Бесплатный Банк Рефератов - Система учета и аудита движения денежных средств

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Система учета и аудита движения денежных средств
Д 66,67. К 51,52 и т.д. 1.2.3. Особенности учета денежных средств на валютных счетах Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации “О валютном регулировании и контроле” от 09.10.1992г.№3615-1(с изменениями и дополнениями). В законе определены понятия “валюта” и “валютные ценности”, ”валютные операции” и их виды, “уполномоченные банков” и “субъекты”, которые осуществляют валютные операции (“резиденты” и “нерезиденты”). Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, установленном Письмом Госбанка СССР №325 с изм. От 02.09.94г. Основные положения о регулировании валютных операций на территории РФ. Операции в иностранной валюте подразделяют на текущие и операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относят: Переводы в Россию и из нее для осуществления расчетов по экспорту и им порту товаров; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в Российскую Федерацию и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы не торгового характера в Россию и из нее. Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются: Прямые инвестиции, т.е вложения в уставный капитал организаций; Портфельные инвестиции, т.е приобретение ценных бумаг; Предоставление и получение финансовых кредитов на срок не более 180 дней; Предоставление и получение отсрочки платежа на срок не более 180 дней по экспорту и импорту товаров. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Нерезиденты открывают рублевые счета для обслуживания экспортно-импортных операций для содержания в России их представительств, а также для инвестиционной деятельности. О всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке в двух валютах: в иностранной и в рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент- это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на день совершения операции. Открытие валютных счетов:
Характеристики клиентов	Резиденты	Не резиденты
1. Физические лица, имеющие постоянное местожительство	в РФ	За пределами РФ
2.Юридические лица: созданные в соответствии с законодательством имеющие, местонахождение	М в РФ	Иностранных государств За пределами РФ
3.Предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами: созданные в соответствие с законодательством имеющие местонахождение	М в РФ	Иностранных государств За пределами РФ
4.Дипломатические и иные официальные представительства: страны Имеющие местонахождение	М За пределами РФ	Иностранных государств, международные организации, их филиалы представительства В РФ
5. Филиалы и представительства предприятий, указанных в пп.2 и 3, имеющие местонахождения	За пределами РФ	В РФ

Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Валютные счета, количество которых в настоящее время не ограничивается, открываются в банках, имеющих лицензию Центрального Банка России.

Нормативное регулирование валютных операций. В отношении их бухгалтерского учета. Осуществляется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34-Н, а также Положением о бухгалтерском учете “Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражается в иностранной валюте ” Приказ Мин. Фин. РФ от 10.01.2000г.№2Н.

Российские организации (резиденты), а также юридические лица с иностранными инвестициями (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие деятельность на территории России, бухгалтерский учет всех валютных операций независимо от используемых валют ведут в рублях.

По экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банковский перевод; расчеты по открытому счету; расчеты аккредитивами;

Расчеты по инкассо.

Все предприятия, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, обязаны 50% своей валютной выручки продать на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Порядок продажи валюты устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Валюта должна быть продана не позднее чем через 7 дней после поступления валютной выручки.

Порядок осуществления платежей в иностранной валюте между резидентами Российской Федерации устанавливается Банком России.

Учет валютных средств, находящихся в банках, ведут на активном счете 52 «Валютный счет», к которому открывают субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны», 2 «Валютные счета за рубежом», 3 «Транзитные валютные счета»,

2 «Специальный транзитный валютный счет» и др.

Счет 52-3 открывают для зачисления экспортной выручки в полном объеме, поступающей от юридических и физических лиц нерезидентов.

За обязательную продажу организация уплачивает банку комиссию, включая также вознаграждение межбанковской валютной бирже.

Движение средств на транзитном валютном счете оформляют следующими бухгалтерскими записями:

№п/п

Содержание хоз. Операций

Корреспонд.счета

Дебет Кредит

При учёте реализации товаров

Д 52-3 К 62

Перечисление обязат. части валюты для продажи.

Д 91 К52-3

Сумма в руб. зачисленная после продажи валюты.

Д 51 К 91

Комиссия банку.

Д 91 К52-1

Покупка валюты.

Д 52 К 76

Положит. курсовая разница по транзит. Счёту

Д 52-3 К 91

Зачислен.на текущ.вал.счёт, оставшейся после прод.

Д 52-1 К52-3

Отрицательные курсовые разницы.

Д 91 К52-3

На текущем валютном счете отражаются операции, связанные с перечислениями в валюте.

Операции по движению средств на субсчете 52-1 « Валютные счета внутри страны» оформляются следующими записями:

№п/п

Содержание хоз. Операций

Корреспонд.счета

Дебет Кредит

Поступление валют. кредитов от Российских банков.

Д 52-1 К66,67

Полож.курсовые разницы по валют. счёту.

Д 52-1 К91

Погаш.задол.иностранным постав. за сырьё и матер.

Д 60 К52-1

Перечисление авансов иностранным поставщикам.

Д 60 К52-1

Перечисление задолжен. Бюджету в валюте

Д 68 К 52-1

Поступ.части выручки после обяз.продажи выручки.

Д 52-1 К 52-3

Оплата услуг банка.

Д 91 К52-1

Перечис.диведентов учередителям-нерезидентам.

Д 75-2 К52-1

Погашение кредитов банка и займов

Д 66,67 К52-1

В соответствии с валютным законодательством организации имеют право через уполномоченные банки покупать и продавать иностранную валюту. Существуют курсы покупки и курсы продажи валюты. Разница между ними составляет прибыль банка.

Организация имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем рынке России. Покупку ее оформляют через счет 57 ”Переводы в пути”.

Разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ списывается в случае превышения курса покупки над курсом банка в дебет счета 91. Если же курс банка оказался выше курса покупки, то разницу следует отнести на кредит счета 91.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности платежеспособности.

1.2.4 Учет прочих денежных средств

Помимо счетов 50 и 51 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. «Аккредитивы»,

2. «Чековые книжки»

3. «Особые счета» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»,90 « Краткосрочные кредиты банков» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1,в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52,90 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51,52,902 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51,52,90 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений):средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д.

В новом Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, которые вводятся в действие с 1 января 2001 г., счет 56 « Денежные документы» исключен. ввиду однородности денежных документов (марки госпошлины, почтовые марки, оплаченные авиабилеты) денежным средствам аналогичен и их учет в составе денежных средств в кассе организации.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывают на счете 57 обособленно.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13

Новости

Мои настройки

Наверх