§        Форма № ОС-5 «Инвентарная карточка основных средств»;

§        Форма № ОС-6 «Опись инвентарных карточек по учету ОС»;

§        Форма № ОС-7 «Карточка учета ОС»;

§        Форма №ОС-8  «Карточка учета арендованных долгосрочно арендованных) основных средств» ;

§        Форма № ОС-9  «Инвентарный список ОС( по месту их нахождения, эксплуатации )».

Учет движения основных средств оформляются:

§        Формой № ОС-1 « Акт приемки- передачи ОС»;

§        Формой № ОС-2 « Акт приемки сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных  объектов»;

§        Форма № ОС-3 « Акт на списании основных средств»;

§        Форма № ОС-4 « Акт на списание автотранспортных средств»;

В момент оприходования  ОС оцениваются по первоначальной стоимости, определяемой в порядке , изложенном СБУ « Учет основных средств». Основные средства РГП «Казақстан темір жолы»  разделены на следующие группы :

§        земля;

§        здания и сооружения;

                                                       7

§        машины и оборудования, передаточные устройства;

§        транспортные средства;

§        прочие;

§        незавершенное строительство.

Изменения первоначальной стоимости основных средств допускается в случае :

-       переоценки;

§        осуществления дополнительных капитальных вложений или частной ликвидации(демонтажа) объекта в результате чего увеличивается или сокращается срок службы основных средств.

Выбытие основных средств производится в следующих случаях:

-       ликвидация основных средств(моральный износ, полный износ основных средств и тд.);

-       реализация основных средств;

-       обмена основных средств;

-       безвозмездная  передача основных средств.

Списание основных средств (по износу) производится согласно инструкции Министерства финансов РК  и разъяснения Госкомимущества.

Начисление амортизации  основных средств в бухгалтерском учете производится по установленным нормам разномерным(прямолинейным) методом .Для налогового учета  и расчета по налогообложению  в соответствии с действующим законодательством структурные подразделения  ведут начисление амортизации по налоговым нормам .

                                                            8

КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Капитальные вложения , реконструкция и модернизация в предприятиях РГП «Казақстан темір жолы»   осуществляется за счет  начисленной амортизации основных средств , чистого дохода , долгосрочных кредитов  и оплачивается РГП «Казақстан темір жолы»   в пределах средств инвестиционного бюджета. Объем капитальных вложений  выполняется хозяйственным способом и подрядчиками . Учет капитальных вложений ведется на балансе основной деятельности .

     Учет капитальных вложений  ведется на счете 126  «Незавершенное строительство». На этом счете  открываются необходимые субсчета  для учета  приобретенных основных средств , учета строительно-монтажных работ , выполняемых подрядными и хозяйственным способом , для учета затрат  увеличивающих стоимость объектов .

По хозяйству пути

-       замена верхнего строения пути более тяжелыми типами рельс ;

-       смена стрелочных переводов на железобетонных брусьях;

-       замена деревянных шпал  на железобетонные;

-       переустройство временных деревянных мостов на железобетонные трубы и тд.

По пассажирскому (вагонному) хозяйству

-       замена агрегатов  и узлов на новые  более высокой мощности (редукторы, электродвигатели и тд.);

-       переоборудование внутреннего и внешнего интерьера с изменением типа вагонов (пассажирских в багажные , пассажирских плацкартных в купировальные..)

                                                            9

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 Нематериальные активы- это затраты на нематериальные объекты , используемые  в течение долгосрочного периода .

         В бухгалтерском учете нематериальные активы также относятся к долгосрочным активам( сроки службы более одного года).

Нематериальные активы  оцениваются по первоначальной стоимости , которая складывается из сумм фактических затрат  на их приобретение и проведение и приведение  в состояние готовности к использованию:

-       цена приобретения ;

-       расходы по установке и накладке  программного обеспечения и  др.

 Износ по нематериальным активам  начисляют ежемесячно по установленным нормам.  Нормы износа по каждому виду нематериальных активов  определяется исходя из использования  на предприятии.

Срок полезного использования  нематериальных активов определяется в зависимости от их вида ( лицензии, права пользования, патенты и  тд.), который предусмотрен соответствующими договорами .

РГП «Казақстан темір жолы»  самостоятельно устанавливает  срок полезного пользования нематериальных активов :  Программные подукты, бессрочные морально устаревшие патенты, технологии   и тд.

При этом величина ежегодных амортизационных отчислений  будеть зависеть от установленного срока полезного использования  нематериальных активов.

 Типы межведомственных форм:

-       Форма НОК- 1 «Акт приемки-педачи нематериальных активов»;

-       Форма НОК-2 « Инвентарная карточка учета нематериальных активов»

                                                    10

УЧЕТ ТОВАРНО- МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

Учет товарно- материальных запасов  в  РГП «Казақстан темір жолы»   осуществляется в соответствии  со стандартом бухгалтерского учета «Учет товарно-материальных запасов» ведется на складах в карточках или во вторых  экземплярах машинограмм.

    Учет в бухгалтерии сроится по одному из методов :

-       по оперативно- бухгалтерскому (сальдовому) методу, количественный учет бухгалтер не ведет;

-       автоматизированному методу , при котором в бухгалтерии ведется количественный суммовой учет.

  В бухгалтерском учете товарно- материальные запасы группируются: «на складе», «в пути », «отклонение от учетных цен».

В учете всех видов товарно –материальных запасов  применяется типовая документация и специализированные бланки применяющиеся на железнодорожных с индексом ФМУ.

Себестоимость товарно-материальных запасов включает затраты на приобретение запасов , транспортно-заготовительные расходы , связанные с их доставкой к их месту расположению в настоящее время и приведение в надлежащее состояние , затраты на переработку продукции (выполнение работ и услуг). Затраты на приобретение товано-материальных запасов включает в себя цену на покупку, пошлины на ввоз , комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим , посредническим организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы , прямо связанные с приобретением  запасов .

       На РГП «Казақстан темір жолы»  товарно –материальные запасы оценивается и учитывается  по средневзвешенной стоимости . Средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало  отчетного периода  и приобретенных и произведенных в течении данного периода . Методы ЛИФО и ФИФО не применяются .

Списание отпущенных в производство  товарно-материальных запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально- ответственных лиц.

Для нормирования отпуска товарно- материальных запасов  на производственные нужды в отдельных структурных подразделениях могут применяться «лимитно-заборные карты ». Основанием для списания материальных запасов на издержки производства  является, соответствующим образом оформленное требование

                                                             11

 или лимтно-заборная карта, подписанная начальником цеха , мастером , бригадир и тп. Распоряжением по предприятию, структурному подразделению устанавливается перечень лиц, которым предоставляется право затребовать товарно- материальные запасы со склада  для производственных нужд.

Инвентаризация  товарно-материальных запасов раз в год , но не ранее 01 октября в установленном порядке  по распоряжению руководителя субъекта(дочернего государственного предприятия, филиала, структурного  подразделения). При смене материально –ответственных лиц  производится инвентаризация товарно- материальных запасов на день приемки-передачи дел, а также при наличии обстоятельств, вызывающих сомнение  в сохранности ценностей(взлома ,пожара и тп.)Переоценка товарно- материальных запасов производится в установленном порядке. В каждом отдельном случае издается распоряжение  РГП «Казақстан темір жолы».

   Приобретенные малоценные и быстро изнашивающиеся  предметы, инструменты , постельные принадлежности , специальная одежда , специальная обувь, предохранительные принадлежности, до передачи их в эксплуатацию  учитываются на счете 206-«прочие материалы», субсчет 04-«предметы многократного использования на складе».

  При выдаче указанных предметов со склада в эксплуатацию  учет производится следующим образом :

§        малоценные и быстроизнашивающиеся предметы  и инструменты срок службы которых менее одного года списываются  с кредита счета 204.4 в дебет счетов  издержек         производства(126,811,821,900,904,920,924,930 и др.)

В дальнейшем на них следует завести оперативный учет в инвентаризационных описях или книгах, для контроля за их сохранностью.

Предметы , при сроке службы более одного года признаются основными средствами  и стоимость относят дебет 125-«прочие основные средства», субсчета 01-«инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь».

   Инструменты, постельные принадлежности , специальная одежда, спец. обувь, предохранительные принадлежности  по мере отпуска в эксплуатацию списываются с кредита 206.04-«предметы многократного использования в эксплуатации».

 По мере выбытия  этих предметов из эксплуатации по износу их стоимость списывается с кредита 206.05 в дебет счетов  издержек производства (126,811,821,900,904,920,924,930 и др.) с составлением соответствующих документов на списание.

        При выполнении различных видов ремонта возвратную часть капиталов приходуют по ценам возможного использования  на дебет счетов учета

                                                            12

материалов в уменьшение фактических затрат, соответствующего вида ремонта , т.е  с кредит счетов учета производственных затрат – 900,920 или

821.05.  Оприходование материалов , полученных при ликвидации основных средств, производится также по ценам  возможного использования  на дебет счета материалов с кредит 722.01-«доход от реализации основных средств.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

РГП «Казақстан темір жолы»  имеет расчетный валютный и другие счета в банках , операции по которым совершаются в установленном законном порядке. В учете денежных средств РГП «Казақстан темір жолы» и его предприятия  строго руководствуются действующими законодательными и нормативными актами , формирующими учетную политику  . По учету денежных средств в кассе материально - ответственным лицом является кассир , в обязательности которого входит :

§        проверка правильности оформления  приходных и расходных кассовых ордеров , наличие и подлинности подписей , приложений , перечисленных в ордерах;

§        принятие и выдача  денежных средств;

§        регистрация кассовых операций в кассовой книге;

§        сдача наличных денежных средств  в банк .

Если для выдачи заработной платы  и других выплат привлекаются по письменному приказу другие лица, то с ними также заключается договора о их полной материальной ответственности .

В РГП «Казақстан темір жолы» , дочерних предприятиях  и структурных подразделениях  раз в месяц производится  внезапная ревизия  хранящихся в кассе денежных средств и др. ценностей . Ее проводит комиссия в следующем составе:

§        главный бухгалтер;

§        бухгалтер;

§        представитель отдела внутреннего аудита и контроля.

                                                      13

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В соответствии с действующим налоговым законодательством и со  Стандартом бухгалтерского учета «Учет подоходного налога » структурные подразделения и дочерние предприятия  РГП «Казақстан темір жолы» организуют налоговый учет и ведут вспомогательные аналитические таблицы для налоговых расчетов .

Подоходный налог с юридических лиц исчисляется в целом по РГП «Казақстан темір жолы»  по консолидированному балансу  и консолидированной «Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица  ». Уплата  в бюджет  подоходного налога с юридических лиц  производится согласно действующего налогового законодательства  .

 Дочерние предприятия и структурные подразделения  на основании баланса , данных аналитического учета  и налоговых расчетов  составляют «Декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица  », и  представляют в РГП «Казақстан темір жолы» .

      При расчетах с дочерними предприятиями и структурными подразделениями эта операция находит следующее отражение:

§        в балансе дочернего предприятия и структурного подразделения : дебет 851-«расчеты по подоходному налогу», кредит 641.02- «задоженность дочерним товариществам по удержанию подоходного налога с юридических лиц»;

§        в балансе РГП «Казақстан темір жолы» : дебет 321.02-«задолженность дочерних товариществ по удержанию подоходного налога с юридических лиц», кредит 631.01-«текущий подоходный налог к выплате».

Расчеты с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество с юридических лиц, налогу на транспортные средства , социальному налогу, сборы на социальное обеспечение ведут дочерние предприятия и структурные подразделения по месту объектов налогообложения.

14

УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Перечень профессий и должностей , затраты на оплату труда учитываются в составе  себестоимости и расходов периода.

Производственный персонал (затраты на оплату труда учитывается на счету «основное производство»):

1.     работники, связанные  с движением поездов (эксплуатационная деятельность):

§        локомативные бригады , обслуживающие локомативы(электро возы , тепловозы) и моторвагонный подвижной состав (электропоезда и дизель-поезда);

§        рабочие по ремонту и накладке основного технологического оборудования , подвижного состава; устройства сигнализации, централизации, блокировки и связи;  контактной сети , электро оборудования , машин, механизмов и тд.

§        Рабочие занятые на подготовке вагонов к перевозкам, текущем содержании пути ,  искусственных сооружений, других технических средств;

§        Машинисты , занятые управлением мощными и особо сложными самоходными путевыми машинами и механизмами .

2.     работники структурных вспомогательных подразделений и цехов(эксплуатационная и прочая хозяйственная деятельность ):

§        рабочие на станочных работах по обработке металла  и др. материалов , изготовление и ремонту инструмента и технологической оснастки;

§        рабочие выполняющие погрузочные – разгрузочные работы ;

§        телеграфисты, телефонисты  междугородней связи ;

§        работники по ремонту оборудования, электровычислительной техники, контрольно измерительных приборов и тд.;

§        рабочие  в производственных цехах и подразделениях , связанные с ремонтом и накладкой основного технологического , электрического и энергетического , экспериментального  оборудования и  тп.;

Персонал, затраты на оплату труда которого учитываются на счете «Общие и административные расходы», приведен в разделе один «перечня должностей работников ,относящихся к аппарату управления», утвержденного приказом  Генерального директора РГП «Казақстан темір жолы» от 25 января  2001 года, № 40-Ц.  Персонал, затраты на оплату труда которого учитывается по счету «Накладные расходы» и др. счетах в соответствии с характером выполняемой работы, приведен в Разделе 2 «Перечня должностей работников, не относящихся к аппарату управления » указанного приказа.

                                                            15

Страницы: 1, 2