Δ ЗПВП
= (60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45
Увеличение
удельной трудоемкости увеличило затраты на з/п:
Δ ЗПТЕ
= ВПФ × (ТЕФ – ТЕП) × ЧТСП
(23)
Δ ЗПТЕ
= 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9
Увеличение уровня
оплаты труда повысило затраты на з/п:
Δ ЗПЧТС
= ВПФ × ТЕФ × (ЧТСФ – ЧТСП)
(24)
Δ ЗПЧТС
= 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96
Балансовая
увязка:
ЗПФ
– ЗПП = Δ ЗПВП + Δ ЗПТЕ + Δ ЗПЧТС
224828,31 =
131013,45 + 87657,9 +6156,96
224828,31 =
224828,31
Вывод.
По сравнению с
планом, заработная плата увеличилась на 224 828,31 тыс. рублей (таблица
10). На увеличение заработной платы основных производственных рабочих повлияли
следующие факторы:
- увеличение
выпуска продукции на 4100 тонн;
- увеличение
удельной трудоемкости на 110 чел-час;
- увеличение
уровня оплаты труда за 1 чел-час на 4 коп.
Наибольшее
влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска продукции.
Вывод по
разделу 3.
Себестоимость
всего выпуска продукции по сравнению с планом увеличилась на
2 035 378,8 тыс. рублей. На увеличение этого показателя повлияли:
- повышение
стоимости сырья и материалов,
- повышение
удельной трудоемкости,
- повышение
уровня оплаты труда,
- рост выпуска
продукции,
- перерасход
электроэнергии на 1 тонну продукции.
Снижение
себестоимости продукции обеспечила экономия сырья на 1 тонну продукции в
размере 50,527 кг.
4 Анализ
финансовых результатов деятельности предприятия
4.1 Анализ
прибыли
Показатели
прибыли используются в анализе хозяйственной деятельности предприятия. Факторы,
формирующие балансовую прибыль предприятия, рассмотрим в таблице 11.
Таблица 11. Анализ прибыли
№
пп
|
Показатель
|
Ед.
изм.
|
Обозначение формулы
|
План
|
Отчет
|
Отклонения
|
абсолютное
|
%
|
1.
|
Выпуск продукции
|
тн
|
ВП
|
56500
|
60600
|
+4100
|
7,2
|
2.
|
Полная себестоимость всего выпуска
|
тыс
руб
|
С
|
11608886,53
|
13144265,34
|
+1535378,8
|
13,
22
|
3.
|
Себестоимость 1 тонны продукции
|
тыс
руб
|
С1=С/ВП
|
205,467
|
216,902
|
+11,435
|
5,56
|
4.
|
Цена 1 тонны продукции
|
тыс
руб
|
Ц
|
210,520
|
217,000
|
+6,48
|
3,07
|
5.
|
Объем реализованной продукции
|
тыс
руб
|
РП=ВП×Ц
|
11894380
|
13150200
|
+1255820
|
10,5
|
6.
|
Прибыль удельная
|
тыс
руб
|
П1=Ц-С
|
5,053
|
0,098
|
-4,955
|
98,
2
|
7.
|
Прибыль от реализации продукции
|
тыс
руб
|
П=ВП×П1
|
2854994,5
|
5938,8
|
-279555,7
|
-97,
9
|
По данным таблицы
11 можно судить об увеличении объема реализации продукции на
1 255 820 тыс. рублей или на 10,5%. Соответственно повысились затраты
на производство продукции, так как темп роста объема реализации, равный 110,5%,
отстает от темпа роста себестоимости продукции, который составляет 113,22%. Это
сказывается на размере прибыли – она снижается на 279 555,7 тыс. рублей
или на 97,9%.
Факторная модель
имеет вид:
П = ВП ×
(Ц – С)
Расчет влияния
факторов на прибыль произвели методом цепных подстановок:
1) увеличение объема
производства увеличило прибыль:
Δ ПВП
= Δ ВП × (ЦП – С1П)
(25)
Δ ПВП
= 4100 (210,520 – 205,467) = 20717,3
2) повышение удельной
себестоимости уменьшило прибыль:
Δ ПС
= ВПФ × (- Δ С1 )
(26)
Δ ПС
= 60600 × (- 11,435) = -692 961
3) рост среднепродажной цены
увеличил прибыль:
Δ ПЦ
= ВПФ × Δ Ц
(27)
Δ ПЦ
= 60600 × 6,48 = 392 688
Балансовая
увязка:
Δ П = Δ
ПВП + Δ ПС + Δ ПЦ
-279 555,7 =
20 717,3 + (-692 961) + 392 688
-279 555,7 =
-279 555,7
Вывод.
По сравнению с планом,
в отчетном периоде прибыль предприятия снизилась на 279 555,7 тыс. рублей
за счет роста удельной себестоимости на 692 961 тыс. рублей. Прирост
выпуска продукции на 4100 тонн и рост цены 1 тонны продукции на 6 480
рублей повысили прибыль предприятия на 13 405,3 тыс. рублей (20 717,3
+ 392 688).
4.2 Анализ
рентабельности продукции
Таблица 12. Анализ рентабельности
продукции
№
пп
|
Показатель
|
Ед.
изм.
|
Обозначение,
формула
|
План
|
Отчет
|
Отклонение
|
абсолютное
|
%
|
1.
|
Удельная
прибыль
|
тыс.
руб.
|
П1
|
5,053
|
0,098
|
-4,955
|
-98,1
|
2.
|
Себестоимость 1
тонны продукции
|
тыс.
руб.
|
С1
|
205,467
|
216,902
|
+11,435
|
+5,56
|
3.
|
Рентабельность
продукции
|
%
|
Р =
П1/С1 × 100%
|
2,46
|
0,045
|
-2,415
|
-98,17
|
Уменьшение
прибыли на 1,9% при одновременном повышении себестоимости на 5,56% снизило
рентабельность продукции на 2,415 пункта (таблица 12).
Факторная модель
имеет вид:
Р = П / С ×
100%
Расчет влияния
прибыли и себестоимости на рентабельность продукции произвели методом цепных
подстановок:
1) уменьшение прибыли снизило
рентабельность продукции:
Δ РП
= (ПФ/СП – ПП/СП) ×
100%
Δ РП
= (0,098 / 205,467 – 5,053 / 205,467) × 100% = -2,4116
2) увеличение себестоимости
снизило рентабельность:
Δ РС
= (ПФ/СФ
– ПФ/СП) × 100%
Δ РС
= (0,098 / 216,902 – 0,098 / 205,467) × 100% = -0,0025
Балансовая
увязка:
Δ Р = Δ
РП + Δ РС
-2,415 = - 2,4116
– 0,0025
-2,415 = - 2,4141
Погрешность в
размере 0,0009 произошла в результате округления показателей рентабельности.
Вывод.
Рентабельность
продукции не достигла своей величины в результате уменьшения прибыли и
увеличения себестоимости. На 99,85% (2,4116/2,415×100%) рентабельность
снизилась вследствии изменения прибыли.
Вывод по
разделу 4.
Анализируя
финансовые результаты деятельности предприятия, выяснилось, что в отчетном году
от реализации своей продукции предприятие получило прибыль меньше
запланированной на 279 555,7 тыс. рублей. Это обусловлено тем, что при
росте себестоимости 1 тонны продукции на 5,56%, цена возрастает лишь на 3,07%.
Найденное
значение рентабельности свидетельствует о том, что с каждой тысячи рублей,
затраченной на производство и реализацию продукции, предприятие фактически
имеет прибыли 45 копеек.
5 Анализ
финансового состояния предприятия
5.1 Уплотнительный
баланс – нетто
Таблица 13. уплотнительный баланс – нетто
Статья
|
Код строки
|
Иденти-
фикатор
|
На начало периода,
тыс.руб.
|
На конец периода,
тыс.руб.
|
Темп изменения,
%
|
Актив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
1 Денежные средства
|
260
|
ДС
|
445
|
310
|
69,66
|
2 Расчеты с дебиторами
|
240-244
|
ДБ
|
6482
|
8630
|
133,14
|
3 Запасы и прочие оборотные активы
|
210+220+250-252+270
|
ЗЗ
|
64150
|
59905
|
93,38
|
Итого по разделу I
|
|
ОА
|
71077
|
68845
|
96,86
|
|
|
|
|
|
|
II Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
1 Основные средства
|
120
|
ОС
|
83450
|
82950
|
99,40
|
2 Прочие внеоборотные активы
|
110+130+135+
140+150+230
|
ПВ
|
7744
|
8667
|
111,92
|
Итого по разделу II
|
|
ВА
|
91194
|
91617
|
100,46
|
Баланс
|
|
БА
|
162271
|
160462
|
98,88
|
|
|
|
|
|
|
Пассив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I Заемный капитал
|
|
|
|
|
|
1Краткосрочные пассивы
|
690
|
КП
|
50847
|
46612
|
91,67
|
2 Долгосрочные пассивы
|
590
|
ДП
|
900
|
930
|
103,33
|
Итого по разделу I
|
|
ЗК
|
51747
|
47542
|
91,87
|
|
|
|
|
|
|
II Собственный капитал
|
|
|
|
|
|
1 уставный капитал
|
410-244
|
УК
|
99880
|
99880
|
100
|
2 Фонды и резервы
|
490-252-465-475-410
|
ФР
|
10644
|
13040
|
122,51
|
Итого по разделу II
|
|
СК
|
110524
|
112920
|
102,17
|
Баланс
|
|
БП
|
162271
|
160462
|
98,88
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|