|
|
Таблица 2.2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Проверяемая организация |
ОАО «ТФ Культторг» |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Период аудита |
01.01.2005 – 31.12.2006 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Аудитор |
Караваева О.В. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения аудита |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками |
10.09.06-12.09.06 |
Караваева О.В. |
Договор, соглашение, контракты, копии переписки |
При проверке применять непредставительную выборку |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.1 |
Экспертиза договоров с поставщиками |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.2 |
Экспертиза договоров с подрядчиками |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 |
Аудит организации первичного учета расчетов с постав-щиками и подрядчиками |
12.09.06-15.09.06 |
Караваева О.В. |
Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения |
При проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредставительная |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.1 |
Проверка достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ |
12.09.06-15.09.06 |
Караваева О.В. |
Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД |
При проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредставительная |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.2 |
Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.3 |
Проверка законности первичной учетной документации |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.4 |
Проверка соблюдения графика документооборота |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.5 |
Проверка регистрации документов в учетных регистрах |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.6 |
Проверка организации хранения документов |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 |
Аудит состояния задолженности |
16.09.06-18.09.06 |
Караваева О.В. |
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в час-ти призна-ния задол-женности безнадеж-ной к взыс-канию и прочее |
Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.1 |
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.2 |
Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности |
16.09.06-18.09.06 |
Караваева О.В. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 |
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам |
19.09-21.09 |
Караваева О.В. |
Регистры бухгалтерского учета, первичные документы, договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией |
Проверку проводить сплошным методом |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.1 |
Проверка расчетов по векселям выданным |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 |
Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета |
22.09.06-25.09.06 |
Караваева О.В. |
Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.1 |
Проверка соответствия по оборотам и остаткам |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 |
Проверка организации налогового учета по расчетам |
25.09.06-29.09.06 |
Караваева О.В. |
Регистры налогового и бухгал-терского учета, договоры, первичные документы |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.1 |
Учет налога на добавленную стоимость |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Согласно программе аудита (табл. 2.2) для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Аудит этого раздела проводился с использованием репрезентативной выборки и показал, что все договора (купли-продажи, поставки, энергоснабжения и др.) оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.
При экспертизе договоров с подрядчиками. было обнаружено, что очень часто (порядка 3-4 раз в месяц) оказывались консультационные услуги в области бухгалтерского и налогового учета на сумму 3000 – 4000 рублей каждая консультация. Поэтому в ходе проверки есть сомнение того, что эти расходы экономически оправданы (существует риск, что представленные для проверки документы некачественные).
По остальным договорам с подрядчиками замечаний нет. На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки.
Аудит организации первичного учета строился по следующей схеме:
1. Определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов.
2. Оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур.
3. Определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу.
Следующим этапом работы было проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Цель – проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная (случайный отбор), а операции по приобретению работ, услуг – сплошная. Результаты проверки были отражены в таблице 2.3.
Как видно из таблицы не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.
Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (табл. 2.4). При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.
Таблица 2.3
Наличие
оправдательных документов на приобретение ТМЦ,
выполнение работ (услуг)
№
п/п
Наименование поставщика
Приходный ордер (акт выполненных работ), №, дата
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
Новости |
Мои настройки |
|
© 2009 Все права защищены.