Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

Аннотация

                                                                  Хххххх. Х.Х.

                                                                  "Учет расчетов с бюджетом и

                                                                  внебюджетными фондами"

                                                                  курсовая работа

                                                                  Челябинск, ЮУрГУ,

                                                                  ХХХ-000, 2009 – 55 стр.

                                                        Список литературы - 12 наименований

         Для более полного раскрытия данной темы в первой главе рассматриваются основные положения и определения. Во второй главе более подробно описана методика расчета налоговой базы по расчету с бюджетом и внебюджетными фондами. Рассмотрены счета: 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 99 "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"; 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению".

         Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.

Содержание:

Аннотация………………………………………………………………………………2

Введение………………………………………………………………………………...4

I. Теоретическая часть………………………………………………………………….5

1.           Теоретические аспекты учета объекта…………………………………………...5

            Основные положения и определения…………………………………………….5

            Основные нормативные документы……………………………………………...7

            Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………...8

2.           Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами…………………..9

            Расчеты с бюджетом……………………………………………………………..10

            Расчеты с внебюджетными фондами…………………………………………...33

            Сроки предоставления отчетов во внебюджетные фонды……………………36

II. Практическая часть………………………………………………………………...37

Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…....37

3.           Задача……………………………………………………………………………..40

Заключение……………………………………………………………………………48

Список используемой литературы…………………………………………………..49

Приложения…………………………………………………………………………..50

Введение

         Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

         Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

         Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

         Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.

I.       Теоретическая часть

1.    Теоретические аспекты учета объекта.

            Основные положения и определения

         Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. При начислении налога на прибыль руководствуются Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02. В данном Положении установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемой в бюджет и внебюджетные фонды.

         Основные положения:

1.     Предприятия, организации и учреждения (именуемые далее – Организации) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны отображать в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль.

2.     Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны после отражения информации о расчетах по налогу на прибыль перечислить налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.

3.                 Расчеты по налогам с бюджетом. В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

         Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачис­ляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.

            Региональные налоги, их отличительной чертой является установле­ние элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут слу­жить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.

         Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензи­онные сборы.

1.     Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и другие) регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации.

2.     Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Для от­ражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

3.     Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

4.     Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых уве­личивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежа­щий уплате налог.

5.     Расчеты с внебюджетными фондами. В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ; Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности.

6.     Данные налоги перечисляются: ежемесячно на основании Расчета; ежегодно на основании Декларации.

             Основные нормативные документы:

1.     Налоговый кодекс РФ;

2.     План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н);

3.     Федеральный закон № 129- ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г.

            Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

1.           Своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.

2.           Правильное документальное оформление операций по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

3.           Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.

4.           Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.

2.                Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами.

         Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

-       федеральные налоги;

-       региональные налоги;

-       местные налоги.

         К федеральным налогам, в частности, относятся:

-       налог на добавленную стоимость;

-       акцизы;

-       налог на доходы физических лиц;

-       единый социальный налог;

-       налог на прибыль организаций;

-       налог на добычу полезных ископаемых;

-       налог на наследование или дарение;

-       водный налог;

-       сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-       государственная пошлина.

         К региональным налогам относятся:

-       налог на имущество организаций;

-       налог на игорный бизнес;

-       транспортный налог;

         К местным налогам относятся:

-       земельный налог;

-       налог на имущество физических лиц;

-       другие налоги и сборы.

            Расчеты с бюджетом.

            Налог на добавленную стоимость (НДС)

         Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

         Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 68 имеет следующую структуру:

       Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7