|
|
Из данных таблицы 3 видно, что в процессе составления промежуточного и годового бухгалтерского отчета имеются существенные расхождения. Если промежуточный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (т.е., например, сальдо счетов этой книги января будет начальным сальдо этой книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в результате перечисленных в таблице 3 процедур подвергается существенным корректировкам. Естественно, что корректировки в Главную книгу могут вноситься и в промежуточную отчетность, например, если согласно учетной политике инвентаризацию хозяйственный субъект проводит в течение года. Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Так, формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие мероприятия: 1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами; 2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством; 3) выявляется окончательный финансовый результат деятельности организации путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 "Прибыли и убытки"; 4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса; 5) в соответствии со ст.12 Федерального закона от 21.12.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, производится сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, а также проверка полноты отражения в учете обязательств. Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса - по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. Показатели формы "Отчет о прибылях и убытках" заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки". Следует заметить, что некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской отчетности остается Главная книга. 1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета предприятия на 30.04.2006 г.
| ||||||||||||||||||||||||||
Счет |
Сальдо на 30.04.2006 г. |
||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||||||||||||||||||
01 |
77749 |
- |
|||||||||||||||||||||||||
02 |
- |
2592 |
|||||||||||||||||||||||||
10 |
5295 |
- |
|||||||||||||||||||||||||
19 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||||||
20 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||||||
25 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||||||
26 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||||||
43 |
72339 |
|
|||||||||||||||||||||||||
44 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||||||
50 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||||||
51 |
15401 |
|
|||||||||||||||||||||||||
60 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||||||
62 |
- |
- |
|||||||||||||||||||||||||
66 |
- |
30000 |
|||||||||||||||||||||||||
67 |
- |
50000 |
|||||||||||||||||||||||||
68 |
10636 |
- |
|||||||||||||||||||||||||
69 |
- |
7351 |
|||||||||||||||||||||||||
70 |
- |
17966 |
|||||||||||||||||||||||||
80 |
- |
100000 |
|||||||||||||||||||||||||
99 |
26489 |
- |
|||||||||||||||||||||||||
Баланс: |
207909 |
207909 |
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за май 2006 г.
№ п/п |
Дата операции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
1. |
02.05.2006 |
Уплачены проценты по краткосрочным кредитам |
1665 |
91 |
51 |
Платежное поручение № 88 |
2. |
02.05.2006 |
Уплачены проценты по долгосрочным кредитам |
2000 |
91 |
51 |
Платежное поручение № 89 |
3. |
02.05.2006 |
Уплачен налог на доходы физических лиц за апрель 2006 г. |
2684 |
68 |
51 |
Платежное поручение № 90 |
4. |
02.05.2006 |
Уплачен налог на рекламу |
200 |
68 |
51 |
Платежное поручение № 91 |
5. |
02.05.2006 |
Уплачен транспортный налог |
368 |
68 |
51 |
Платежное поручение № 92 |
6. |
03.05.2006 |
Уплачен ЕСН в ФСС |
826 |
69 |
51 |
Платежное поручение № 93 |
7. |
03.05.2006 |
Уплачен ЕСН в ПФР |
5782 |
69 |
51 |
Платежное поручение № 94 |
8. |
03.05.2006 |
Уплачен ЕСН в ФОМС |
743 |
69 |
51 |
Платежное поручение № 95 |
9. |
05.05.2006 |
Получено сырье от поставщика |
1785 |
10 |
60 |
Счет-фактура № 7 |
10. |
05.05.2006 |
Отражен НДС по приобретенному сырью |
357 |
19 |
60 |
Счет-фактура № 7 |
11. |
06.05.2006 |
Оплачена поставка сырья |
2142 |
60 |
51 |
Платежное поручение № 97 |
12. |
07.05.2006 |
Взят к вычету НДС по приобретенному сырью |
357 |
68 |
19 |
Счет-фактура № 52 |
13. |
07.05.2006 |
Переданы материалы в основное производство |
3530 |
20 |
10 |
Требование-накладная №7 |
14. |
07.05.2006 |
Начислена заработная плата за текущий месяц работникам основного производства |
10800 |
20 |
70 |
Расчетно-платежная ведомость №5 |
15. |
07.05.2006 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
1404 |
70 |
68 |
Налоговая карточка |
16. |
08.05.2006 |
Начислен ЕСН в ФСС |
432 |
20 |
69 |
Бухгалтерская справка |
17. |
08.05.2006 |
Начислен ЕСН в ПФР |
3024 |
20 |
69 |
Бухгалтерская справка |
18. |
08.05.2006 |
Начислен ЕСН в ФОМС |
389 |
20 |
69 |
Бухгалтерская справка |
19. |
10.05.2006 |
Начислена арендная плата за помещения цехов |
5294 |
25 |
60 |
Счет за аренду |
20. |
10.05.2006 |
Отражен НДС по арендной плате |
1059 |
19 |
60 |
Счет-фактура № 8 |
21. |
10.05.2006 |
Перечислена арендная плата |
6353 |
60 |
51 |
Платежное поручение № 96 |
22. |
11.05.2006 |
Взят к вычету НДС по арендной плате |
1059 |
68 |
19 |
Счет-фактура № 8 |
23. |
15.05.2006 |
Начислена амортизация основных средств |
1296 |
25 |
02 |
Бухгалтерская справка-расчет |
24. |
15.05.2006 |
Оплачены расходу по контролю качества продукции |
6898 |
25 |
51 |
Платежное поручение № 97 |
25. |
17.05.2006 |
Оплачены расходы по хранению сырья |
106 |
25 |
51 |
Платежное поручение № 98 |
26. |
17.05.2006 |
Списаны общепроизводственные расходы |
5294+1296+ +6898+106= = 13594 |
20 |
25 |
Бухгалтерская справка-расчет |
27. |
19.05.2006 |
Поступила из производства готовая продукция |
3530+10800+ +432+3024+ 389+13594= = 31769 |
43 |
20 |
Накладная на передачу готовой продукции в места хранения |
28. |
20.05.2006 |
Отражены расходы на рекламу |
4000 |
44 |
60 |
Бухгалтерская справка-расчет |
29. |
20.05.2006 |
Отражен НДС по рекламе |
800 |
19 |
60 |
Счет-фактура № 11 |
30. |
21.05.2006 |
Оплачена стоимость рекламы |
4800 |
60 |
51 |
Платежное поручение № 100 |
31. |
21.05.2006 |
Взят к вычету НДС по рекламе |
800 |
68 |
19 |
Счет-фактура № 11 |
32. |
22.05.2006 |
Отражены комиссионные по сбыту продукции |
3224 |
44 |
60 |
Бухгалтерская справка-расчет |
33. |
22.05.2006 |
Отражен НДС по комиссионным |
645 |
19 |
60 |
Счет-фактура № 12 |
34. |
22.05.2006 |
Перечислены комиссионные по сбыту продукции |
3869 |
60 |
51 |
Платежное поручение № 101 |
35. |
22.05.2006 |
Взят к вычету НДС по комиссионным |
645 |
68 |
19 |
Счет-фактура № 11 |
36. |
23.05.2006 |
Оплачены расходы по хранению продукции |
1447 |
44 |
51 |
Платежное поручение № 102 |
37. |
23.05.2006 |
Списаны коммерческие расходы |
4000+3224+ +1447= = 8671 |
90/3 |
44 |
Бухгалтерская справка-расчет |
38. |
23.05.2006 |
Оплачены административные управленческие расходы |
5476 |
26 |
51 |
Платежное поручение № 103 |
39. |
25.05.2006 |
Начислен транспортный налог |
537 |
26 |
68 |
Бухгалтерская справка-расчет |
40. |
25.05.2006 |
Списаны общехозяйственные расходы |
5476+537= = 6013 |
90/3 |
26 |
Бухгалтерская справка-расчет |
41. |
26.05.2006 |
Получены наличные денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
17966 |
50 |
51 |
Приходный кассовый ордер № 54 |
42. |
26.05.2006 |
Выплачена заработная плата за апрель 2006 г. |
17966 |
70 |
50 |
Платежная ведомость № 7 |
43. |
27.05.2006 |
Отражена выручка от продажи продукции |
64474 |
62 |
90/1 |
Накладная на отпуск готовой продукции |
44. |
27.05.2006 |
Отражен НДС по проданной продукции |
10746 |
90/2 |
68 |
Счет-фактура № 5 |
45. |
27.05.2006 |
Отражена себестоимость готовой продукции |
26876 |
90/3 |
43 |
Бухгалтерская справка-расчет |
46. |
27.05.2006 |
Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет |
64474 |
51 |
62 |
Выписка с банка |
47. |
28.05.2006 |
Выявлена прибыль от продажи продукции |
64474 -(10746+26876+ +8671+6013)= = 12168 |
90 |
99 |
Бухгалтерская справка-расчет |
48. |
29.05.2006 |
Начислен налог на рекламу |
200 |
91 |
68 |
Бухгалтерская справка-расчет |
49. |
30.05.2006 |
Выявлен убыток по прочим доходам и расходам |
1665+2000+ +200 = = 3865 |
99 |
91 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.