Проведенный анализ методик расчета налоговой нагрузки хозяйствующего
субъекта показывает, что, несмотря на различия в подходах, данные, полученные
исследователями в результате применения рассмотренных методик, можно
использовать для проведения мероприятий по налоговому планированию и налоговой
оптимизации как налогоплательщиками, так и государством.
Каждая методика
имеет индивидуальный подход и предназначена для решения определённых задач. На
наш взгляд наибольшее соответствие для применения в случае с ООО “Сармат”
подходит методика предлагаемая М.И. Литвином.
В целом
проведённая работа характеризует и лишь подтверждает теоретическими знаниями,
практическое их значение на примере ООО “Сармат”.
В заключении
хотелось бы сказать, что все методики определения налоговой нагрузки
информативны и применимы для организаций.
Список
использованной литературы:
1.
Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и
налоговое администрирование: Учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2006. – 591 с.
2.
Басалаева
Е.В. Об управлении налогами в организации. Финансы. –М, 2002 – №10 – с. 77-78.
3.
Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению
налоговой нагрузки //Финансы. -2003. № 3, с.36-37.
4.
Верстина Н.Г. Налоговое планирование как
инструмент финансовой политики реструктурируемого предприятия //Финансы. –
2002. № 4, с. 26-29.
5.
Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в
современных российских условиях // Налоговый вестник. – 2002. № 12, с. 132-135.
6.
Глушенко В.В., Глушенко И.И. Разработка
управленческого решения. - Моск. обл.: НПЦ «Крылья», 1997 г.;
7.
Джаарбеков
С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 3-е изд., доп. и перераб. –
М.: МЦФЭР, 2005 – 816 с. – (Приложение к журналу «Налоговые споры» , 14-2005).
8.
Дикань
К.В. Методические аспекты корпоративного налогового менеджмента. ЭС: Экономика
строительства. – М., 2002.-№11.-с. 33-38.
9.
Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования.
– СПб.: Питер, 2004.- 288 с.: ил.
10.
Если списывать расходы, то разумно / Н. И.
Малис // Налоговый вестник - 2004. - № 1. - С. 108-113.
11.
Издержки налогообложения: проблемы измерения и
оценки / А. П. Киреенко // Регион: экономика и социология. - 2003. - № 4. - С.
106-119.
12.
Информационная система поддержки принятия
решений при управлении качеством работы налоговых органов / Г. Н. Хубаев, Л. Н.
Хашиева
// Налоговый вестник - 2002. - № 4. - С. 11-13.
13.
К вопросу о правовых пределах налоговой
оптимизации / Д. Б. Занкин // Фин. право. - 2002. - № 3. - С. 35-38.
14.
Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и
минусы различных схем ухода от налогов / Ю.А. Лукаш – 4-е изд., перераб. и доп.
– М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 432 с. – (Эталон)
15.
Каплан Р., Нортон Д. Сбалансированная система
показателей. От стратегии к действию. - Издательство: «Олимп-Бизнес», 2006 г.;
16.
Карп
М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 477 с.
17.
Козлов
Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый
менеджмент. – 2002. № 1, с. 28-34.
18.
Кожинов
В.Я. Бухгалтерский учет на основе Налогового Кодекса (Учебное пособие) М.:
Экзамен, 2000 2-е изд., перераб. и доп. – 447 с.
19.
Мельник
Д.Ю. Налоговый менеджмент, М. Финансы и статистика, 1999.- 349 с.
20.
Методика управления налогами на предприятии /
Е. В. Басалаева // Финансы. - 2003. - № 4. - С. 30-33.
21.
Модернизация
позволит перестроить всю систему налогового администрирования: [Интервью с рук.
Департамента модернизации налоговых органов Т.Н. Будариновой / Подгот. Н.
Попова, А. Стариков] / Т. Н. Бударинова // Российский налоговый курьер. - 2003.
- № 8. - С. 66-69.
22.
Налоги,
субсидии, инвестиции / А. Цыгичко // Экономист. - 2002. - № 11. - С. 49-58.
23.
Налоговая
оптимизация // Отечественные записки. - 2002. - № 4/5. - С. 134-141.
24.
Налоговое
планирование / Е. Вылкова, М. Романовский - СПб: Питер, 2004.- 634 с.: ил.-
(Серия «Учебник для ВУЗов»)
25.
Налоговое
планирование: принципы, методы, правовые вопросы / И. В. Липатова // Финансы. -
2003. - № 7. - С. 28-31.
26.
Налоговое
планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия /
Н. Г. Верстина // Финансы. - 2002. - № 4. - С. 26-29.
27.
Налоговые
схемы. Как снизить налоги в соответствии с законодательством. / Э.С. Митюкова,
Е.А. Сынников. – Москва: Вершина, Омега – Л, 2007. -192 с.: ил.
28.
Налоговый менеджмент в американских корпорациях
/ Наталья Судакова. США* Канада: экономика, политика, культура. – 2005. -№1. –
с. 110-127.
29.
Налоговый менеджмент и его эффективность / Г.
И. Хотинская // Фин. менеджмент. - 2002. - № 2. - С. 35-50.
30.
Налоговый менеджмент учебное пособие / С.В.
Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М., ОМЕГА-Л, 2008. Библиотека высшей
школы, 269 с.
31.
Налогообложение при страховании работников / Г.
А. Сухадольский // Налоговый вестник - 2002. - № 4. - С. 170-175.
32.
НДС при расчетах векселями: Схемы оптимизации
налоговой нагрузки / Ф. А. Гудков // Консультант. - 2003. - № 24. - С. 26-34.
33.
Нивен П. Сбалансированная Система Показателей -
шаг за шагом.
Максимальное повышение эффективности и закрепление полученных результатов. -
Издательство: «Баланс Бизнес Букс», 2004 г.;
34.
Определение даты возникновения обязательства по
уплате налогов / В. В. Нарежный // Налоговый вестник - 2002. - № 6. - С. 20-26.
35.
Оптимизация
налога на имущество при разработке учетной политики / Е. С. Вылкова //
Налоговый вестник - 2002. - № 1. - С. 126-133.
36.
Оптимизация уровня налогообложения подакцизной
продукции / Ю. Б. Третьякова, А. З. Янушкевич // Финансы. - 2002. - № 8. - С.
42-45.
37.
Оптимизация системы единого налога на вмененный
доход / Н. Г. Кузнецов, Н. И. Чернышева // Финансы. - 2001. - № 6. - С. 34-36.
38.
Организация и методы налогового планирования /
Г. Н. Букина // ЭКО. - 2002. - № 7. - С. 46-61.
39.
Особенности
проведения налогового менеджмента на основе норм Налогового Кодекса / А.П.
Зрелов. Налоговое планирование. – М., 2004. -№1-с.11-18
40.
Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на
предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2001.
№9.
41.
Практикум
по аудиту и финансовому менеджменту. Учебное пособие по специальностям «Бух
учет, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение» / А.Е. Суглобов, В.В.
Нитецкий, Т.А. Козеннкова. М. КноРус, 2007. – 336 с.
42.
Селезнева
Н.Н. Налоговый менеджмент, администрирование, планирование, учет: Учебное
пособие для вузов по специальностям 080107 «Налоги и налогообложение», 080105
«Финансы и кредит», 080109 «Бух учет, анализ и аудит». М. ЮНИТИ, 2007-224с.
43.
Системно-правовые
и правоприменительные аспекты налоговой оптимизации / А. В. Передернин //
Правовая политика и правовая жизнь. - 2002. - № 4. - С. 154-165.
44.
Совершенствование
налогового администрирования - фактор повышения эффективности работы налоговых
органов / М. В. Мишустин // Финансы. - 2003. - № 6. - С. 27-32.
45.
Современные
возможности налогового планирования / А.П. Зрелов, М.В. Краснов. Налоговое
планирование. -М., 2003. -№3.- с. 22-35.
46.
Управление
налоговой нагрузкой с помощью расходов на оплату труда / З. А. Лукашевич //
Налоговый вестник - 2003. - № 6. - С. 136-137.
47.
Учетная
политика организаций, как инструмент оптимизации налогообложения / Т. А.
Новикова // Финансы. - 2003. - № 5. - С. 29-33.
48.
Цыгичко
А.Н. Нормализация налоговой нагрузки., М.: ИТРК, 2002. – 108 с.
Приложение
А
Рисунок 1.
Минимизация налогов налогоплательщиками.
|
|
|
|
|
|
Минимизация
налогов налогоплательщиками
|
|
|
|
|
Способы налоговой оптимизации
|
|
Рисунок 2. Способы оптимизации налогов в рамках корпоративного налогового
менеджмента
Приложение
Б
Рисунок 3.
Налоговый бюджет организации
Приложение
В
Рисунок 4. Дерево целей и задач
налогового менеджмента
Рисунок 5. Взаимосвязанность целей
Финансы
Внешняя среда
Приложение Г
Таблица – 6 Сбалансированная система показателей
№№
|
Цели
|
Показатели
|
Текущее значение
|
Целевое значение
|
Вес показателя
|
|
Общая цель
|
Перечисление
оптимальных налоговых платежей
|
|
|
|
100%
|
|
1.
|
Расчет идеальной
величины налоговых платежей
|
|
|
|
42.86%
|
|
1.1
|
Анализ налогооблагаемых
операций организации
|
|
|
|
10.6%
|
|
1.1.1
|
Мониторинг налогового
законодательства
|
Доля своевременно
учтенных изменений
|
85%
|
95%
|
1.59%
|
|
1.1.2
|
Отслеживание новых
операций
|
Доля новых операций
прошедших налоговый анализ до внедрения
|
80%
|
85%
|
0.89%
|
|
1.1.3
|
Прогнозирование
внутренних изменений
|
Точность
предварительного налогового прогноза
|
80%
|
90%
|
1.67%
|
|
1.1.4
|
Прогнозирование внешних
изменений
|
Доля неожиданных
изменений
|
10%
|
7%
|
6.45%
|
|
1.2
|
Формирование налоговых
баз по налогам
|
|
|
|
32.26%
|
|
1.2.1
|
Разработка методологии
|
Величина переплаты
налогов
|
5% от базы
|
3% от базы
|
10.04%
|
|
1.2.2
|
Разработка учетной
политики
|
Взвешенный коэффициент
налогообложения
|
35%
|
20%
|
11.29%
|
|
1.2.3
|
Ведение налогового
учета
|
Доля выявленных ошибок
по каждому налогу
|
5% от базы
|
3% от базы
|
10.04%
|
|
1.2.4
|
Осуществление контроля
|
Доля самостоятельно
выявленных ошибок по каждому налогу
|
80%
|
85%
|
0.89%
|
|
2.
|
Эффективное управление
налоговыми рисками
|
|
|
|
25.72%
|
|
№№
|
Цели
|
Показатели
|
Текущее значение
|
Целевое значение
|
Вес показателя
|
|
2.1
|
Выявление и оценка
налоговых рисков
|
|
|
|
6.94%
|
|
2.1.1
|
Изучение спорных
положений законодательства
|
Доля обоснованно
использованных возможностей
|
30%
|
40%
|
3.76%
|
|
2.1.2
|
Мониторинг существующих
рисков
|
Доля отслеживания
|
85%
|
95%
|
1.59%
|
|
2.1.3
|
Классификация рисков и
анализ их последствий
|
Степень проработки
|
85%
|
95%
|
1.59%
|
2.2
|
Воздействие на риск
|
|
|
|
18.78%
|
2.2.1
|
Разработка методов
воздействие на риск
|
Точность результатов
использования методики
|
80%
|
90%
|
1.67%
|
2.2.2.
|
Сравнение различных
альтернатив
|
Допустимый уровень
дисконтированных налоговых последствий
|
10% от базы
|
8% от базы
|
15.06%
|
2.2.3
|
Применение лучшего
метода воздействия на риск
|
Прибыльность отдельных
операций
|
19%
|
22%
|
2.05%
|
3.
|
Поддержание высокого
уровня общей эффективности
|
|
|
|
31.42%
|
3.1
|
Создание эффективной
структуры
|
|
|
|
10.45%
|
3.1.1
|
Обеспечение быстрого и
точного движения информации
|
Скорость Запрос/Ответ
|
72 часа
|
65 часов
|
1.62%
|
3.1.2
|
Мониторинг текущего
этапа жизненного цикла
|
Уровень устраненных
негативных тенденций
|
90%
|
95%
|
0.8%
|
3.1.3
|
Автоматизация рабочих
процессов
|
Доля автоматизированных
процессов
|
40%
|
60%
|
5.02%
|
3.1.4
|
Поддержание внешних
связей
|
Скорость Запрос/Ответ
|
30 дней
|
25 дней
|
3.01%
|
3.2
|
Обеспечение высокого
качества работы
|
|
|
|
20.97%
|
3.2.1
|
Повышение
результативности сотрудников
|
Доля досрочно
достигнутых целей Доля не достигнутых в срок целей
|
10%
25%
|
20% 20%
|
7.53% 3.76%
|
3.2.2
|
Внедрение системы самоконтроля
|
Доля целей достигнутых
сотрудниками без применения контрольных процедур
|
60%
|
70%
|
2.15%
|
3.2.3
|
Определение
вознаграждений, ориентированное на результат
|
Доля вознаграждения,
определяемого по достигнутым результатам
|
50%
|
60%
|
2.51%
|
3.2.4
|
Повышение квалификации
персонала
|
Доля сотрудников,
проходящих профильное обучение
|
10%
|
15%
|
5.02%
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|