Учет расчетных операций
ПЛАН
1.
ВВЕДЕНИЕ
2.
БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
2.1.
Принципы организации безналичных расчетов
2.2.
Расчетные счета
2.3.
Формы безналичных расчетов
· Расчеты платежными поручениями
· Расчеты платежными
требованиями-поручениями
· Чековая форма расчетов
· Расчеты аккредитивами
3.
РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
3.1
Анализ финансово-хозяйственной деятельности банка.
· Анализ структуры средств и источников в
динамике
· Анализ ликвидности баланса
· Анализ доходов и расходов банка
4.
ВЫВОДЫ ПО ДАННЫМ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВ.
5.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
6.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. ВВЕДЕНИЕ
В
современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни
страны. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и
оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как
наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с
использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными
деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на
издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная
сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по
вышеотмеченной причине. Так и с целью изучения и регулирования
макроэкономических процессов.
Система
безналичных расчетов между различными контрагентами и хозяйствующими субъектами,
обеспечение бесперебойности и непрерывности платежей являются важнейшими
условиями нормального функционирования экономики.
В
денежных переводах, осуществляемых преимущественно банками, находят свое
воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. По существу
лишь на основе безналичных расчетов, осуществляемых через банки, можно
совершать расчеты: предприятий друг с другом по поводу купли-продажи товаров
(услуг), с финансовыми органами для уплаты налогов, с внебюджетными фондами по
перечислению обязательных взносов, с банками по ссудам, со страховыми
компаниями по страхованию имущества и коммерческих рисков, с собственным
персоналом по выплате заплаты и приравненным к ней платежам и т.д.
2. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
2.1. Безналичные расчеты -
это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются
со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.
Современная
организация безналичных расчетов, распространенная сегодня в России, основывается
на следующих принципах:
Первый принцип безналичных расчетов
состоит в использовании для их осуществления банковских счетов,
которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. В рыночных
условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться
экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью
субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия, что
подразумевает соответствующую правовую базу.
Второй принцип безналичных расчетов
заключается в осуществлении банками платежей со счетов клиентов по их
распоряжению в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах
остатка средств на счете.
Третий принцип - принцип свободы выбора
субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных
договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.
Эти
три принципа безналичных расчетов непосредственно вытекают из “Положения о
безналичных расчетах в Российской Федерации” от 9 июля 1992 г. В дополнение к ним
целесообразно выделить еще два принципа организации безналичных расчетов:
срочность платежа и обеспеченность платежа.
Принцип срочности платежа
означает осуществление расчетов в строгом соответствии со сроками,
предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях
Минфина РФ и т.д. Экономический смысл установления этого принципа обусловлен
тем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой
счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо
фиксированный срок.
Этот
принцип имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты
рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей,
получают возможность рациональнее построить свой денежный оборот, точнее
определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью
своего баланса.
Принцип обеспеченности платежа тесно
связан с вышеописанным принципом срочности платежа, так как обеспеченность
платежа для соблюдения его срочности предполагает наличие у плательщика или его
гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения
обязательств перед получателем денежных средств. Этот принцип обеспечивает
гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а следовательно,
платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.
2.2.
Безналичные расчеты осуществляются в различных формах , каждая из которых,
имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. В
соответствии с действующим сегодня в Российской Федерации законодательством
допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
- платежные поручения;
- платежные требования-поручения;
- чеки;
- аккредитивы.
Операции
по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах. Каждое
предприятие, организация могу иметь в банке только один основной счет -
расчетный или текущий.
Расчетные счета открываются всем
предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах
коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного
счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.
Текущие счета в настоящий момент открываются
организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не
имеющим статус юридического лица. Традиционно такие счета открываются
общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на
федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца
текущего счета ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Так,
владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в
соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень
операций по текущим счетам регламентируется в момент открытия счета.
Для
открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка предоставляются
следующие документы:
·заявление об открытии расчетного счета по
установленной форме;
·документ о государственной регистрации
предприятия;
·копия учредительного договора о создании
предприятия;
·копия устава;
·документ о подтверждении полномочий
директора предприятия;
·документ о подтверждении полномочий
главного бухгалтера предприятия;
·две карточки с образцами подписей первых
должностных лиц предприятия с оттиском его печати;
·справка от налоговой инспекции о постановке
предприятия на учет для взимания налогов;
·справка от налоговой инспекции о постановке
предприятия на учет в пенсионном фонде;
·регистрационная карточка статистических
органов.
Открытие
расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком
договора о расчетно-кассовом обслуживании, в соответствии с которым банк
берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому
обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение
расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из
лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и т.п., оказание
консультативных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечению
сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их
по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной
деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по операциям клиента.
Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных
актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций;
хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк
в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность; предварительно
в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении
организационно-правовой формы. В договоре также предусматривается раздел о
стоимости услуг и порядке расчетов за них; ответственность обеих сторон за
невыполнение взятых на себя обязательств; порядок разрешения споров; срок его
действия и особые или дополнительные условия.
2.3. Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение
представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении
определенной денежной суммы с его счета на счет другого предприятия -
получателя средств в том же или другом учреждении банка.
Это
самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных,
одногородних и иногородних расчетах между клиентами, с бюджетной системой,
органами социальной защиты, внебюджетными структурами.
Расчеты
платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами
расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения
денежных средств, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных
платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной
формой расчетов.
При
постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут
рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых
платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке
или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на
счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана
отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Расчеты плановыми
платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе
имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов,
снижению взаимной кредиторско-дебиторской задолженности, упрощает технику
расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой
платежный оборот.
Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежное требование-поручение
представляет собой требование поставщика к покупателю на основании приложенных
к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору
продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Инкассо - это банковская операция, посредством
которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные
средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и
денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает
платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спец
почтой. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за
комиссионное вознаграждение.
Поскольку
инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями исходит от
поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с согласия
(акцепта) покупателя.
Отечественная
банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный,
предварительный и последующий, полный и частичный.
Положительный акцепт -
форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу,
содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо
свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.
Отрицательный акцепт -
форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об
отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются
банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).
Предварительный акцепт
означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до
списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается
акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих
дней.
Расчеты
платежными требованиями-поручениями, являясь новой для нашей банковской
практики формой безналичных расчетов (введена с 1990 г.), можно назвать
перспективной, так как она сочетает в себе достоинства как отмененных с 1992 г.
расчетов платежными требованиями, так и действующими расчетов платежными
поручениями.
Расчеты чеками.
Чек - письменное распоряжение
плательщика своему банку уплатить со своего счета держателю чека определенную
денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты
держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату,
хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.
Расчетные чеки - это чеки, применяемые
для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы,
содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении
определенной денежной суммы его счета на счет получателя средств
(чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется
плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком
предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции,
который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Расчеты аккредитивами.
Аккредитив - это поручение банка
покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях,
предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных
поставщиком соответствующих документов.
Аккредитивная
форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть
предназначен для расчетов только с одним поставщиком. В отличие от других форм
безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за
счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.
Аккредитивы
могут открываться двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые
(гарантированные).
Покрытым считается аккредитив, при
котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с
поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с
расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий
банк) на отдельный балансовый счет №720.
Депонирование
средств в банке поставщика может быть произведено за счет ссуды, полученной
плательщиком в банке-эмитенте. В банковской практике не предусмотрено
выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и
частично за счет ссуды банка, т.е. по конкретному аккредитиву может быть
использован только один источник платежа.
Непокрытый - это аккредитив, по которому
платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой
банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. При открытии
гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку
право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика.
3.
РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
I.
Анализ структуры средств и источников в
динамике.
Исследование
структуры баланса коммерческого банка следует начинать с анализа пассива, т.к.
он характеризует источники средств и природу финансовых связей банка.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|