|
|
Естественно, что БДДС, разрабатываемый на основе упомянутых бюджетов, составляется из частей, функционально связанных с соответствующими частями БДР и инвестиционного бюджета. Джай К. Шим выделяет четыре раздела БДДС: § поступление денежных средств (остаток на начало периода, поступление платежей от покупателей и других дебиторов); § расход денежных средств (выплаты кредиторам); § чистый поток денежных средств (разница между поступлениями и расходами); § финансовый раздел, детализирующий получение и погашение заемных средств.
Отдельные исследователи выделяют дополнительно раздел по инвестиционной деятельности, под которой понимается деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями (приобретения зданий, сооружений, нематериальных активов, а также их продажа; осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг). Последний раздел является отражением инвестиционного бюджета и описывает движение денежных средств по программе инвестиций предприятия. Процедуру разработки БДДС целесообразно разбить на ряд последовательно выполняемых этапов: 1. определение необходимого уровня средств для финансирования инвестиционных затрат (на осуществление капитальных вложений, приобретений основных средств, строительства на собственные нужды, то есть всех затрат, финансируемых за счет прибыли, оставшейся у предприятия после налогообложения); 2. определение минимального уровня ежедневного остатка денежных средств на непредвиденные расходы; 3. определение доходной части бюджета – выполняются на основе бюджета продаж с учетом анализа гашения дебиторской задолженности, бюджета по инвестиционной (продажа основных средств и других активов предприятия) и финансовой деятельности (дивиденды, проценты полученные); 4. определение расходной части бюджета – выполняются на основе бюджетов по прямым затратам (расходы на оплату труда, расходы на сырье материалы (обычно при определении стоимости сырья и материалов используют учетные (нормативные) цены, которые могут отличаться от рыночных цен) – с учетом движения запасов сырья и материалов), бюджетов накладных расходов (оплата труда АУП, прочие общецеховые и общехозяйственные расходы), бюджетов по инвестиционной (покупка и строительство основных фондов) и финансовой деятельности (возврат кредитов и процентов по ним, выплата дивидендов); 5. формирование бюджета денежных средств, контроль и корректировка. Пример бюджета движения денежных средств приведен в Таблице 2. Таблица 2: «Пример БДДС»: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Показатель |
План |
Факт |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сальдо денежных средств на начало периода |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Поступило денежных средств всего |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
В том числе: |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
От покупателей за отгруженную продукцию |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Кредиты и займы |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дивиденды и полученные проценты |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Реализация ОС и прочих активов |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Израсходовано денежных средств всего: |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
В том числе: |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Оплата сырья, материалов |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Оплата труда |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Выплата дивидендов и процентов |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расходы на приобретение ОС и прочих активов |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расчеты с бюджетом |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие платежи |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Чистый денежный поток |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сальдо денежных средств на конец периода |
|
|
§ 2«Методика формирования бюджета движения денежных средств»
1.2.1 «Метод составления бюджета денежных средств»
Бюджета движения денежных средств состоит из двух частей:
- приходы (источники денежных средств);
- расходы (использование денежных средств).
Разработка бюджета движения денежных средств начинается с определения источников и составных частей возможных поступлений денежных средств в бюджетный период. В общем случае источники денежных средств принято делить на три группы статей (поступления от операций, из внешних источников и прочие поступления).
Приходы (притоки) – источники денежных средств, которые отражают только те денежные средства или финансовые суррогаты, которые реально могут поступить на расчетный счет или иным образом в данный бюджетный период. Эти источники могут быть двух видов: внешние и внутренние. Внешние поступления – это кредиты и инвестиции (любого происхождения). Внутренние поступления делятся на две группы: доходы от реализации и оказания услуг, а также внереализационные доходы, являющиеся как бы побочным продуктом основной хозяйственной деятельности.
Расходы (оттоки) – это использование денежных средств на финансирование:,
- текущих операций;
- капитальных (первоначальных затрат);
- прочих расходов.
Финансирование текущих операций представляет собой отражение порядка оплаты статей затрат расходов и расходов, перечисленных в формате бюджета движения доходов и расходов, хотя на самом деле могут возникать расхождения, обусловленные как спецификой хозяйственной деятельности, так и реальным финансовым положением предприятия или фирмы.
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.