отдаленность фактической
выручки от реализации продукции от точки безубыточности. Превышение
фактического уровня над точкой безубыточности свидетельствует о запасе. Расчеты
запасов финансовой прочности в свою очередь, необходимы для определения
ассортиментной политики предприятия. Расчеты запасов финансовой прочности по
видам продукции помогают сделать правильный выбор приоритетного товара, то есть
того товара, выпуск которого будет выгоден предприятию и следовательно принесет
доход. На основании данных о критическом объеме производства по видам изделий
были произведены расчеты запасов финансовой прочности по видам продукции. Так,
на наш взгляд. ОАО “ЭАЗ” выгодно производить: коробки соединительные (запас
финансовой прочности составил 67%), низковольтные комплектные устройства (55%),
аппаратуру низковольтную (51,2%), панели энергетики (49,2%), контакторы
(39,2%), спецкоммутационную аппаратуру (40%).
Как было отмечено выше, результаты анализа безубыточности могут быть
использованы для решения задач, связанных с планирование ассортимента,
обновлением выпускаемой продукции, что особенно важно в условиях рыночной
экономики.
Рассмотрим некоторые особенности применения данного метода при
разработке ассортиментного плана в ситуации падения спроса на один из
выпускаемых видов продукции. Предположим, предприятие производит восемь видов
продукции: низковольтную аппаратуру, низковольтные комплексные устройства,
контакторы, реле, панели энергетики, спецкоммутационную аппаратуру, коробки
соединительные, товары народного потребления. Спрос на продукцию стабилен, но
предположим, коробки соединительные перестали пользоваться спросом. У
предприятия есть возможность заменить ее спецкоммутационной аппаратурой, изготавливаемой
на том же оборудовании, но с меньшими переменными затратами. Однако продажная
цена спецкоммутационной аппаратуры ниже. Требуется определить, позволит ли
такая замена сохранить выручку от реализации на базисном уровне в объеме 87292
млн.руб. и не приедет ли это к потере прибыли. Постоянные затраты при обоих
вариантах составляют 18045 млн. руб.
Таблица 2.5
Исходные данные для определения возможности
изменения ассортиментного плана
_____________________________________________________
Вид Цена Перемен. Уд. вес в
объеме
продукции единицы затраты
реализации
прод-ции, на одно
_________________
т.р.
вариант 1 вариант 2
изд.,т.р.
_____________________________________________________
Низков. аппарат.(А) 602 342 18,9 18,9
_____________________________________________________
Низков.комплектные 2280 1248 19,2 19,2
устройства (В)
____________________________________________________
Контакторы (С) 258 161 9,8
908
_____________________________________________________
Реле (D) 192 126
25,7 25,7
_____________________________________________________
Панели энергет.(Е) 11104 6395 6,6 6,6
_____________________________________________________
Спецкомм.аппар.(F) 21 13
8,1 -
_____________________________________________________
Коробки соединит.(G) 246 116 -
8,1
_____________________________________________________
Товары народного
потребления (J) 27 19 11,7 11,7
_____________________________________________________
Итого - -
100,0 100,0
_____________________________________________________
Приведем все необходимые расчеты для первого - базового варианта
ассортиментного плана.
1. Выручка от реализации для продукции:
А - 87292 х 0,189 = 16498 млн.руб.
В - 87292 х 0,192 = 16760 млн.руб.
С - 87292 х 0,098 = 8555 млн.руб.
D - 87292 х 0,257 = 22434 млн. руб.
E - 87292 х 0,066 = 5761 млн.руб.
G - 87292 х 0,081 = 7071 млн.руб.
J - 87922 х 0,117 = 10213млн.руб.
Итого 87292 млн.руб.
Что подтверждает правильность рассчитанных показателей выручки от
реализации по видам продукции.
2. Количество реализуемой продукции:
А - 16498000/602 = 27405 шт.
B - 16760000/2280 = 7351 шт.
C - 8555000.258 = 33159 шт.
D - 22434000/192 = 116844 шт.
E - 5761000/11104 = 519 шт.
G - 7071000/246 = 28744 шт
J - 10213000/27 = 378259 шт.
3. Совокупная маржинальная прибыль по видам продукции:
A - (602076 - 341568) х 27405 = 7139 млн.руб.
B - (2280427 - 1248106) х 7351 = 7589 млн.руб.
C - (257835 - 160883) х 33159 = 3215 млн.руб.
D - (191553 - 126055) [ 116844 = 7653 млн.руб.
E - (11103738 - 6395250) х 2444 млн.руб.
G - (245959 - 116419) х 3723 млн.руб.
J - (26594 - 18622) х 378259 = 3015 млн.руб.
4. Совокупная маржинальная прибыль на весь объем реализации составила
34778 млн.руб.
5. Чистая прибыль: 34778 - 18045 = 16733 млн.руб.
Для сравнения выгодности первого и второго вариантов достаточно
заменить продукцию G на F, поскольку остальные виды продукции в структуре
реализации постоянны. Так как доли G и F в объеме реализации одинаковы, выручка
от реализации продукции F также составит 7071 млн.руб.
Количество реализуемой продукции F равно:
7071000/21 = 336714 шт.
Совокупная маржинальная прибыль по продукции F:
(20745 - 12810) х 336714 = 2672 млн.руб.
а совокупная маржинальная прибыль с учетом замены позиции G
ассортиментного плана на F составит: 33727 млн.руб.
Тогда чистая прибыль по варианту 2:
33727 - 18045 = 15682
Это на 15682 - 16733 = - 1051 меньше, чем по первому варианту, это
вызвано меньшей прибыльностью изделия F по сравнению с изделием G.
Доля минимальной прибыли в цене изделия G составляет:
(245959 - 116419)/ 245959 = 0,53
в цене изделия F (20745 - 12810)(2745 = 0,38
Этот вывод подтверждает и показатель рентабельности продаж:
R продаж 1-го варианта = 16733/87292 х 100 = 19,2%
R продаж 2-го варианта = 15682/87292 х 100 = 18,0%
Таким образом, предприятию не выгодно заменить изделие G
ассортиментного плана на изделие F.
Планирование ассортимента согласно описанному методу возможно при
полной загрузке оборудования, что является ограничивающим фактором, или
напротив, с учетом недогрузки производственных мощностей, что особенно
актуально в условиях спада производства.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Результаты такого анализа необходимы не только руководителю
предприятия, но и следующим лицам, которые принимают непосредственное участие в
хозяйственной деятельности предприятия :
1) инвесторам, которым необходимо принять решение о
формировании портфеля ценных бумаг предприятия;
2) кредиторам, которые должны выдать при необходимости
кредиты предприятию и быть уверенными, что их кредиты вернут вместе с
процентами раньше, чем предприятие обанкротится;
3) аудиторам, которым необходимо проверить отчетность и
хозяйственную деятельность предприятия и дать соответствующие рекомендации по
ведению бухгалтерского учета;
4) руководителям маркетинговых и рекламных отделов, которые на основе
этой информации создают стратегию продвижения товара на рынки.
Актуальность
исследования поставленной проблемы обусловлена рядом обстоятельств:
Во-первых,
необходимость изучения характера действия экономических законов, установление
закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных
условиях предприятия;
Во-вторых,
без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно
обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения;
В-третьих,
объективная оценка и диагностика деятельности предприятия способствует росту
производства, повышения его эффективности.
Предприятию, возможно,
требуется обновление персонала. Нужно увеличить заработную плату, премии и т.д.
в целях улучшения хозяйственной деятельности предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Г.В. Савицкая «Анализ
хозяйственной деятельности предприятия» // ИНФРА-М, - М:2002
2.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998
3.
С.М. Пястолов «Анализ финансово хозяйственной
деятельности предприятия». Учебник. - М: Мастерство, 2001
4.
Л.Н. Чечевицина, И.Н. Чуев «Анализ финансово
хозяйственной деятельности»
5.
Э.А.Маркарьян, Г.П.Герасименко ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ -
М.: «ПРИОР», 1997.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|