Порядок расчета отчислений во внебюджетные фонды аналогичны. Однако имеется особенность по Фонду социального страхования. Пла­тельщики перечисляют ежемесячно в этот фонд не всю сумму взносов, а лишь остаток от начисленных страховых взносов за вычетом фактичес­ки произведенных расходов на санаторно-курортное обслуживание тру­дящихся и членов их семей и выплату всех видов пособий по социаль­ному страхованию.

         При отражении расчетов по социальному страхованию и обеспече­нию в учете возникают следующие проводки:

         В соответствии с Конституцией РФ граждане России имеют право на получение  государственного пенсионного, социального и медицинского обеспечения. Для реализации этих прав в РФ создана и действует система обязательного социального страхования. Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального или социального положения работающих граждан в случае наступления социальных страховых рисков (таблица № 2), подлежащих обязательному социальному страхованию.

             Сроки предоставления отчётов во внебюджетные фонды.

II.                Практическая часть.

Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

       Предприятие ООО Завод «А&G» заключило трудовой договор с работником  основного производства 1971 года рождения. Его выплаты в январе 2009 года составили 15000 руб.

       Ставки ЕСН:

       Федеральный бюджет (ФБ) – 20%

       Фронд социального страхования (ФСС) – 2,9%

       Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС – 2,0%

       Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС – 1,1%

       Несчастные случаи (НС) – 1% (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) (В данном примере для Завода по производству автотехники).

       Так как работник 1971 года рождения, то страховая часть трудовой пенсии составляет 8%, а накопительная 6%.

При начислении заработной платы, ЕСН и страховых взносов в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

1.       Дебет 20 Кредит 70 – 15 000, 00 руб. (начислена заработная плата за январь).

2.       Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» - 3 000, 00 руб. (15000*20% - начислена доля ЕСН подлежащая зачислению в Федеральный бюджет).

3.       Дебет 20 Кредит 69субсчет»Расчеты с ФСС РФ по ЕСН» - 435, 00 руб. (15000*2,9% - начислена доля ЕСН в ФСС РФ).

4.       Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» - 165,00 руб. (15000*1,1% - начислена доля ЕСН в ФФОМС).

5.       Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» - 300,00 руб. (15000*2% - начислена доля ЕСН в ТФОМС).

6.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части – 1 200, 00 руб. (15000*8% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии.

7.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты СПФР по накопительной части - 900, 00 руб. (15000*6% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

8.           Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНО» - 150, 00 руб. (15000*1% - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

9.           Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»  -  1 950, 00 руб. (15000*13% - начислен НДФЛ).

10.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 51 - 900, 00 руб. (3000,00-1200,00-900,00 - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет).

11.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – 1 200, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование страховой части трудовой пенсии).

12.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 - 900, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование накопительной части трудовой пенсии).

13.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» Кредит 51 - 165, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ФФОМС).

14.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» Кредит 51 – 300, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ТФОМС).

15.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на «ОСНО» Кредит 51 - 150, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

16.       Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51  -  1 950, 00 руб. (перечислен налог на доходы физических лиц)

17.       Дебет 70 Кредит 50 – 13 050, 00 руб. (15000,00-1950,00 - выплачена заработная плата работнику за январь 2009г.)

3.    Задача

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается «по мере отгрузки».

2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги

Актив – 2 615 090 руб.

Пассив – 2 615 090 руб.

Хозяйственные операции за декабрь

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7