Анализ дебиторской и
кредиторской задолженности как один из методов управления задолженностями позволяет
определить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Эти
показатели взаимосвязаны с показателями так называемой ликвидности баланса.
Очевидно, что величины
суммы денежных средств не могут свидетельствовать о степени платежеспособности
предприятия и оценивать так называемую ликвидность, так как финансовое
состояние любого предприятия оценивается с точки зрения краткосрочной и
долгосрочной перспектив в комплексе.
Рассмотрим способность
предприятия своевременно и в полной мере рассчитаться по своим краткосрочным
обязательствам. Критериями этому служат ликвидность и платежеспособность
предприятия.
Напомним, что под
ликвидностью предприятия понимается наличие у него оборотных средств, размер
которых позволяет погасить краткосрочные обязательства, обусловленные
договорами, контрактами, а также условиями налогообложения в части соблюдения
установленных сроков.
Показатель ликвидности
характеризуется превышением средств предприятия над его краткосрочными
обязательствами. Под краткосрочными обязательствами понимается краткосрочная
кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, банками,
персоналом по оплате труда, налоговыми органами и страховыми фондами, прочими
кредиторами.
Ликвидность баланса напрямую связана
с платежеспособностью, т.е. способностью своевременно и в полной мере ответить
по своим обязательствам. Текущую платежеспособность определяют на дату
составления баланса, а ожидаемая платежеспособность определяется сопоставлением
платежных средств и первоочередных обязательств на определенную дату.
Общая оценка
платежеспособности предприятия определяется отношением суммы текущих активов к
сумме текущих обязательств.
Например для предприятия
А этот показатель составит 6 (90 000/15 000), для предприятия Б - 1 (45 000/45
000), В - 0,17 (15 000/90 000). Исчисленные показатели могут свидетельствовать,
что в первом случае платежеспособность обеспечена, однако использование
ресурсов неэффективно, это может быть связано и с излишним вложением средств в
производственные запасы и неоправданным ростом дебиторской задолженности. Во
втором случае покрытие текущих обязательств обеспечено, однако здесь
существует риск нехватки денежных средств на дату погашения обязательств в
связи с высоким уровнем дебиторской задолженности. В третьем случае очевидно,
что платежеспособность предприятия В на недопустимо низком уровне и связано
это со значительными вложениями в долгосрочные активы, причем из баланса
видно, что осуществлялись они за счет текущих обязательств. В целом значение
или коэффициент платежеспособности рекомендован в пределах от 2 до 3.
Так называемая быстрая
ликвидность исчисляется без учета ТМЗ как наименее ликвидной части текущих
активов. Это может быть связано с наступлением сроков расчетов с кредиторами,
однако реализация ТМЗ сопряжена с определенными трудностями и по времени
достаточно длительна.
Поэтому этот показатель
определяется отношением суммы текущих активов за вычетом ТМЗ к сумме текущих
обязательств. Для предприятия А это значение составит 4,4; для предприятия Б -
0,93; предприятия В - 0,12.
Считается, что данный
показатель должен быть не менее 1. Видно, что возможности предприятия А
предпочтительнее, предприятие Б в общем способно оплатить текущие
обязательства. Для предприятия В положение катастрофическое. Значительное
отвлечение средств в долгосрочные активы и соответствующий рост текущих
обязательств, а это могут быть как долги перед поставщиками, так и по оплате
труда и т.д., и недостаток денежных средств и быстрореализуемых активов не позволят
выполнить предприятию свои обязательства, что порой заканчивается затяжным
падением в финансовую пропасть и лихорадочным поиском финансового источника.
Самый жесткий показатель
платежеспособности исчисляется отношением суммы денежных средств в кассе, на
банковских счетах к сумме всех текущих обязательств, и показывает, какую часть
обязательств предприятие может погасить немедленно. Предприятие А имеет
показатель 2,3 (35 000/15 000); предприятие Б - 0,4 (20 000/45 000);
предприятие В - 0,07 (7 000/90 000).
И в этом случае
предприятие В в незавидном положении, видно, что рост текущих обязательств
сковывает действия предприятия, при этом погашение обязательств возможно
только с учетом относительно незначительных сумм текущих активов, за счет
реализации долгосрочных активов (основные средства, незавершенное
строительство, нематериальные активы и т.д.) и истребования долгосрочной
дебиторской задолженности. Другими словами, у предприятия нет свободы выбора
решений.
Заключение
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся
предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных
взаимоотношений между ними. Своевременное взыскание дебиторской задолженности -
одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния
предприятия.
Расчеты между продавцом и
покупателем совершаются в двух формах:
1)
путем безналичных перечислений через систему банка
2)
или в
виде платежей наличными деньгами.
Применяются следующие
основные формы безналичных расчетов: платежные поручения; чек; вексель; платежные
требования-поручения; инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов
налоговой службы и таможенных органов, иные платежные документы, установленные
нормативными правовыми актами Нацбанка.
Собирая аудиторские
доказательства, аудитор использует достаточно ограниченное число методов их
получения. Основные методы получения аудиторских доказательств следующие: 1.
Наблюдение или участие в инвентаризации; 2. Наблюдение за выполнением хозяйственных
или бухгалтерских операций; 3. Устный опрос; 4. Получение письменных
подтверждений; 5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; 6.
Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; 7. Проверка
арифметических расчетов; 8. Анализ.
При получении информации
по дебиторской задолженности используются следующие документы: Перечень
дебиторов, договорные условия, акты сверки взаиморасчетов, договора о бартерных
операциях, Причины возникновения материального ущерба.
Полностью ли отнесены на
виновных лиц суммы по недостачам, растратам и хищениям, соблюдались ли сроки и
порядок рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат.
Правильно ли оформлены и
выведены результаты инвентаризации денежных средств и ТМЦ и порядок
регулирования выявленных при инвентаризациях недостач и потерь.
Правильность и
обоснованность списания недостач ТМЦ на издержки производства, когда виновные
лица не установлены.
Соответствие записей
аналитического учета записям в журналах-ордерах и главной книге.
Объем реализации за год в
ТОО составляет 8125 тыс.тенге. Для определения среднего процента неоплаченных
счетов проанализированы пять периодов, предшествующих отчетному.
Средний процент
неоплаченных счетов составляет 1.17% (338/28817 х 100%), соответственно сумма
резерва по сомнительным долгам - 95.06 тыс.тенге (8125 х 1,17%).
Для построения системы
управления дебиторской задолженностью на предприятии необходимы следующие
основные условия:
1)
установление наиболее благоприятного периода
расчетов с партнерами;
2)
сбор и анализ информации о кредитоспособности
партнера;
3)
установление формы контракта, предусматривающего
возможность расчета с партнером в форме предоплаты;
4)
определение предельной суммы сделки с целью
максимизации дохода;
5)
инвентаризация расчетов и обязательств;
6)
истребование дебиторской задолженности;
7)
организация
внутреннего контроля за управлением дебиторской задолженностью.
При анализе дебиторской задолженности используются следующие
показатели:
1)
оборачиваемость
дебиторской задолженности
2)
период
погашения дебиторской задолженности
3)
доля
дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов
4)
доля
сомнительной дебиторской задолженности.
Величина неоплаченной
дебиторской задолженности по результатам инвентаризации в ТОО составляет 1021
тыс.тенге. По срокам оплаты эту величину можно разбить следующим образом:
первая категория - 340
тыс.тенге;
вторая категория - 134
тыс.тенге;
третья категория - 249
тыс.тенге;
четвертая категория -211
тыс.тенге;
пятая категория - 87
тыс.тенге.
Таким образом,
предполагаемая сумма сомнительных долгов составит 187.24 тыс. тенге.
Значительные суммы
дебиторской задолженности (более 54 115 тыс. тг.) на предприятии ТОО
отрицательно сказываются на платежеспособности предприятия и ликвидности
баланса. Вся задолженность краткосрочная (менее 3 мес.). Анализ деловой
активности в целом отрицателен. Явно видны признаки затоваривания и снижения
оборачиваемости дебиторской задолженности и снижения оборачиваемости ТМЗ. И это
несмотря на положительное влияние снижения себестоимости реализованной
продукции и роста дохода от реализации. Финансовый менеджмент предприятия в
целом не справляется со своими обязанностями. Средний срок погашения
дебиторской задолженности возрос с 30 до 45 дней, оборачиваемость ТМЗ снизилась
с 1,9 до 1,4 дня. Возросла средняя величина дебиторской задолженности с 30610
до 54115 тыс. тг. И все это на фоне снижения оборачиваемости активов с 1,388 до
1,104. Предприятию необходимо пересмотреть политику управления дебиторской
задолженностью и создать резервы по сомнительным долгам.
Список использованной литературы
1. Конституция Республики Казахстан.
Алматы, 1995.
2.
Гражданский кодекс Республики Казахстан
//Казахстанская правда от 13 июля 1999 г.
3.
Кодекс Республики Казахстан «Об административных
правонарушениях» от 30 января 2001 г. N 155-II //Казахстанская правда от 13
февраля 2001г.
4.
Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.
5.
Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты
– Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации – Алматы, 2005.
6.
О налогах и других обязательных платежах в
бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года N
209-2//Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.
7.
Закон РК
«О банках и банковской деятельности в РК» 1995г. (с изменениями и дополнениями
на 2008г.)
8.
Аудит. Под ред. Подольского В.И. М. Юнити. 1997.
9.
Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой
отчетности: Учебн. пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева.
— Алматы: «Каржы-каражат», 1998. — 512 с.
10.
Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера – строи -ство,
Алматы 2004
11.
Казахстан-2030.
Послание Президента страны к народу Казахстана Алматы, 1998.
12.
Казахстан 1991-2006 годы. Информационно-аналитический
сборник под ред. А.А. Смаилова, Астана, 2007 г.
13.
Концепция
перехода Республики Казахстан к устойчивому развитию на 2007-2024 годы. Астана.
2004 г.
14.
Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом
бухгалтера – Алматы 2005.
15.
Методические рекомендации по применению типового
плана счетов: Бюллетень бухгалтера – Алматы, 2004.
16.
Назарова В. Л. Бухгалтерский
учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы- Каражат, 2003.
17.
Нурсеитов Э.О. Особенности национального отчета
и МСФО, БИКО – Алматы 2004.
18.
Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева
народу Казахстана: Стратегия "Казахстан-2030" на Новом этапе развития
Казахстана. 30 важнейших направлений нашей внутренней и внешней политики
(Астана, 28 февраля 2007 года)
19.
Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И.
Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп и переработ.- Алматы:
Центраудит-Казахстан, 2002. - 728 стр.
20.
Самоучитель по бухучету и налогообложению.
Выпуск 3 – Алматы: Бухгалтер, 2004.
[1] Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля
2007г. за №234-III
[2] Гражданский кодекс Республики Казахстан //Казахстанская правда от 13
июля 1999 г.
[3] Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля
2007г. за №234-III.
[4] Гражданский кодекс Республики Казахстан //Казахстанская правда от 13
июля 1999 г
[5] Закон РК «О банках и банковской деятельности в РК» 1995г. (с
изменениями и дополнениями на 2008г.)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|