В то же время ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету) 10/99 «Расходы
организации» таких ограничений не предусматривает. Кратко проанализируем, какие
типы расходных операций не приводят к уменьшению налогооблагаемой прибыли на
основании ст. 270 НК РФ (табл. 1.1).
Для некоторых видов расходов Налоговый кодекс РФ устанавливает особый порядок
признания. Это так называемые нормируемые расходы, к которым относятся следующие:
·
Представительские расходы (подп.
22 п. и п. 2 ст. 264 НК РФ). Определенные их виды признаются для целей
налогообложения в пределах 4% от величины расходов на оплату труда за отчетный
(налоговый) период;
·
Расходы на подготовку и
переподготовку кадров (подп. 23 п. 1. и п. 3 ст. 264 НК РФ). Признаются в целях
налогообложения определенные их виды и при определенных условиях;
Рис. 1.2.
Расходы, признаваемые (не признаваемые в целях налогообложения.
|
|
Таблица 4.1
Таблица 1.1.
Типы расходных операций, не приводящих к уменьшению
налогооблагаемой базы
Содержание операции
|
Пункт ст.270
|
1.
Операции
инвестиционного характера
|
Взнос в уставной капитал, вклад в
простое товарищество
|
п. 3
|
Приобретение или создание
амортизируемого имущества
|
п. 5
|
2.
Движение
ценностей, не связанное с расходами организации
|
Передача имущества комиссионерам,
агентам, поверенным
|
п. 9
|
Передача имущества по договорам
кредита и займа
|
п. 12
|
Передача имущества виде
предварительной оплаты
|
п. 14
|
Передача имущества в качестве
задатка, залога
|
п. 32
|
Суммы налогов, предъявляемые
покупателям
|
п. 19
|
3.
Операции,
источником финансирования которых является чистая прибыль.
|
Дивиденды и иное расходование
прибыли
|
п. 1
|
Распределение дополнительного
выпуска акций между акционерами
|
п. 32
|
Штрафные санкции в бюджет
|
п. 2
|
Некоторые виды налогов и платежей
|
п. 4
|
4.
Операции,
не имеющие отношения к коммерческой деятельности
|
Безвозмездная передача имущества
|
п. 16
|
Целевое финансирование
|
п. 17
|
Добровольные взносы в
некоммерческие организации
|
п. 15,20,40
|
Исполнение договора доверительного
управления его учредителем, не являющимися выгодоприобретателем
|
п. 47
|
5.
Предоставление
работникам благ, не предусмотренных законодательством
|
Вознаграждения, премии
|
п. 21,22
|
Мат. помощь, скидки при продаже
товаров по льготным ценам
|
п. 23,27
|
Содержание операции
|
Пункт ст. 270
|
Дополнительные отпуска
|
п. 24
|
Надбавки к пенсиям
|
п. 25
|
Оплата проезда, иные расходы, не
предусмотренные законодательством
|
п. 26,29,43
|
6.
Превышение
нормируемых расходами над нормативами
|
Проценты по кредитам
|
п. 8
|
Убытки по объектам обслуживающих
производств и хозяйств
|
п. 13
|
НИОКР, не давшие положительного
результата
|
п. 36
|
Подъемные, иные компенсационные
выплаты
|
п. 37,38
|
Нотариальное оформление
|
п. 39
|
Потери книжной продукции
|
п. 41
|
Представительские, рекламные
расходы
|
п. 42,44
|
7.
Непризнание
для целей налогообложения резервов и результатов переоценки
|
|
Резервы под обесценение ценных
бумаг (кроме дилеров)
|
п. 10
|
Переоценка ценных бумаг и
драгоценных камней и иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в
п. 1 ст. 252 НК РФ
|
п. 18,46
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|