|
|
Результат деятельности цеха по итогам января 1999 г. по сравнению с плановыми значениями оказался следующим. Таблица 2 Анализ затрат цеха бисквитной продукции комбината "Кондитерский мир" за январь 2002 г. | ||||||||||
|
План - |
Факт |
|
|
|
||||||
Выпуск, кг |
20 000 |
20360 |
101,8% |
Отклонение от плана |
Отклонение от норматива |
|
|||||
Затраты |
|
На весь выпуск, руб. |
Выпол-нение плана, % |
Всего, руб |
На 1 кг продукц., руб |
На 1 кг продукции, руб. |
|||||
Переменные затраты материалов |
374000 |
381 256 |
101,9 |
+7256 |
18,73 |
+0,03 |
|||||
Переменные затраты труда |
50000 |
52890 |
105.8 |
+2890 |
2,60 |
+0,10 |
|||||
Переменные накладные затраты труда |
2000 |
2088 |
104,4 |
+880 |
0,10 |
0 |
|||||
Постоянные затраты труда |
30000 |
30000 |
100,0 |
0 |
1,47 |
-0,03 |
|||||
Коммерческие расходы |
12000- |
11460 |
95,5 |
-540 |
0,56 |
-0,04 |
|||||
Администра-тивные расходы |
30000 |
32 110 |
107.0 |
+2110 |
1,58 |
+0,08 |
|||||
Амортизация |
18000 |
18000 |
100,0 |
0 |
0,88 |
-0,02 |
|||||
Итого |
516000 |
527 804 |
102,3 |
+11 804 |
25,92 |
+0,12 |
Из данных, приведенных в таблице видно, что план выпуска продукции за анализируемый месяц цехом перевыполнен на 1,8%. Вместе с объемом выпуска увеличилась и общая сумма затрат цеха на 2,3%, т.е. превышение плана по затратам оказалось несколько большим, чем по выпуску. Хотя по ряду статей сумма затрат по сравнению с плановой не изменилась (постоянные затраты на оплату труда и амортизация) или немного уменьшилась (коммерческие расходы), в остальных статьях наблюдалось отклонение от нормативных значений в сторону увеличения.
Следует выделить несколько факторов, которые могут являться причинами таких отклонений. Частично это связано с увеличением фактического выпуска относительно планового уровня. Насколько это так, дает представление расчет отклонений фактических значений затрат на 1 кг готового изделия (колонка 7). Видим, что лишь увеличение переменных накладных затрат труда целиком и полностью обусловлено ростом выпуска продукции. Отрицательные отклонения удельного показателя по ряду статей связаны с тем, что эти статьи не претерпели увеличения в абсолютном выражении. Однако в неблагоприятную сторону изменились удельные переменные затраты материалов и труда и административные расходы. Чтобы выяснить причины неблагоприятного увеличения первых двух видов затрат, переменные затраты на сырье и материалы были рассмотрены более подробно.
Таблица 3
Анализ переменных затрат цеха бисквитной продукции комбината "Кондитерский мир" за январь 2002 г.
Виды переменных затрат материалов
Норматив на 1 кг, руб.
Фактически на 1 кг, руб.
Отклонение, руб,
Яйцо
7,80
8,14
0,34
Сахар
4,20
3,96
-0,26
Мука
3,60
3,60
0
Орех
1.50
1.50
0
Сахарная пудра
1,20
1,08
-0,12
Желатин
0,30
0,38
0,08
Краситель
0,05
0,02
-0,03
Сода
0,05
0,05
0
Итого
18,70
18,73
0,03
Самый большой перерасход средств на 1 кг изделия имел место по статье "Яйцо" (34 коп.), кроме того, сверхнормативной оказалась стоимость желатина. Самая заметная экономия (26 и 12 коп. на 1 кг изделия) была достигнута по статьям "Сахар" и "Сахарная пудра". Руководство цеха выяснило следующие обстоятельства.
1. Месяц назад отдел закупок комбината сменил поставщиков многих видов сырья и материалов. В частности, яйцо стало поставляться на комбинат с другой птицефабрики. Однако это сырье оказалось не соответствующего стандарту качества (более мелкое) при той же стоимости за коробку. Это потребовало большего расхода на единицу изделия и больших трудозатрат по оформлению готовой кондитерской продукции цеха.
2. Новые поставщики сахара и сахарной пудры, предоставляя сырье надлежащего качества, предложили существенно более низкие цены, поэтому и в производстве затраты на эти виды сырья заметно снизились.
Удачные закупки сахара несколько сгладили ситуацию, однако действие всех факторов в сумме привело к удорожанию себестоимости 1 кг кондитерских изделий цеха, что, несомненно, отрицательно скажется и на уровне прибыли, полученной по результатам работы в данном месяце.
Пример этот, будучи достаточно простым по форме, иллюстрирует какие подходы следует использовать при анализе структуры затрат предприятия. На реальном предприятии сложность заключается в том, что, как правило, структура затрат включает сотни, если не тысячи статей. Кроме того, в разных подразделениях предприятия в структуре затрат одни и те же статьи играют разную роль. Так, например, в цехе бисквитных изделий из примера 3/4 затрат приходится на долю переменных затрат сырья и материалов, в то же время в непроизводственных подразделениях того же комбината, например в службе сбыта, переменных затрат может не быть вовсе, а значительную долю будут составлять накладные расходы, и именно их следует анализировать более подробно.
Анализ производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов.
Общая динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции показана в таблице 4[6]:
Таблица 4.
Анализ структуры затрат на производство
№
пп
Показатели
Пред.период
Отч.период
Изм.
доли
Объем
Доля
Объем
Доля
1
Материалы
4 032 892
86.94
6 741 443
85.21
-1.73
2
Оплата труда
200 706
4.33
380 396
4.81
0.48
3
Отчисления на соц.нужды
85 588
1.85
138 655
1.75
-0.09
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.