Кредиты банков, получаемые предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары. проданные в кредит, учитывают на счете 93 «Кредиты банков для работников».

Аналитический учет кредитов банка организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие

         3. Учет расчетов по труду и заработной плате в организации “Регион ПромСтройКом”

         3.1. Основная оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ включает в себя: оплату за отработанное время, премии повременщикам, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.

         Дополнительная заработная плата включает в себя: оплату очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и др.

         В «Регион ПромСтройКом» оплата производится по повременной форме за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

         Трудовые договоры заключаются преимущественно с руководящим составом на срок до 3 лет.

         3.2. Оплата труда бывает сдельная и повременная. При сдельной оплате труда выплачивают зарплату в зависимости от выработки. При повременной в зависимости от проработанного времени.

         Различают также аккордную и сдельную формы оплаты труда. При аккордной форме предусматривается определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий или производство определенного объема продукции.

         Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о выработке.

         3.3. Для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующие документы:

а) Приказ (распоряжение) и приеме на работу (ф.№Т-1) - составляется на каждого члена трудового коллектива инспектором отдела кадров.

         На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать работник, указывает в качестве кого может быть использован, его оклад, испытательный срок.

         б) Личная карточка (ф.№Т-2) - заполняется на каждого работника в одном экземпляре, которая содержит сведения и работнике.

в) Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу.

г) Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.

д) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.

е) Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной               платы (ф..№Т-12).

          ж) Табель учета использования рабочего времени (ф.№Т-13).

         Табельный учет осуществляет секретарь-машинистка в табеле учета использования рабочего времени. Отметку о неявке или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов - справок о вызове в военкомат, суд, листках о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщику.

         Для определения суммы заработной платы, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в «Регион ПромСтройКом» в расчетно-платежной ведомости, которая служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.

         Заработную плату выдают из кассы в течении трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «задепонировано», составляет реестр невыданной зарплаты и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками суммы заработной платы. Суммы, невыплаченные в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

         Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

         В «Регион ПромСтройКом» разработано положение об оплате труда и премировании руководителей, специалистов и служащих аппарата управления.

         Согласно этому положению в пределах утвержденной на год сметы производятся следующие выплаты:

            - оплата по должностным окладам, установленным приказом                генерального директора;

         - выплата надбавок за выслугу лет;

         - выплата доплат за совмещение должностей (до 30%);

          - за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (до                     30%);

         - ежемесячное премирование;

         - материальная помощь.

         На все выплаты начисляются районный коэффициент.

         Процентные надбавки устанавливаются пропорционально отработанному времени по следующей шкале:

         свыше 2 лет - 10 %;

         свыше 5 лет - 20 %;

         свыше 10 лет - 30 %;

         свыше 15 лет - 35 %;

         свыше 20 лет - 40 %.

         За выслугу лет предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск следующей продолжительности:

         после 10 лет - 2 рабочих дня;

         после 15 лет - 4 рабочих дня;

         после 20 лет - 6 рабочих дня.

         Основным документом для определения непрерывного стажа работы является трудовая книжка.

         Премирование в размере 4х-месячного фонда оплаты труда в расчете на год, исчисленного по должностным окладам, производится ежемесячно равными долями на должностной оклад с учетом надбавки за выслугу лет и доплат за совмещение должностей и за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, за фактически отработанное время в размере 33,3%.

         Материальная помощь предусмотрена в размере 3х-месячного фонда оплаты труда, рассчитанного по должностным окладам. Выплачивается ежемесячно равными долями - 25,0 % от оклада, с учетом надбавки за выслугу лет, за фактически отработанное время.

         Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на 2 группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.

         Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями.

         3.4. К числу обязательных удержаний (дебет счета 70) относятся подоходный налог (удерживается по прогрессивной шкале в зависимости от совокупного заработка - кредит счета 68), удержания в Пенсионный фонд (28 % от суммы оплаты труда  и 1% с зарплаты каждого работника - кредит субсчета 69-2), отчисления в фонд социального страхования (5,4% - кредит субсчета 69-2), в фонд занятости населения (1,5% - кредит субсчета 69-2), в фонд обязательного медицинского страхования (3,6% - кредит субсчета 69-2), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц (кредит субсчета 76-1).

         К удержаниям по инициативе организации относят суммы, удержанные с членов трудового коллектива и работающих в нем лиц (дебет счета 70) за причиненный материальный ущерб (кредит субсчета 73-3); допущенный брак (кредит счета 28); своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет (кредит счета 71); своевременно не погашенные беспроцентные ссуды, выданные членам трудового коллектива (кредит субсчета 73-2); за форменную одежду (кредит субсчета 73-4).

         Удержанные суммы в установленные сроки подлежат перечислению в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51); Пенсионный фонд (дебет субсчета 69-2, кредит счета 51); юридическим и физическим лицам (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51).

4. Учет капитальных вложений, основных средств и малоценных и бытроизнашивающихся предметов в организации “Регион ПромСтройКом”

         4.1. «Регион ПромСтройКом» осуществляет функции заказчика по строительству незавершенного объекта.

         Основные средства учитываются на счете 01.

         При учреждении компании в качестве уставного капитала ей было передано незавершенное строительство.

Учет капитальных вложений осуществляется в соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций» (приказ МФ РФ от 30.12.93 г. № 160) по видам инвестиций на отдельных субсчетах счета 08 «Капитальные вложения».

На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

1.   Приобретение земельных участков.

2.   Строительство объектов - основных средств.

3.   Приобретение отдельных объектов основных средств.

4.   Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств.

5.   Приобретение нематериальных активов и др.

Учет затрат по строительству объектов ведется по следующей технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией:

а) на строительные работы;

б) на работы по монтажу оборудования;

в) на приобретение оборудования, сданного в монтаж;

г) на приобретение оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря, оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса;

д) на прочие капитальные затраты;

е) на затраты, не увеличивающие стоимость основных средств.

Основные средства учитываются по их балансовой стоимости с начислением износа на один амортизационный оборот в соответствии с действующим законодательством.

4.2. Документальное движение основных средств производится:

а) при поступлении составляется акт приема-передачи, в котором указываются технические и другие характеристики поступающих основных средств, затем основные средства ставятся на баланс;

б) списание производится на основании акта списания, который подписывает постоянно действующая комиссия;

в) выбытие оформляется в зависимости от того, какую операцию надо произвести - списание проводится, как указано в п. б), передача осуществляется актом приема-передачи, продажа оформляется актом купли-продажи.

4.3. Аналитический учет осуществляется по карточкам складского учета отдельно по каждому наименованию, помимо этого ведется учет на компьютере.

4.4.  Износ на основные средства начисляется на один амортизационный оборот в соответствии с действующим законодательством.

 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до 1/20 установленного лимита за единицу списываются в расход по мере отпуска их в эксплуатацию.

К МБП относятся предметы стоимостью менее 100 минимальных месячных оплат труда на дату приобретения независимо от срока службы. (За исключением предметов и средств труда перечисленных в пункте 45 Приказа МФ РФ Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ № 170 от 26.12.94 г. с изменениями по состоянию на 3.02.02 г.)

Погашение стоимости находящихся в эксплуатации МБП производится путем начисления износа в размере 50% первоначальной стоимости при вводе в эксплуатацию, 50% при выбытии (или в размере 100% при передаче предметов и средств труда в эксплуатацию).

4.5. Затраты на ремонт основных средств учитываются по факту производства ремонтных работ.

4.6. Строительство ведется подрядным способом. Генеральными подрядчиками являются СК «Трансстрой» и ЗАО «Трансмост».

При таком способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у заказчика на счете 08 «Капитальные вложения» по договорной стоимости согласно принятым к оплате счетам, включая суммы НДС. При выявлении завышения стоимости строительных и монтажных работ по принятым к оплате счетам заказчик уменьшает на сумму завышения задолженность за выполненные работы.

Учет затрат на производство строительных работ ведется по следующим статьям расходов:

           а) Материалы;

б) Расходы на оплату труда рабочих;

в) Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;

г) Накладные расходы.

4.7. Инвентаризация в «Регион ПромСтройКом» проводится по объектам основных средств ежегодно по состоянию на 01.11. Для проведения инвентаризации приказом утверждается состав комиссии. С материально-ответственных лиц берется подписка о полной передаче имущества. Во время работы составляется инвентарная опись. Стоимость имущества берется исходя из того, какой порядок амортизации принят на предприятии. В «Регион ПромСтройКом» амортизация начисляется ежегодно.

4.8. По МБП отличие заключается в начислении амортизации. Малоценные и бытроизнашивающиеся предметы стоимостью до 1/20 установленного лимита за единицу списывать в расход по мере отпуска их в эксплуатацию.

К МБП относить предметы стоимостью менее 100 минимальных месячных оплат труда на дату приобретения независимо от срока службы. (За исключением предметов и средств труда перечисленных в пункте 45 Приказа МФ РФ Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ № 170 от 26.12.94 г. с изменениями по состоянию на 3.02.02 г.)

Погашение стоимости находящихся в эксплуатации МБП производить путем начисления износа в размере 50% первоначальной стоимости при вводе в эксплуатацию, 50% при выбытии (или в размере 100% при передаче предметов и средств труда в эксплуатацию).

4.9. Инвентаризации ценных бумаг на предприятии не проводится, т.к. ценных бумаг нет.

 Акт на списание основных средств.

 Начисление износа основных средств.

Допустим необходимо начислить износ на:

1.   Кран КЖ ДЭ-16 (стоимость - 40000 руб.);

2.   Автомашина УАЗ-3982 № 36-38 (стоимость - 28000 руб.);

3.   Телефакс «Панасоник» КХ Г-900 (стоимость - 2660 руб.);

4.   Коттедж для жилья (стоимость - 200000 руб.).

Износ начисляется согласно учетной политике предприятия:

Имущество, подлежащее амортизации, объединяется в 4 категории:

-     здания, сооружения и их структурные компоненты;

- легковой автотранспорт, легковой грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;

- строительное, технологические, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую и вторую категории;

- нематериальные активы.

Годовые нормы амортизации составляют:

-  для 1 группы - 5%;

         -  для 2 группы - 25%;

         -  для 3 группы - 15%;

         - для 4 группы - амортизационные отчисления производится путем умножения суммарной стоимости имущества, отнесенного к соответствующей амортизационной категории на указанную выше норму амортизации, за исключением имущества, отнесенного к 1-й и 4-й группам, в отношении которых расчет амортизационных отчислений производится для каждой единицы имущества в отдельности.

         Исходя из этого для наших основных средств получается соответственно амортизация:

1.   0,15 * 40000 =  6000 руб.

2.   0,25 * 28000 =  7000 руб.

3.   0,25 * 2660 =  665 руб.

4.   0,05 * 200000 =  10000 руб.

Стоимость за вычетом амортизации соответственно равна:

1.   40000-6000= 34000 руб.

2.   28000-7000= 21000 руб.

3.   2660-665= 1995 руб.

4.   200000-10000= 190000 руб.

5. Отчетность организаций и предприятий в организации “Регион ПромСтройКом”

Страницы: 1, 2, 3, 4