Отпуск ценностей со склада производится на основании расходных документов: требований, актов, накладных.

При приобретении ценностей за наличный расчет (на суммы, выданные в подотчет) материально ответственные лица (МОЛ) выписывают приходную накладную, а на товарном чеке у подотчетного лица делают отметку, что означенные ценности приняты по накладной № от , и расписываются в приеме.

Материально ответственные лица, зав. складом, кладовщик, ответственные за сохранность материальных ценностей, в установленные сроки, но не реже одного раза в неделю сдают в бухгалтерию банка отчет о приходе и расходе ценностей, который представляет собой перечень приходных и расходных документов, включенных в специальный реестр. Реестр составляется в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, второй за подписью бухгалтера остается у МОЛ. Бухгалтер проверяет правильность заполнения представленных документов, соответствие их номеров и количества указанным данным в реестре. На принятых документах бухгалтер проставляет цены и стоимость материальных ценностей и указывает необходимые проводки. Все счета по учету хозяйственных материалов (№ 61001 - 61007) - активные.
Сальдо дебетовое отражает фактическую стоимость остатка ценностей на складе; оборот по дебету - поступление материалов по фактической стоимости; оборот по кредиту - отпуск (расход) ценностей на различные нужды банка также по фактической стоимости.

В бухгалтерском учете возможно отражение следующих операций.

Поступление хозяйственных материалов:

д-т сч. № 610 (по видам ценностей)

к-т сч. № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

Оплата счетов поставщиков:

д-т сч. № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

к-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР».

Оприходование ценностей при сдаче авансового отчета:

д-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы»

к-т сч. № 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам».

Списание недостачи по вине транспортной организации:

д-т сч. № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

к-т сч. .№ 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение;

д-т сч. №20202, 30102

к-т сч. № 60323;

недостачи по вине МОЛ:

д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным

суммам»

к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение;

д-т сч. № 20202

к-т сч. № 60308.

Недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка:

д-т сч. № 70209 «Другие расходы»

к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы».

Отпуск (расход) материалов на счетах бухгалтерского учета отражается в зависимости от целевого назначения и использования отпущенных ценностей:

на хозяйственные нужды банка

д-т сч. № 70209 «Другие расходы»

к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы»;

на капитальные вложения

д-т сч. № 60701 «Собственные капитальные вложения»

к-т сч. № 61003 «Оборудование»;

при отпуске материалов на ремонт в подотчет работникам банка

д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным

суммам»,

д-т сч. № 61201 «Реализация (выбытие) имущества банков» (при

подрядном способе).

к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы».

По окончании ремонтных работ хозяйственным способом задолженность с подотчетного лица списывается:

д-т сч. № 70209

к-т сч. № 60308

Учёт капиталов

Формирование и учет уставного капитала

Уставный капитал - один из основных собственных источников хозяйственных средств и ресурсов банка. На его основе начинается процесс организации банка как юридического лица.

Инвестирование в коммерческий банк может производиться юридическими и физическими лицами путем приобретения акций или долей в его уставном капитале. Различают акционерные банки, т.е. созданные в форме акционерного общества, и не акционерные банки, созданные как общества с ограниченной ответственностью.

Высшим органом управления банком является общее собрание акционеров или общее собрание участников. К исключительной компетенции общего собрания относятся вопросы:

V внесение изменений и дополнений в устав общества или его новой редакции;

V реорганизация и ликвидация общества;

V избрание совета директоров;

V увеличение, уменьшение уставного капитала;

V избрание исполнительного органа общества;

V избрание членов ревизионной комиссии;

V утверждение внешнего аудитора;

V утверждение годового отчета, бухгалтерских балансов, распределение прибыли, совершение крупных сделок и др.

Исполнительным органом является правление банка во главе с председателем правления банка. Правление в своей деятельности подчинено общему собранию акционеров или участников банка.

Государственный банк России и его территориальные управления с момента образования коммерческого банка осуществляют постоянный контроль за его деятельностью, ограничивая степень риска в их работе и снижая вероятность его банкротства. С этой целью разработаны экономические нормативы, всесторонне характеризующие финансовое состояние, положение коммерческого банка, которые следует соблюдать для обеспечения стабильной и надежной работы банка. В их объеме банк ежемесячно отчитывается перед главным территориальным управлением БР.

В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской
Федерации» (Банка России) с последующими дополнениями и изменениями, а также инструкцией ЦБ РФ от 01.10.97 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» установлены следующие экономические нормативы:

. минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;

. минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков;

. норматив достаточности капитала;

. нормативы ликвидности банков;

. максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

. максимальный размер крупных кредитных рисков;

. максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

. максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам (пайщикам) и инсайдерам);

. максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;

. максимальный размер вексельных обязательств банка;

. норматив использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Так, указанной инструкцией предусмотрено, что минимальный размер собственных средств (капитала) банков устанавливается соответственно (для вновь создаваемого банка): на 1 января 1998 г. в сумме, эквивалентной 4,0 млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. - 5,0 млн ЭКЮ.

Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, определенных как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, начиная с 01.01.99 г. устанавливается в сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ.
Банки, размер собственных средств (капитала) которых составляет сумму, эквивалентную величине от 1 до 5 млн ЭКЮ, с 01.01.99 г. не могут:

а) проводить банковские операции за пределами Российской Федерации
(кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц);

б) осуществлять операции по привлечению и размещению Драгоценных металлов;

в) открывать филиалы и создавать дочерние организации за Рубежом;

г) принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму, превышающую 25% капитала этих кредитных организаций. Учет уставного капитала осуществляется на счетах:

№ 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций», принадлежащих:

№ 10201 - Российской Федерации,

№ 10202 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

№ 10203 - государственным предприятиям и организациям,

№ 10204 - негосударственным организациям,

№ 10205 - физическим лицам,

№ 10206 - нерезидентам.

Держатели обыкновенных акций имеют право голоса, но могут не получать дивидендов, если финансовое состояние банка не позволяет их начислять и выплачивать;

№ 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций». Капитал сгруппирован по принадлежности на счетах второго порядка в той же расшифровке, что и по счету № 102.

По привилегированным акциям устанавливается фиксированный, заранее определенный дивиденд, но без права голоса на общем собрании акционеров;

№ 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие:

№ 10401 - Российской Федерации,

№ 10402 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

№ 10403 - государственным предприятиям и организациям,

№ 10404 - негосударственным организациям,

№ 10405 - физическим лицам,

№ 10406 - нерезидентам.

Все перечисленные счета пассивные;

№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» с подразделением на счета второго порядка:

№ 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,

№ 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников».

Эти счета в отличие от предыдущих активные.

При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается внебалансовый счет:

№ 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами второго порядка:

№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - активный,

№ 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка» - активный.

В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей корреспонденцией счетов:

| |Дебет |Кредит |
| |счета № |счета № |
|Акционерный банк | | |
|1.Получены и оприходованы бланки акций, | | |
|предназначенных для распространения среди |90701 |99999 |
|акционеров (по условной оценке 1 руб. за | | |
|бланк) | | |
|2.Получено наличными в оплату акций: |20202 |60322 |
|суммы переданы на корсчет банка | | |
| | | |
|суммы переведены на накопительный счет | | |
| |30102 |20202 |
| | | |
| |30208 |30102 |
|3. Перечислено безналичным порядком в оплату | |
|акций: | |
|на накопительный счет в банке (покупатель не | |
|является клиентом банка) | |
|клиент банка с расчетного счета | |
|физическое лицо (с депозитного счета) | |
|все суммы, полученные в безналичном порядке, | |
|зачисляются на накопительный счет | |
| | | |
| |30208 |60322 |
| |40702 |60322 |
| |42301 -42307 |60322 |
| |30208 |30102 |
|4. Внесено имущество в оплату акций: | | |
|основными средствами |60401 -60403 |60322 |
|хозяйственными материалами | | |
| | | |
|малоценными предметами | | |
|начислен износ МБП при передаче в эксплуатацию| | |
| | | |
| |61001 -61006 |60322 |
| |61101 |60322 |
| | | |
| |70209 |61103 |
|5. В момент госрегистрации отражена | | |
|неоплаченная часть акций |90601 |99999 |
|6. Разблокирован накопительный счет |30102 |30208 |
|7. В состав уставного капитала оприходованы |
|все полученные средства в сумме номинала: |
|обыкновенные акции |
|привилегированные акции |
|в сумме превышения размещенных |
|акций над их номинальной ценой |
| |60322 |10201 -10206|
| |60322 |10301 -10306|
| |60322 |10602 |
| | | |
| | | |
| |99999 |90701 |
|8. Списаны бланки акций, выданных акционерам | | |
|9. Получена доплата за акции: | | |
|наличными (покупная стоимость) | | |
|безналичным путем (покупная стоимость) | | |
|эмиссионный доход | | |
| |20202 |10201 -10205|
| | | |
| | |Номинальная |
| | |стоимость |
| |40702 /30102 | |
| | |10602 |
|10. Списывается номинальная стоимость | | |
|реализованных акций (из состава ранее | | |
|неоплаченных) |99999 |90701 |
|11. Выкуп собственных акций по: | | |
|номинальной цене | | |
| | | |
|по цене выше номинала | | |
| | | |
|по цене ниже номинала | | |
| | |30102 |
| |10501 |40702 |
| | |20202 |
| |10501 |30102 |
| |70209 |70702 |
| | |20202 |
| |10501 |70102 Д |
|12. Отражена неоплаченная сумма уставного | | |
|капитала акционерного банка |90601 |99999Н |
|13. Увеличивается уставный капитал |10602 |10201-10206 |
|(капитализация) за счет: | | |
|эмиссионного дохода | | |
|резервного фонда в случае превышения норматива| | |
| | | |
|прироста имущества при переоценке | | |
|фондов специального назначения | | |
|прибыли прошлых лет, начисленной и невыданной | | |
|по дивидендам | | |
| |10701 |10301-10306 |
| |10601 |10301-10306 |
| |10703 |10301-10306 |
| |70302 |10301-10306 |
| |60320 |10301-10306 |
|14. При аннулировании регистрации выпуска | |1 |
|ценных бумаг (не получено разрешение) |60320 | |
|на всю сумму накопительного счета | | |
|восстановлены платежи на корсчет | | |
|зачислено плательщикам (возврат основных | | |
|средств) | | |
|возврат прочего имущества | | |
| |60322 |30208 |
| |30102 |40702 |
| |60322 |60401 |
|15. Если выкупленные собственные акции не |60322 |61002 |
|реализованы в течение шести месяцев | | |
| |10201-10206 |10501 |
| |10301-10306 |10501 |
|Неакционерный банк | | |
|1. Оплата участниками приобретенных долей в |30102, | |
|уставном капитале | | |
| |40702, |104 |
| |604 | |
|2. Неоплаченная часть долей в уставном |90602 |99999 |
|капитале | | |
|3. Списание оплаченной доли уставного |99999 |90602 |
|капитала | | |
|4. Увеличение уставного капитала за счет |10701 |104 |
|капитализации: | | |
|резервного фонда, в пределах суммы превышения | | |
|норматива | | |
|переоценки имущества | | |
|за счет остатков фонда специального назначения| | |
| | | |
|начисленных, но не уплаченных дивидендов | | |
|нераспределенной прибыли прошлых лет | | |
| |10601 |104 |
| |10702 |104 |
| |60320 |104 |
| |70302 |104 |
|5. Выкупленные банком собственные доли |90502 |30102, |
|уставного капитала | | |
| | |40702, |
| | |20202 |
|6. Не реализованные в течение шести месяцев |104 |90502 |
|собственные доли уставного капитала | | |
|неакционерного банка, выкупленные у участников| | |

Учет добавочного капитала банка

Добавочным капиталом к уставному являются:

o прирост стоимости при переоценке имущества (счет № 10601)

o эмиссионный доход (счет № 10602),

o стоимость безвозмездно полученного имущества (счет ^ 10603).

Все указанные счета пассивные, их кредитовое сальдо означает дополнительный источник собственных средств банка' оборот по дебету - списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного капитала (к-т сч. № 102, 103, 104) уменьшения и снижения стоимости имущества в результате переоценки (к-т сч. № 604), при выбытии объектов основных средств (к-т сч. № 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безвозмездно (к-т сч. № 612); оборот по кредиту - увеличение источников средств: за счет увеличения стоимости имущества при переоценке
(д-т сч. № 604), при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость (д-т сч. № 30102, 60322), при безвозмездном поступлении имущества
(д-т сч. № 604) и др.

Страницы: 1, 2, 3, 4