Бесплатный Банк Рефератов - Совершенствование организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Совершенствование организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками
По результатам инвентаризации, в целях достоверности учетных и отчетных данных, а также для осуществления надлежащего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется: Разработать и утвердить в учетной политике формы первичной учетной документации на основе типовых форм, содержащихся в альбомах форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России; Приказом руководителя по организации утвердить постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе председателя и двух членов комиссии (руководителя, главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера соответственно). 2.3. Аудит учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «ТФ Культторг» Целью аудита расчетов является установление соответствия применяемого в организации порядка учета и налогообложения операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками нормативным документам, действующим в Российской Федерации проверяемом периоде. Учету расчетов с поставщиками и подрядчиками свойственны факторы риска, обусловленные такими причинами как отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов; большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов; отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций. Таким образом, высок риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей. Источники информации для проведения: 1.Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг) (утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 03.10.97 г. № 71а и от 28.11.97 г. № 78) [24]. 2.Документы, типовые формы которых не утверждены, служащиеоснованием для отражения в учете операций по учету затрат: - самостоятельно разработанные организацией формы первичной учетной документации. - регистры налогового учета; 3. Учетные регистры (журналы-ордера, ведомости), используемые дляотражения операций по учету расчетов. 4. Формы бухгалтерской отчетности Начальным этапом аудита является разработка плана (табл. 2.2) Таблица 2.2
План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация		ОАО «ТФ Культторг»
Период аудита		01.01.2005 – 31.12.2005
Аудитор		Караваева О.В.
№ п/п	Планируемые виды работ		Сроки проведения аудита	Исполнитель	Приме-чания
1	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками		10.09.06-12.09.06	Караваева О.В.
2	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками		12.09.06-15.09.06	Караваева О.В.
3	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками		16.09.06-18.09.06	Караваева О.В.
4	проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками		19.09.06-21.09.06	Караваева О.В.
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по данным синтетического учета		22.09.06-25.09.06	Караваева О.В.
6	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками		25.09.06-29.09.06	Караваева О.В.

Таблица 2.2

Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация

ОАО «ТФ Культторг»

Период аудита

01.01.2005 – 31.12.2006

Аудитор

Караваева О.В.

№

п/п

Перечень аудиторских процедур

Период проведения аудита

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

Примечания

Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

10.09.06-12.09.06

Караваева О.В.

Договор, соглашение, контракты, копии переписки

При проверке применять непредставительную выборку

1.1

Экспертиза договоров с поставщиками

1.2

Экспертиза договоров с подрядчиками

Аудит организации первичного учета расчетов с постав-щиками и подрядчиками

12.09.06-15.09.06

Караваева О.В.

Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения

При проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредставительная

2.1

Проверка достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ

12.09.06-15.09.06

Караваева О.В.

2.2

Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг

2.3

Проверка законности первичной учетной документации

2.4

Проверка соблюдения графика документооборота

2.5

Проверка регистрации документов в учетных регистрах

2.6

Проверка организации хранения документов

Аудит состояния задолженности

16.09.06-18.09.06

Караваева О.В.

Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в час-ти призна-ния задол-женности безнадеж-ной к взыс-канию и прочее

Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом

3.1

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

3.2

Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности

16.09.06-18.09.06

Караваева О.В.

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам

19.09-21.09

Караваева О.В.

Регистры бухгалтерского учета, первичные документы, договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией

Проверку проводить сплошным методом

4.1

Проверка расчетов по векселям выданным

Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета

22.09.06-25.09.06

Караваева О.В.

Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность

5.1

Проверка соответствия по оборотам и остаткам

Проверка организации налогового учета по расчетам

25.09.06-29.09.06

Караваева О.В.

Регистры налогового и бухгал-терского учета, договоры, первичные документы

6.1

Учет налога на добавленную стоимость

Согласно программе аудита (табл. 2.2) для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Аудит этого раздела проводился с использованием репрезентативной выборки и показал, что все договора (купли-продажи, поставки, энергоснабжения и др.) оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.

При экспертизе договоров с подрядчиками. было обнаружено, что очень часто (порядка 3-4 раз в месяц) оказывались консультационные услуги в области бухгалтерского и налогового учета на сумму 3000 – 4000 рублей каждая консультация. Поэтому в ходе проверки есть сомнение того, что эти расходы экономически оправданы (существует риск, что представленные для проверки документы некачественные).

По остальным договорам с подрядчиками замечаний нет. На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки.

Аудит организации первичного учета строился по следующей схеме:

1. Определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов.

2. Оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур.

3. Определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу.

Следующим этапом работы было проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Цель – проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная (случайный отбор), а операции по приобретению работ, услуг – сплошная. Результаты проверки были отражены в таблице 2.3.

Как видно из таблицы не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.

Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (табл. 2.4). При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.

Таблица 2.3

Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ,
выполнение работ (услуг)

№

п/п

Наименование поставщика

Приходный ордер (акт выполненных работ), №, дата

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

Новости

Мои настройки

Наверх