|
|
10.Расчет налоговых выплатНалоги, относимые на себестоимость, уже были рассчитаны ранее. Рассмотрим теперь методику расчета основных федеральных налогов, относимых на финансовые результаты. 10.1.Налог на добавленную стоимость Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, опреледяется по формуле: НДС = НДС в составе поступлений - НДСв составе затрат (22) НДС в составе поступлений от реализации определяется следующим образом: НДСв составе поступлений = В * НДС %/ (100+НДС%) , где (23) В – выручка от реализации продукции с НДС; НДС% - ставка НДС в процентах. Аналогично определяется НДС в составе затрат: НДС в составе затрат= З * НДС% / (100+НДС%), где (24) З – затраты, на которые начисляется НДС; НДС% - ставка НДС в процентах. На основе полученных ранее данных найдем НДС в составе поступлений. Выручка определяется как произведение цены 1 тонны продукции на годовой объем производства, то есть В= 230600 * 400 = 92240000 руб.=92240 тыс.руб. Следовательно, НДС в составе поступлений = 92240*20/ (100+20)=15373,3 тыс.руб. Затратами, на которые начисляется НДС, являются материальные затраты, которые на годовой выпуск продукции равны: З = 127433,6 * 400 = 50973440 руб.=50973,4 тыс.руб. Таким образом, НДС в составе затрат равен: НДС в составе затрат= 50973,4 * 20 / (100+20) = 8495,6 тыс.руб. Значит, НДС к оплате составляет: НДС = 15373,3 –8495,6 = 6877,7 тыс.руб. Эта величина рассчитана для 100% объема производства. Так как на третьем году реализации проекта производство осуществлялось в размере 63% от полного объема, то НДСза этот период составит: НДСЗ= 6877,7 *63/100= 4333,0 тыс.руб. Кроме того, НДС в третьем году уменьшается на размер НДС в составе затрат на основные средства. Он определяется как разность между сумой капитальных вложений с НДС и без НДС (таблица 6) и составляет: НДС ОС = 11045,0 – 9763,4 = 1281,6 тыс.руб. В результате НДС к оплате в третьем году составит: НДС3 = 4333,0-1281,6=3051,4 тыс.руб. 10.2.Налог на имущество организаций. Чтобы вычислить сумму налога на имущество организации, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества. Балансовая стоимость основных фондов и нематериальных активов определена в таблице 6 и составляет 9763,4 тыс.руб. Для целей налогообложения имущество учитывается по остаточной стоимости, то есть по балансовой стоимости, уменьшенной на размер амортизационных отчислений. В первые 5 лет работы предприятия (т.е. с 3-го по 7-й годы) амортизация начисляется на все имущество и составляет ежегодно: 1821,5 *400= 728600 руб. = 728,6 тыс.руб. ( сумма амортизационных отчислений на 1 тонну продукции рассчитана в таблице 7). К концу 7-го года нематериальные активы полностью амортизируются, и амортизация будет начисляться только на основные средства. Амортизационные отчисления в 8-й-10-й года составят: ( 1821,5 – 270,9) *400=620240 руб.= 620,2 тыс.руб. Расчет среднегодовой стоимости основных фондов и налога на имущество приведен в таблице 15. Таблица 15Расчет налога на имущество, тыс.руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
N п/п |
Наименование показателей |
Годы реализации проекта |
Всего |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
5-й |
6-й |
7-й |
8-й |
9-й |
10-й |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
Балансовая стоимость основных фондов |
|
|
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 |
Амортизационные отчисления |
|
|
728,6 |
728,6 |
728,6 |
728,6 |
728,6 |
620,2 |
620,2 |
620,2 |
5503,6 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 |
Остаточная стоимость основных фондов на начало года |
|
|
9763,4 |
9034,8 |
8306,2 |
7577,6 |
6849,0 |
6120,4 |
5500,2 |
4880,0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 |
Остаточная стоимость основных фондов на конец года |
|
|
9034,8 |
8306,2 |
7577,6 |
6849,0 |
6120,4 |
5500,2 |
4880,0 |
4259,8 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 |
Среднегодовая стоимость основных фондов |
|
|
9399,1 |
8670,5 |
7941,9 |
7213,3 |
6484,7 |
5810,3 |
5190,1 |
4569,9 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 |
Налог на имущество (2% от п.5) |
|
|
188,0 |
173,4 |
158.8 |
144.3 |
129.7 |
116.2 |
103.8 |
91.4 |
1105.6 |
10.3.Налог на прибыль
имущество и различных налоговых льгот.
Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и затратами на ее производство.
Расчет годовой суммы налога на прибыль осуществляется по следующей формуле:
НПР = ( ВП – ЛН)* СН /100, где: (25)
НПР- годовая сумма налога на прибыль;
ВП – валовая прибыль;
ЛН- налоговые льготы, налог на имущество и т.п.
СН- ставка налога на прибыль, 24%.
Вычислим поступления и затраты без НДС:
Поступления без НДС = 92240-15373,3 = 76866,7 тыс.руб.
( данные получены при расчете НДС)
Полные затраты без НДС = 153701,8 *400 = 61480720 руб.=61480,7 тыс.руб.
( данные из таблицы 9)
Отметим, что на 3-м году реализации проекта предприятие выпускает только 63% от объема производства. Поэтому поступления без НДС в третьем году будут равны:
76866,7 * 63 / 100= 48426,0 тыс.руб.,
а затраты без НДС:
61480,78*63/100= 38732,8 тыс.руб.
Налоговой льготой при расчете налога на прибыль являются платежи по кредиту. Они рассчитаны в таблице 14 ( строка 6).
Расчет валовой прибыли, налога на прибыль и чистой прибыли приведены в таблице 16.
На рисунке 2 изображен график, на котором по результатам таблицы 16 представлена динамика изменений поступлений и прибыли.
Отчет о финансовых результатах, тыс.руб.
N п/п
Наименование показателя
Годы реализации проекта
Всего
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
6-й
7-й
8-й
9-й
10-й
1
Выручка от реализации продукции без НДС
48426,0
76866,7
76866,7
76866,7
76866,7
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.