Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
Таблица 3.2Разработка учетных регистров | |||||||||||||||
|
Период |
Содержание операции |
Контрагент |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|||||||||||
|
25.09.05 |
Поступление товаров |
ООО «Уралтехснаб» |
41.1 |
60.1 |
56 277 |
|||||||||||
|
ООО «Комус» |
41.1 |
60.1 |
15 250 |
|||||||||||||
|
НДС |
ООО «Уралтехснаб» |
19.3 |
60.1 |
10 129 |
||||||||||||
|
ООО «Комус» |
19.3 |
60.1 |
2 745 |
|||||||||||||
|
27.09.05 |
Поступление материалов |
ООО «Челоблсбыт» |
10.1 |
60.1 |
5 789 |
|||||||||||
|
НДС |
ООО «Челоблсбыт» |
19.3 |
60.1 |
1 042 |
||||||||||||
|
28.09.05 |
Оказание услуг |
ЗАО «Востокмонтаж» |
26 |
60.1 |
10 100 |
|||||||||||
|
НДС |
ЗАО «Востокмонтаж» |
19.3 |
60.1 |
1 818 |
||||||||||||
|
Итого: |
103 150 рублей, в том числе НДС 15 734 рублей |
|||||||||||||||
Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных предприятием за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.
На предприятии используются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия», но их бывает недостаточно для качественной и оперативной обработки данных.
На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность предприятия за период.
Регистры бухгалтерского учета являются коммерческой тайной, поэтому для сохранности данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров.
Порядок хранения первичных документов и учетных регистров заключается в том, что первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.
Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах.
Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия работникам других структурных подразделений предприятия, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по письменному распоряжению главного бухгалтера.
Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации (табл. 3.3).
Таблица 3.3
Сроки хранения учетных документов
Вид документов
Срок хранения
Примечание
1
2
3
1. Организационные основы управления
Устав организации
5 года
После замены новыми
Штатные расписания
5 года
После замены новыми
Должностные инструкции
5 года
2. Правовое обеспечение управления
Судебно-арбитражные дела (исковые заявления, доверенности, претензии, акты и др.)
5 года
После вынесения решения
Переписка претензионная о поставках
5 года
По экспорту и импорту – 10 лет
3. Бухгалтерский учет и отчетность
Бухгалтерские отчеты и балансы, пояснительные записки к ним
1. Годовые
2. Квартальные
10 лет
5 года
Передаточные, разделительные, ликвидационные балансы и приложения, объяснительные записки к ним
10 лет
Первичные документы и приложения к ним
5 лет
При условии завершения ревизий. В случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения
Лицевые счета рабочих и служащих
75 лет
Расчетные (расчетно-платежные) ведомости
5 лет
При отсутствии лицевых счетов – 75 лет
Инвентарные карточки и книги учета основных средств
5 года
После ликвидации основного средства
Учетные регистры (Главная книга, журналы, ордера и др.)
5 лет
При условии завершения ревизий. В случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения
Сведения об учете фондов, лимитов, заработной платы и контроле за их распределением, об удержании из заработной платы и др.
5 лет
Исполнительные листы
5 лет
Акты проверки кассы
5 лет
При условии завершения ревизий. В случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения
Договоры о материальной ответственности
5 лет
После увольнения материально-ответственного лица
Договоры, соглашения (хозяйственные, операционные, трудовые и другие)
5 лет
После истечения срока действия договора, при условии завершения ревизии
Образцы подписей материально ответственных лиц
До минования надобности
4. Организация использования трудовых ресурсов
Коллективные договоры
10 лет
Расчеты по установлению и премированию
5 года
Документы о премировании
5 лет
Документы об обеспечении рабочих и служащих специальной одеждой и обувью, предохранительными приспособлениями, специальным питанием
5 года
Для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст.8 гл. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.
3.2. Комплекс мер по совершенствованию системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Признаками плохой организации внутреннего контроля и учета являются следующие:
- отсутствие договоров на поставку ТМЦ, договоров подряда и договоров на оказание услуг,
- отсутствие отчетов за выданные доверенности на получение ТМЦ;
- отсутствие журнала регистрации счетов-фактур поставщиков;
- несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;
- несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;
- невыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков;
- отсутствие разработанной корреспонденции счетов по типовым операциям.
Некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный взаимозачет может привести, например, к тому, что суммы НДС, возмещенные из бюджета в результате этой операции, не будут приняты налоговыми органами, а это может повлечь за собой взыскание сумм штрафов и пеней в бюджет.
Присутствуют, когда скрытую материальную ценность списывают на счет 76 «Расчеты по претензиям». При хорошо организованной системе СВК реально установить реальность сумм претензий, а так же то, обусловлены ли претензии: несоответствием цен и тарифов договорным обязательствам; выявленными арифметическими ошибками на счетах; несоответствием качества товара(услуг) стандартам или техническим условиям; недостачей груза в пути сверх норм естественной убыли; браком по вине поставщиков и подрядчиков.
Большое количество ошибок допускают бухгалтеры при проведении взаимозачетов, составлении актов сверки.
Отсутствие разногласий по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее результатам двусторонним актом сверки расчетов, где необходимо указать основание возникновения встречных задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований, обязательно с выделением сумм НДС.
Часто допускают ошибки при составлении акта сверки взаимных расчетов. Предприятия ограничиваются составлением акта, в котором указываются все необходимые показатели, позволяющие определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует лишь то, что стороны выявили сумму взаимных задолженностей, но не выразили своего волеизъявления о погашении этих задолженностей зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Совершенствование организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками
Наверх