Порядок
проведения инвентаризации активов и обязательств организации подлежит
утверждению одновременно с принятием учетной политики на следующий финансовый
год (или ряд лет),
Порядок
проведения инвентаризации определяется организацией самостоятельно, за
исключением случаев, когда ее проведение является обязательным в соответствии
со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете»:
Ø
при
передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании
государственного или муниципального унитарного предприятия;
Ø
перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности;
Ø
при смене
материально ответственных лиц;
Ø
при
выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
Ø
в случае
стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций;
Ø
при
реорганизации или ликвидации организации;
Ø
в других
случаях, предусмотренных законодательством.[14]
Руководитель
организации может принять решение о проведении дополнительных внеплановых
инвентаризаций.
Обязательная
ежегодная инвентаризация имущества и обязательств организации должна быть
начата не ранее 1 октября отчетного года и закончена до его завершения.
Для проведения
инвентаризации приказом руководителя организации назначается постоянно
действующая инвентаризационная комиссия.
Правила
проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13
июня 1995 г. № 49
Сведения о
фактическом наличии имущества записываются в инвентаризационные описи (акты).
Проверка
фактического наличия имущества производится при обязательном участии
материально ответственного лица. При этом не допускается вносить в описи данные
об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета
без проверки их фактического наличия.[3]
После завершения
инвентаризации описи, оформленные в установленном порядке и подписанные членами
инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами, сдаются в
бухгалтерию организации.
Анализ
результатов инвентаризации в бухгалтерии организации заключается в проверке
наличия расхождений между фактическими данными, полученными в процессе
инвентаризации, и показателями по данным бухгалтерского учета. При обнаружении
расхождений составляются Сличительные ведомости.[4]
В соответствии со
ст. 12 Закона о бухгалтерском учете выявленные при инвентаризации расхождения
между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются
на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
Ø
излишек
имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые
результаты организации;
Ø
недостача
имущества и его порча относятся:
Ø
в
пределах норм естественной убыли - на издержки производства и обращения;
Ø
сверх
норм естественной убыли - на счет виновных лиц. При отсутствии норм убыль рассматривается
как недостача сверх норм.[16]
Если в ходе
инвентаризации были выявлены ошибки при отражении операций на счетах
бухгалтерского учета, в результате которых неправильно определена налоговая
база при исчислении налогов и сборов, то необходимо внести изменения в
налоговые расчеты, уплатить недостающие суммы налогов и пени за просрочку
платежей.
Инвентаризация
наличных денежных средств в кассе производится в соответствии с Порядком
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета
директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 и сообщенным
Письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.
Для обеспечения
надлежащего контроля за сохранностью денежных средств в кассе целесообразно
проводить инвентаризацию кассы ежемесячно перед составлением текущей
бухгалтерской отчетности. До начала проверки фактического наличия имущества
инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент
инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных
средств.
Председатель
инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы,
приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «(дата)»»,
что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков средств к
началу инвентаризации.
Материально-ответственные
лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные
документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие
на их ответственность, оприходованы, выбывшие -списаны в расход.[10]
Одновременно
проверяется наличие находящихся в кассе других ценностей: бланков строгой
отчетности, ценных бумаг, путевок для лечения и отдыха, железнодорожных и
авиабилетов, знаков почтовой оплаты, талонов на бензин и других денежных
документов( по их видам).
В ходе
инвентаризации проверяется соответствие остатков денежных средств и других
ценностей на конец отчетного месяца на счетах бухгалтерского учета, указанных в
соответствующих учетных регистрах, их фактическому наличию в кассе организации.[13]
Инвентаризационная
комиссия полистно пересчитывает денежную наличность и проверяет другие
ценности, находящиеся в кассе. Инвентаризация денежных средств в пути
производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с
данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных
ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.
В случае
выявления излишков или недостач берется письменное объяснение кассира.
Недостача
денежных средств в кассе удерживается с кассира.
Так как счета
денежных средств наиболее часто подвергаются и внутренним проверкам, и
аудированию, полезно почаще применять инвентаризацию счетов денежных средств, в
том числе и счетов безналичного расчета.[17]
Инвентаризация
счетов денежных средств безналичного расчета
Инвентаризация
денежных средств в пути (Счет 57) производится путем сверки числящихся сумм на
счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового
отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам
банка и т.п.[5]
Инвентаризация
денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и
специальных счетах (счетах 51,52 и 55), производится путем сверки остатков
сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с
данными выписок банков.
При подготовке
годовой отчетности и при чрезвычайной инвентаризации может проводиться и
проверка законности платежей со счетов и поступлений на них.[7]
Инвентаризация
подотчетных сумм
При
инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным
авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по
каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
По окончании
инвентаризации составляется акт, производится сравнение фактических остатков
денежных средств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах
бухгалтерского учета. Результатом такого сравнения является составление
сличительных ведомостей. В сличительных ведомостях отражаются результаты
инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского
учета и данными инвентаризационных описей. [9]
Денежные
средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению
соответственно на финансовые результаты у организации.
Недостача
денежных средств, относится на виновных лиц.
Результаты
инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором
была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом
бухгалтерском отчете.
Расчеты
по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк
(банк – эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных
документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа, для чего
банк – эмитент вправе привлекать другие банки.
Данные
расчеты осуществляются на основании:
платежных
требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с
предварительным акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);
инкассовых
поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.
При
этом платежные требования и инкассовые поручения предъявляются взыскателем к
счету плательщика через свой банк, используя реестр переданных на инкассо
расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах.
Банк,
принявший на инкассо расчетные документы, после проверки, обязуется доставить
их по назначению в исполняющий банк. Данное обязательство, а также порядок и
сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре
банковского счета с клиентом.
Платежное
требование представляет
собой расчетный документ, содержащий требование кредитора – получателя средств
(поставщика) к должнику – плательщику (покупателю) оплатить определенную
денежную сумму через банк. Платежные требования применяются при расчетах за
поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных
случаях, предусмотренных в договоре между плательщиком и получателем денег.
Платежное
требование (образец заполнения приведен далее) выписывается поставщиком на
бланке (ф. 0401061) и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда – в банк
плательщика. При этом, если в договоре между сторонами установлено безакцептное
списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием
основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия.
Безакцептное списание на имя некоторых получателей может быть предусмотрено и в
договоре банковского счета. Также без согласия и в бесспорном порядке
списываются средства на основании инкассовых поручений, которые
применяются для взыскания по исполнительным документам, в предусмотренных
сторонами договора случаях или когда бесспорный порядок списания установлен
законодательно (в т. ч. органами, выполняющими контрольные функции).
Когда
сторонами предусмотрен акцепт, его срок указывается в платежном требовании (не
может быть менее трех рабочих дней). В течение этого времени (без указания
используется три дня) плательщик может отказаться от акцепта полностью или
частично, о чем должно быть составлено в трех экземплярах заявление об отказе
от акцепта. При отсутствии такого заявления по истечении трех рабочих дней с
момента передачи плательщику последнего экземпляра платежного требования
исполняющий банк оплачивает его.
Правила
оформления данного документа аналогичны действующим при заполнении платежного
поручения (заполняется на пишущей машинке, без помарок и исправлений, первый
экземпляр заверяется подписями и печатью). В нем указываются кроме условий
оплаты, срока для акцепта также дата отсылки предусмотренных договором
документов и наименование предмета договора, его номер и дата (в т. ч. других
необходимых документов), дата и способ поставки товара (работ, услуг).
Одной
из самых распространенных форм расчетов являются расчеты платежными
поручениями.
Платежное
поручение (см.
далее) представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему
его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет
другого предприятия в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении
банка.
Платежными
поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты
или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов, с
внебюджетными фондами, с работниками при переводе заработной платы на их счета
в Сбербанк и другие банки.
Платежные
поручения исполняются банками при наличии денег на счетах плательщиков, если
иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком.[19]
В
случае расчетов поручениями сокращается время совершения и документооборот
операции, что можно наблюдать далее. Здесь при использовании предоплаты
последовательность операций 1 и 2 может меняться.
СХЕМА расчетов платежными поручениями
Платежные
поручения, представленные в банк на бланке установленной формы, действительны в
течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Они, как
и другие банковские документы, заполняются на пишущей машинке без исправлений и
подчисток, сумма фиксируется с начала строки и пишется с заглавной буквы. При
оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его
банковские реквизиты (от этого зависит вероятность перечисления средств не по
адресу и скорость расчетов), а также идентификационные номера плательщика и
получателя. Кроме того, обязательно четкое указание назначения платежа (в
случае предоплаты фиксируется номер счета, при оплате полученного товара –
номер накладной), разбивка суммы (например, выделяется НДС). При этом
основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным
документам во избежание дальнейших неприятностей с инспектором.[19]
Здесь
следует также отметить, что предприятия с помощью платежных поручен и и могут
осуществлять переводы через отделения связи без ограничения сумм: на имя
отдельных граждан (комиссионные); перечисления налогов, на расходы по выплате
заработной платы; по набору рабочих; по закупке сельхозпродукции.
В
платежном обороте для осуществления расчетов в безналичном порядке могут
применяться чеки.
Чек
– это
ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку
произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем может быть
любое юридическое или физическое лицо, имеющее средства в банке, которыми оно
распоряжается путем выставления чеков в пользу чекодержателя; плательщиком
является банк чекодателя.
Чек
очень удобен для расчетов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги
до того, как получит товар, а поставщик не хочет передать товар до получения
гарантий платежа. Также иметь чековую книжку очень удобно при поездках в
командировку в случае приобретения различных необходимых материалов, когда
изначально неизвестен продавец.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|