Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
Для наглядности структура расчетного баланса показана в рис. 13. Динамика активов баланса представлена на рис. 14, динамика пассивов - на рис. 14. Рис. 13 Структура баланса после внедрения бюджетирования Как видно из рисунка структура активов и пассивов баланса значительно улучшилась. Рис. 14 Динамика активов после внедрения бюджетирования Рис. 15 Динамика пассивов после внедрения бюджетирования Бюджет доходов и расходов на 2008 составлен по международным стандартам, где отличительной особенностью является наличие показателя «маржинальная прибыль». Маржинальная прибыль – это разница между чистыми продажами и прямыми затратами. Этот показатель крайне важен с точки зрения финансового менеджмента, без него нельзя рассчитать точку безубыточности, управлять маржинальным доходом и принимать другие важные для управления финансами компании решения. Т.к. формат БДиР отличается от формы №2, то необходимо его изменить для корректного анализа финансовых результатов. Для этого следует накладные, коммерческие и управленческие расходы включить в себестоимость, как это сделано в отчете о прибылях и убытках за прошлые периоды, а из выручки вычесть сумму налога. Также в скорректированном отчете не будет разделения на центры финансового учета. Результаты корректировки и одновременно горизонтальный и вертикальный анализ представлены в таблице 17. Таблица 17 Анализ отчета о прибылях и убытках после внедрения бюджетирования | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Показатель
|
Абсолютные значения, тыс. руб. |
Относительные значения, % |
Абсолют-ное изменение, тыс. руб. |
Относительное изменение, %
|
Темпы роста, %
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2007 |
2008 |
2007 |
2008 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Выручка (В) |
6338 |
10606 |
100 |
100 |
4268 |
- |
167,3 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Себестоимость |
4810 |
7346 |
75,9 |
69,3 |
2536 |
-6,6 |
152,7 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Коммерческие расходы (КР) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Управленческие расходы (УР) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Прочие расходы (ПР) |
0 |
583 |
0 |
5,5 |
583 |
5,5 |
- |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Прибыль (П) |
1528 |
2677 |
24,1 |
25,2 |
1149 |
1,1 |
175,2 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Как видно из таблицы, у предприятия в плановом году выросла выручка на 4268 тыс. руб. или на 67,3%. Себестоимость выросла на 2536 тыс. руб. (на 52,7%). Прибыль выросла в абсолютных значениях на 1149 тыс. руб., что в относительных показателях составляет 75,2%, т.е. прибыль увеличивалась большими темпами, чем себестоимость и выручка.
На рисунке 16 показана динамика основных финансовых показателей.
Рис. 16 Динамика финансовых результатов после внедрения бюджетирования
После проведения анализа структуры и динамики расчетного баланса и бюджета доходов и расходов, следует провести анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия и коэффициенты рентабельности. Данные для анализа и расчеты представлены в данных таблиц 18,19,20.
Таблица 18
Группа статей
Условное обозначение
Статьи баланса, входящие в группу
Величина, тыс. руб.
2007
2008
АКТИВЫ
П
3555
3544
1.Наиболее ликвидные активы
А1
- денежные средства;
- краткосрочные финансовые вложения
478
2069
2. Быстрореализуемые активы
А2
- дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев
529
321
3. Медленно реализуемые активы
А3
- запасы и затраты;
- дебиторская задолженность сроком погашения более 12 месяцев
898
330
4. Труднореализуемые активы
А4
- внеоборотные активы
1650
824
ПАССИВЫ
П
3555
3544
1. Наиболее срочные обязательства
П1
- кредиторская задолженность;
2017
857
2. Краткосрочные пассивы
П2
- краткосрочные кредиты и займы
-
-
3. Долгосрочные пассивы
П3
- долгосрочные кредиты и займы
-
-
4. Постоянные пассивы
П4
- капитал и резервы
1838
2687
Таблица 19
Показатель
Величина коэффициента
Изменение
Критерий оценки
2007
2008 (план)
1
2
3
4
5
1. Коэффициент текущей ликвидности
0,94
3,17
2,23
>=2
2. Коэффициент быстрой ликвидности (коэффициент покрытия)
0,5
2,79
2,29
>=1-1,5
3.Коэффициент абсолютной ликвидности
0,24
2,41
2,17
0,2-0,5
4. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (СОС)
-112
-1010
1863
1533
2636
2543
5. Излишек (недостаток) долгосрочных пассивов, необходимых для формирования запасов и затрат
-112
-1010
1863
1533
2636
2543
6. Излишек (недостаток) общей величины источников, необходимых для формирования запасов и затрат
-112
-1010
1863
1533
2636
2543
Продолжение таблицы 19
1
2
3
4
5
7. Коэффициент автономии
0,07
0,76
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии на примере ООО "Слава"
Наверх