Изучив опыт построения
бухгалтерских балансов в зарубежных странах, выявив их слабые и сильные
стороны, а также, учитывая современные запросы внутреннего и внешнего
финансового анализа, можно представить усовершенствованную форму бухгалтерского
баланса (Приложение А).
В России в последние годы
предприняты достаточно интенсивные меры по совершенствованию системы
бухгалтерского учёта: учреждён Институт профессиональных бухгалтеров России,
введён новый План счетов, разрабатываются национальные стандарты и тому
подобное. Все эти изменения, в том числе и в отношении принципов регулирования
бухгалтерского учёта, были обусловлены разными причинами, среди которых –
необходимость интеграции отечественной бухгалтерской профессии в мировое
сообщество, что и было закреплено принятием в 1998 году «Программы реформирования
бухгалтерского учёта РФ», предусматривающей осуществление в ближайшие годы
модернизации отечественной системы бухгалтерского учёта в соответствии с
международными стандартами учёта и отчётности.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРЫЛОВСКАЯРАЙГАЗ»
2.1 ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
Роль и значение анализа
финансового состояния предприятия в условиях рыночных отношений существенно
повышается. Это связано с тем, что предприятия юридически и экономически
самостоятельны и ответственны за результаты своей деятельности перед
акционерами, персоналом, кредитными учреждениями и кредиторами, и предполагает
проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и
укреплению финансового состояния его платёжеспособности и финансовой
устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа.
Она характеризуется определённой совокупностью показателей, отражённых в
балансе по состоянию на определённую дату. Финансовое состояние характеризует в
самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.
Финансовое состояние
является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных
факторов. Оно проявляется в платёжеспособности хозяйствующего субъекта,
способности вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков в
соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать
зарплату, вносить платежи в бюджет.
Основная цель анализа
финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки
использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы
укрепления финансового положения и повышения платёжеспособности.
Цель анализа финансового
состояния определяет задачи анализа финансового состояния. Основными задачами
анализа финансового состояния являются:
-
оценка динамики,
состава и структуры активов, их состояния и движения;
-
оценка динамики,
состава и структуры источников собственного и заёмного капитала, их состояния и
движения;
-
анализ абсолютных
и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка
изменения её уровня;
-
анализ
платёжеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.
Анализ финансового
состояния может быть осуществлён любым собственником, заинтересованным в оценке
деятельности данного предприятия.
Информационной базой
анализа является бухгалтерская (финансовая) отчётность, объектом исследования –
деятельность предприятия за исследуемый период по всем направлениям развития
бизнеса.
Анализ финансового
состояния предприятия включает в себя расчёт и оценку системы относительных
показателей. Так как используется отчётность, которая предоставлена в денежном
измерителе, то для оценки используются показатели относительные в форме
процентов (%) или коэффициентов.
Основными видами анализа
являются: вертикальный, структурный, горизонтальный, трендовый, факторный.
Отличительной
особенностью проведения анализа финансового состояния является то, что анализ
включает в себя не только расчёт, сравнение и оценку показателей-коэффициентов
на начало и на конец отчётного года, но и обязательное сопоставление
рассчитанных коэффициентов на конец периода с аналогичными
показателями-коэффициентами, имеющими стандартное, пороговое или нормативное
значение. Именно данные сопоставления позволяют сделать вывод о типе финансовой
устойчивости, текущей и долгосрочной платёжеспособности, об уровне ликвидности.
2.2 АНАЛИТИЧЕСКИЙ БАЛАНС
– БАЛАНС-НЕТТО
Бухгалтерский баланс,
используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной
степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает
необходимость в формировании аналитического баланса. Уплотнённый аналитический
баланс-нетто формируют путём агрегирования однородных по своему составу
элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Аналитический
баланс характеризуется тем, что сводит воедино и систематизирует те расчёты и
прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с
балансом.
Сравнительный
аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального
анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей
баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе
вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.
Для общей оценки динамики
финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные
группы: по признаку ликвидности – статьи актива и по срочности обязательств –
статьи пассива.
Аналитическая группировка
актива баланса (таблица 1).
Имущество предприятия
(валюта баланса) = строка 300. Характеризует общую величину используемых в
обороте хозяйственных средств.
Иммобилизованные
внеоборотные активы = строка 190 (итого по разделу 1), либо сумма строк 110,
120, 130, 140, 150.
Оборотные активы = строка
290 (итого по разделу 2). Функционируют в течение одного кругооборота,
различаются по степени ликвидности.
Так как оборотные активы
различаются по уровню ликвидности, необходимо провести группировку внутри
оборотных активов.
Запасы и затраты = сумма
строк 210 и 220.
Дебиторская задолженность
= сумма строк 230, 240, 270: отвлечение средств из оборота, использование
другими хозяйствующими субъектами, снижение величины финансовых ресурсов и
возможностей предприятия.
Абсолютной ликвидностью
обладают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)
= сумма строк 250 и 260.
Расчёт осуществляется на
начало и на конец периода, определяется абсолютное отклонение.
Для того чтобы рассчитать
структуру имущества (% к итогу), каждую строчку аналитического баланса делим на
имущество и умножаем на 100.
Расчёт осуществляется с
точностью до 0,01%.
Сумма оборотных и
внеоборотных активов в % = 100.
Сумма запасов,
дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
в % = величина % оборотных активов.
Для того чтобы рассчитать
отклонение в %, проводим простое сопоставление (конец периода в % - начало).
Относительное отклонение
(%) внеоборотных и оборотных активов = 0.
Таблица 1.
Аналитическая группировка
и анализ актива баланса.
Актив баланса
|
На начало года
|
На конец года
|
Отклонения
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Имущество
|
46242
|
100
|
49012
|
100
|
2770
|
0
|
1. Иммобилизованные внеоборотные
активы
|
37077
|
80,18
|
38631
|
78,82
|
1554
|
-1,36
|
2. Оборотные активы
|
9165
|
19,82
|
10381
|
21,18
|
1216
|
1,36
|
2.1. Запасы
|
3206
|
6,93
|
3799
|
7,75
|
593
|
0,82
|
2.2. Дебиторская задолженность
|
4411
|
9,54
|
3330
|
6,79
|
-1081
|
-2,75
|
2.3. Денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения
|
1548
|
3,35
|
3252
|
6,64
|
1704
|
3,29
|
1. Иммобилизованные
внеоборотные активы: НГ=37077 тыс. р., КГ=38631 тыс. р.
Абсолютное отклонение =
38631-37077 = 1554 тыс. р.
% к итогу на НГ =
37077/46242*100 = 80,18%.
% к итогу на КГ =
38631/49012*100 = 78,82%.
% отклонение =
78,82-80,18 = -1,36%, - доля внеоборотных активов в составе имущества к концу
отчётного года уменьшилась на 1,36%.
2. Оборотные активы:
НГ=9165 тыс. р., КГ=10381 тыс. р.
Абсолютное отклонение =
10381-9165 = 1216 тыс. р.
% к итогу на НГ =
9165/46242*100 = 19,82%.
% к итогу на КГ =
10381/49012*100 = 21,18%.
% отклонение =
21,18-19,82 = 1,36%, - доля оборотных активов в составе имущества возросла к
концу отчётного года на 1.36%.
3. Запасы: НГ = 3206 тыс.
р., КГ = 3799 тыс. р.
Абсолютное отклонение =
3799-3206 = 593 тыс. р.
% к итогу на НГ =
3206/46242*100 = 6,93%.
% к итогу на КГ =
3799/49012*100 = 7,75%.
% отклонение = 7,75-6,93
= 0,82%, - доля запасов в составе оборотных активов возросла на 0,82%.
4. Дебиторская
задолженность: НГ = 4411 тыс. р., КГ = 3330 тыс. р.
Абсолютное отклонение =
3330-4411 = -1081 тыс. р.
% к итогу на НГ =
4411/46242*100 = 9,54%.
% к итогу на КГ =
3330/49012*100 = 6,79%.
% отклонение = 6,79-9,54
= -2,75%, - доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов
сократилась на 2,75%.
5. Денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения: НГ = 1548 тыс. р., КГ = 3252 тыс. р.
Абсолютное отклонение =
3252-1548 = 1704 тыс. р.
% к итогу на НГ = 1548/46242*100
= 3,35%.
% к итогу на КГ =
3252/49012*100 =6,64%.
% отклонение = 6,64-3,35
= 3,29%, - доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в составе
оборотных активов возросла на 3,29%.
Аналитическая группировка
пассива баланса (таблица 2).
В пассиве отражён
капитал, формирующий имущество (хозяйственные средства).
Источники имущества
(капитал) = итого по строке 700.
Собственный капитал =
сумма строк 490 и 640 (итого по разделу 3): устойчивые, постоянные пассивы,
находящиеся в обороте длительное время.
Заёмный капитал = сумма
строк 590, 610, 620, 630, 650, 660 (итого по разделу 4): представлен капиталом
долгосрочного и краткосрочного использования.
Долгосрочные пассивы =
строка 590 (итого по разделу 4).
Краткосрочные пассивы
(кредиты и займы) = строка 610.
Кредиторская
задолженность = сумма строк 620, 630, 650, 660: средства, находящиеся в обороте
данного предприятия и увеличивающие его финансовые возможности, однако
использование отдельных его элементов кредиторской задолженности может привести
к экономическим санкциям и снижению финансовой устойчивости.
Расчёт осуществляется по
каждому периоду в отдельности, определяется абсолютное отклонение; рассчитывают
структуру источников имущества, отклонение по структуре.
Отклонение в %
собственного и заёмного капитала должно быть равно 0.
Таблица 2.
Аналитическая группировка
и анализ пассива баланса.
Пассив баланса
|
На начало года
|
На конец года
|
Отклонения
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Источники имущества
|
46242
|
100
|
49012
|
100
|
2770
|
0
|
1. Собственный капитал
|
41817
|
90,43
|
45995
|
93,84
|
4178
|
3,41
|
2. Заёмный капитал
|
4425
|
9,57
|
3017
|
6,16
|
-1408
|
-3,41
|
2.1. Долгосрочные пассивы
|
309
|
0,67
|
385
|
0,79
|
76
|
0,12
|
2.2. Краткосрочные пассивы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2.3. Кредиторская задолженность
|
4116
|
8,9
|
2632
|
5,37
|
-1484
|
-3,53
|
1. Собственный капитал:
НГ = 41817 тыс. р., КГ = 45995 тыс. р.
Абсолютное отклонение =
45995-41817 = 4178 тыс. р.
% к итогу на НГ =
41817/46242*100 = 90,43%.
% к итогу на КГ =
45995/49012*100 = 93,84%
% отклонение =
93,84-90,43 = 3,41%, - доля собственного капитала в составе источников
формирования имущества возросла на 3,41%.
2. Заёмный капитал: НГ =
4425 тыс. р., КГ = 3017 тыс. р.
Абсолютное отклонение =
3017-4425 = -1408 тыс. р.
% к итогу на НГ =
4425/46242*100 = 9,57%.
% к итогу на КГ =
3017/49012*100 = 6,16%.
% отклонение = 6,16-9,57
= -3,41%, - доля заёмного капитала в составе источников формирования имущества
сократилась на 3,41%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|