| Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия |
Решение.
Выработка равна
отношению объема производства к численности работников. Отсюда увеличение
выпуска продукции равно 3 * 11,2 = 33,6 руб.
Общее увеличение
за год объема выпуска за счет ввода оборудования равно 8 * 1398 = 22368 руб.
Итого прирост
продукции 22368 + 33,6 = 22401,6 руб.
2) На
основании данных таблицы рассчитать показатели эффективности использования
основных фондов. Сформулировать выводы.
Таблица
5.1.
Анализ
эффективности использования основных фондов
Показатели
|
Базисный
год
|
Отчетный
год
|
Отклонение,
(+,
-)
|
Темп
изменения, %
|
1. Объем выпуска продукции,
тыс.руб.
|
22500
|
23350
|
|
|
2. Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, тыс.руб.
|
19100
|
19300
|
|
|
3. Фондоотдача
|
|
|
|
|
4. Фондоемкость
|
|
|
|
|
Решение.
Фондоотдача
характеризуется величиной выпуска продукции на один рубль стоимости основных
средств и определяется отношением выручки от реализации продукции к
среднегодовой стоимости основных средств:
ФО = N / F ,
где
N - выручка от реализации продукции или
объем выпуска; F - среднегодовая стоимость основных
средств.
За
базисный год фондоотдача составляет: 22500 / 19100 = 1,178 руб.
За
отчетный год фондоотдача составляет: 23350 / 19300 = 1,21 руб.
Фондоемкость
рассчитывается, как
ФЕ = F / N,
где
ВП – объем выпуска, тыс.руб.; Фср - среднегодовая стоимость
основного капитала, тыс.руб.
В
базисном году: 19100 / 22500 = 0,849.
В
отчетном году: 19300 / 23350 = 0,827.
Внесем
в таблицу остальные данные по динамике показателей.
Показатели
|
Базисный год
|
Отчетный год
|
Отклонение,
(+, -)
|
Темп изменения, %
|
1. Объем выпуска продукции, тыс.руб.
|
22500
|
23350
|
+850
|
103,8
|
2. Среднегодовая стоимость основных производственных
фондов, тыс.руб.
|
19100
|
19300
|
+200
|
101,0
|
3. Фондоотдача, руб.
|
1,178
|
1,21
|
+0,032
|
102,7
|
4. Фондоемкость
|
0,849
|
0,827
|
-0,022
|
97,4
|
Как
видим, фондоемкость в отчетном году упала на 0,022 или 2,6%. Эта тенденция
свидетельствует о том, что сейчас, чтобы получить запланированную выручку уже
нет необходимости использовать большее количество основного капитала, то есть
оборудование работает эффективно. Это же подтверждает и рост на 2,7% показателя
фондоотдачи. В отчетном году основные фонды давали с рубля своей стоимости 1,21
руб. выручки, то есть больше на 0,032 руб., чем в базисном году. Это было
достигнуто, так как выручка выросла на 103,8%, а стоимость ОПФ только на 101%.
Больший рост выручки по сравнению с ОПФ свидетельствует о повышении
эффективности использования производственных фондов.
3) По таблице
определить влияние на прирост продукции экстенсивности и интенсивности
использования материальных ресурсов. Дать оценку.
Показатели
|
Усл.
обоз-ния
|
1-й год
|
2-й год
|
Отклонение в %
|
1.Продукция, тыс.руб.
|
N
|
79700
|
83610
|
104,9
|
2.Трудовые ресурсы:
а) производственный пер-сонал, чел.
б) оплата труда с начислениями, тыс.руб.
|
T
U
|
381
11628
|
382
11900
|
100,3
102,3
|
3.Материальные затраты, тыс.руб.
|
M
|
50228
|
52428
|
104,4
|
4. Основные производ-ственные фонды:
а) величина ОПФ, тыс.руб.
б) амортизация, тыс.руб.
|
F
A
|
74350
8311
|
78581
8726
|
105,7
105,0
|
5. Оборотные средства, тыс.руб.
|
E
|
16007
|
16241
|
101,5
|
Решение.
Влияние изменения стоимости ресурса экстенсивности) рассчитывается путем умножения изменения стоимости ресурса на показатель интенсивности его использования в базисном периоде: (Мф – Мб) х Nб/Мб (52428 – 50228) х 79700 / 50228 = +3490,9 тыс.руб. То есть за счет экстенсивности использования материальных ресурсов предприятие увеличило выручку во 2-м году на 3490,9 тыс.руб. Влияние интенсивности использования ресурса рассчитывается путем умножения изменения качественного показателя использования ресурса на величину ресурса в отчетном периоде: (Nф/Мф – Nб/Мб) х Мф
(83610/52428 –
79700/50228) х 52428 = +419,4 тыс.руб.
То есть за счет интенсивности использования материальных ресурсов предприятие увеличило выручку во 2-м году на 419,4 тыс.руб.
4) По данным
таблицы рассчитать рентабельность производственных фондов за 1-й и 2-й год.
Дать оценку влияния факторов.
Показатели
|
Усл.
обоз-ния
|
1-й год
|
2-й год
|
Отклонение в %
|
1.Продукция, тыс.руб.
|
N
|
79700
|
83610
|
104,9
|
2.Трудовые ресурсы:
а) производственный персонал, чел.
б) оплата труда с начислениями,
тыс.руб.
|
T
U
|
381
11628
|
382
11900
|
100,3
102,3
|
3.Материальные затраты, тыс.руб.
|
M
|
50228
|
52428
|
104,4
|
4. Основные производств. фонды:
а) величина ОПФ, тыс.руб.
б) амортизация, тыс.руб.
|
F
A
|
74350
8311
|
78581
8726
|
105,7
105,0
|
5. Оборотные средства, тыс.руб.
|
E
|
16007
|
16241
|
101,5
|
Решение.
Сначала
рассчитаем величину себестоимости производства продукции за 1-й и 2-й годы.
Затраты на производство и их
структура.
|
Элементы
затрат
|
1-й
год
|
2-й
год
|
Темп
роста,
%
|
Сумматыс.р
|
в
% к итогу
|
Сумматыс.р
|
в
% к итогу
|
Материальные
затраты
Затраты на оплату
труда с начислениями
Амортизация
ИТОГО:
|
50228
11628
8311
70167
|
71,6
16,6
11,8
100,0
|
52428
11900
8726
73054
|
71,8
16,3
11,9
100,0
|
104,38
102,34
105,0
104,11
|
Теперь рассчитаем
величину прибыли за 1-й и 2-й годы.
Прибыль = Выручка
(продукция) – Себестоимость.
1-й год: 79700 –
70167 = 9533 тыс.руб.
2-й год: 83610 –
73054 = 10556 тыс.руб.
Рентабельность
производственных фондов = Прибыль / (Среднегодовая величина производственных
фондов + Материальные оборотные средства).
Так как в
условиях задачи не дана величина производственных фондов за 0-й год, то
среднегодовую величину производственных фондов за 1-й год рассчитать
невозможно. Для упрощения будем брать величину производственных фондов по
условиям задачи, тогда:
Рентабельность Rпф 1-й год: 9533 / (74350+16007) =
0,1055 или 10,55%.
Рентабельность Rпф 2-й год: 10556 / (78581+16241) =
0,1113 или 11,13%.
Рентабельность ПФ
выросла на 0,1113 – 0,1055 = 0,0058 или 0,58%.
Найдем влияние
факторов на это изменение:
На изменение уровня рентабельности производственных фондов (Rпф) оказывают влияние следующие
факторы:
- изменение уровня фондоотдачи (Фо);
- изменение уровня оборачиваемости (Kо);
- изменение рентабельности (доходности) объема реализованной
продукции.
Для определения количественного влияния указанных факторов на
изменение уровня рентабельности производственных фондов используется следующая
формула:
Rпф = П% / ((1 /Фо) + (1 /
Ко)),
где П% - величина
прибыли в проценте к выручке от реализации продукции.
Исходные данные
для расчета и анализа показателя рентабельности производственных фондов
отражены в табл.:
Показатели
|
1-й год
|
2-й год
|
Откл-я
|
1.Прибыль, тыс.руб.
|
9533
|
10556
|
1023
|
2.Объем реализации продукции, тыс.руб.
|
79700
|
83610
|
3910
|
3.Среднегодовая стоимость основных производственных
фондов, тыс.руб.
|
74350
|
78581
|
4231
|
4.Среднегодовая стоимость материальных оборотных
средств, тыс.руб.
|
16007
|
16241
|
234
|
5.Рентабельность реализации, %
(стр.1/стр.2х100%)
|
11,96
|
12,62
|
0,66
|
6.Коэффициент фондоотдачи, руб.(стр.2/стр.3)
|
1,072
|
1,064
|
-0,008
|
7.Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных
средств, раз (стр.2/стр.4)
|
4,979
|
5,148
|
0,169
|
8.Коэффициент рентабельности производст-венных
фондов, % (стр.1/(стр.3+стр.4)х100%)
|
10,55
|
11,13
|
0,58
|
Используя формулу
для расчета по факторам и способ цепных подстановок, определим количественное
влияние факторов:
Rпф0 = П%0 / ((1
/Фо0) + (1 / Ко0)) = 11,96 / ((1/1,072 + 1/4,979)) =
10,55.
Rпфусл1 = П%0 / ((1
/Фо1) + (1 / Ко0)) = 11,96 / (1/1,064 + 1/4,979)) =
10,48.
Rпфусл2 = П%0 / ((1
/Фо1) + (1 / Ко1)) = 11,96 / (1/1,064 + 1/5,148)) =
10,55.
Rпф1 = П%1 / ((1
/Фо1) + (1 / Ко1)) = 12,26 / (1/1,064 + 1/5,148)) =
11,13.
Снижение
фондоотдачи на 0,008 руб. привело к снижению рентабельности производственных
фондов на (10,48 – 10,55) 0,07%.
Рост
оборачиваемости материальных оборотных средств на 0,169 привел к росту
рентабельности производственных фондов на (10,55 – 10,48) 0,07%.
Рост
рентабельности реализации на 0,66% привел к росту рентабельности
производственных фондов на (11,13 – 10,55) 0,58%.
Общий рост
рентабельности составил -0,07 + 0,07 + 0,58 = 0,58%.
5) Определить
величину собственного капитала, если организация имеет недвижимость на сумму 15
тыс.руб., долгосрочные обязательства на 5 тыс.руб., оборотные активы – на 10
тыс.руб., краткосрочные обязательства на сумму 7 тыс.руб.
Решение.
В бухгалтерском
балансе актив и пассив имеют равную величину.
Актив = Пассив.
В активе
отражаются основные средства (недвижимость, оборудование) и оборотные средства.
В пассиве отражается собственный капитал (прибыль, уставный, добавочный,
резервный капиталы), долгосрочные займы и краткосрочные займы с кредиторской
задолженностью. Отсюда:
ОС +
ОбС = СК + ДО + КО
СК =
(ОС + ОбС) – (ДО + КО)
СК = (15 + 10) –
(5 + 7) = 13 тыс.руб.
Заключение
Состояние
кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской
задолженности. Последняя – величина управляемая. Для этого необходимо
реализовать конкретными мерами по управлению процессом изменения дебиторской
задолженности:
1. Своевременно
выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженности
(просроченные (неоправданные) задолженности).
2. Контролировать
состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
3. По возможности
ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты
одним или несколькими крупными покупателями.
4. Следить за
соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное повышение
дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и
делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих)
источников финансирования.
5. Использовать
способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Список использованной литературы.
1. Максютов А.А. Экономический
анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 543 с.
2. Жданов А.С. Анализ кредиторской задолженности //
Бухучет и налоги. – 2003. - №4. – С. 19-24.
3. Незамайкин В.Н., Юрзинова
И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. – М.: Эксмо, 2005. – 512 с.
4. Родионов А.Р. Управление
дебиторской задолженнсотью и денежными средствами в организации // Менеджмент в
России и за рубежом. - 1999. - №1. - С. 21-26.
5. Савицкая Г.В. Экономический
анализ. - М.:ИНФРА-М, 2007. – 640 с.
6. Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ
финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 384 с.
Страницы: 1, 2, 3
|