Показатель фондоотдачи рассчитывается по
формуле:
Фо = Т / ОФср (5)
Где Фо - фондоотдача;
Т - стоимость произведенной продукции;
ОФср - средняя стоимость основных фондов.
Этот показатель дает возможность определить,
сколько продукции в стоимостном выражении организация получает с каждого рубля
основных фондов. Чем выше показатель фондоотдачи, тем эффективнее они
используются. Показатель, обратный показателю фондоотдачи, определяется как
фондоемкость. Эффективность использования основных средств определяется также
показателями рентабельности и фондовооруженности (рис. 2).
Rф = П / ОФср (6)
Где Rф
- рентабельность основных фондов;
П - прибыль от основной деятельности;
ОФср - среднегодовая стоимость основных фондов.
Фв = ОФср / Ч (7)
Где Фв - фондовооруженность труда;
ОФср - среднегодовая стоимость основных фондов;
Ч - численность работников в наибольшую смену.
Рис. 2. Показатели использования основного
капитала ЗАО «Цифроград»
Как видно из данных таблицы 3 и рис. 2 в
организации наблюдается повышение фондоотдачи и, соответственно, понижение
фондоемкости, что в свою очередь повлекло за собой повышение рентабельности
основного капитала, а это способствует повышению прибыли организации, которая
непосредственно влияет на коэффициенты платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия.
Анализируя данные, приведенные в формах
отчетности, можно рассчитать коэффициенты обновления и выбытия, износа и
годности, характеризующие состояние основных фондов. Необходимые для
показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, данные
анализируются по финансовой отчетности предприятия, по приведенным ниже
формулам сведены в таблицу 7 .
Кобн. = ОФввед. / ОФк , (8)
Где Кобн. - коэффициент обновления;
ОФввед. - стоимость основных фондов, введенных в
эксплуатацию;
ОФк - стоимость основных фондов на конец
отчетного периода.
Квыб. = ОФвыб. / Офн, (9)
Где Квыб. - коэффициент выбытия;
ОФвыб. - стоимость основных фондов, выбывших из
эксплуатации;
ОФн - стоимость основных фондов на начало
отчетного периода.
Кизн. = А / Офпер, (10)
Где Кизн. - коэффициент износа;
А - сумма износа основных фондов;
ОФпер. - первоначальная стоимость основных
фондов на соответствующую дату.
Коэффициент годности определяется как отношение
остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости:
Кг = ОФост / Офпер, (11)
Где Кг - коэффициент годности;
ОФост - остаточная стоимость основных фондов;
ОФпер - первоначальная стоимость основных
фондов.
В таблице 4 приведены данные, характеризующие
состояние основного капитала и его использование в сравнении 2008 года с
показателями 2007 года.
Таблица 4 - Характеристика состояния основных
фондов в ЗАО «Цифроград» за 2007-2008гг.
Показатели
|
2007
г.
|
Поступило
|
Выбыло
|
2008
г.
|
1.
Первоначальная стоимость основных фондов, (тыс. руб.)
|
5144
|
402
|
54
|
5492
|
2.
Сумма начисленного износа, (тыс. руб.)
|
1080
|
46
|
54
|
1072
|
3.
Остаточная стоимость, (тыс. руб.)
|
4064
|
356
|
-
|
4420
|
4.
Коэффициент обновления
|
0,04
|
х
|
х
|
0,07
|
5.
Коэффициент выбытия
|
0,01
|
х
|
х
|
0,01
|
6.
Коэффициент годности
|
0,790
|
х
|
х
|
0,805
|
7.
Коэффициент износа
|
0,210
|
х
|
х
|
0,195
|
Как видно, в составе основных фондов произошли
некоторые изменения. В число действующих введено новое оборудование стоимостью
402 тысячи рублей. На начало года коэффициент годности составлял 0,790, а на
конец - 0,805. Такое положение достигнуто за счет выведения из эксплуатации и
списания с бухгалтерского учета старого оборудования. Соответственно
коэффициент износа имеет довольно низкое численное значение, и имеет тенденцию
к снижению.
Анализ хозяйственной деятельности обязательно
включает изучение основных направлений формирования финансовых результатов.
Информация для данного направления анализа содержится в Форме № 2 «Отчет о
прибылях и убытках» (табл.5).
Таблица 5. Состав и структура прибыли до налогообложения
ЗАО «Цифроград» за 2007-2008 гг.
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
Отклонения
|
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
1.
Прибыль до налогообложения
|
4018
|
100,0
|
4945
|
100,0
|
+927
|
+23,07
|
В
том числе:
|
-
прибыль от продаж
|
3938
|
98,01
|
4919
|
99,47
|
+981
|
+24,91
|
-
сальдо прочих доходов и расходов
|
80
|
1,99
|
26
|
0,53
|
-
54
|
-
67,50
|
Как видно, состав прибыли до налогообложения
включает в себя как прибыль от продаж, так и прибыль от прочих доходов.
И хотя по этим статьям имеются и расходные
операции, тем не менее, в 2008 году сальдо оказалось положительным это создает
благоприятную атмосферу для оборотных активов предприятия, что непременно
влияет на финансовую устойчивость предприятия. Однако, в 2007 году в
организации положительное сальдо по статье прочих доходов и расходов в
абсолютной величине было значительно больше, чем в 2008 году, что
свидетельствует о получении прибыли от основной деятельности организации что
намного важнее чем от прочих доходов и расходов.
Как положительный факт следует отметить, что
основу прибыли до налогообложения составляет прибыль от продажи продукции. И
если в 2007 году ее удельный вес составлял 98,01 %, то в 2008 году этот
показатель повысился до 99,47 %.
Проводя дальнейший анализ состава прибыли до
налогообложения, рассмотрим, за счет каких именно показателей складывались
показатели прочих расходов предприятия для изучения окончательного финансового
результата и для рассмотрения оборотных активов в балансе предприятия ЗАО
«Цифроград» (табл. 6).
Таблица 6. Состав и структура прочих расходов
ЗАО «Цифроград» за 2007-2008 гг.
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
Отклонения
|
|
тыс.
руб.
|
%
|
тыс.
руб.
|
%
|
тыс.
руб.
|
%
|
Прочие
расходы:
|
68,0
|
100,0
|
150,0
|
100,0
|
+82
|
+120,59
|
В
том числе:
|
-
отрицательные курсовые разницы
|
0,8
|
1,17
|
-
|
-
|
-0,8
|
-100,0
|
-
суммы уценки производственных запасов
|
33,4
|
49,12
|
95,7
|
63,80
|
+62,3
|
186,53
|
-
штрафы присужденные
|
9,6
|
14,12
|
42,6
|
28,40
|
+33,0
|
+343,75
|
-
убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году
|
24,2
|
35,59
|
11,7
|
7,80
|
-12,5
|
-51,65
|
Как видно из приведенной таблицы, у ЗАО
«Цифроград» значительная доля прочих расходов в 2007 году приходится на статью
«суммы уценки производственных запасов». Именно по этой статье расходы
составили 33,4 тысячи рублей, что и повлияло на окончательные финансовые
результаты. В 2008 году положение практически не изменилось: в составе прочих
статья расходов, связанная с выявлением убытков по операциям прошлых лет. По
данной статье расходы составляют 35,59 % в общей сумме прочих расходов. И,
несмотря на то, что в 2008 году положение изменилось в лучшую сторону,
руководство должно обратить внимание на этот факт. Такое положение
свидетельствует, что в процессе ведения учетной работы бухгалтерия допускает
ошибки, которые в конечном итоге приводят к потерям. Также, руководству
организации необходимо в кратчайшие сроки разобраться в вопросах появления
такой статьи, как штрафы присужденные. В отчетном периоде этот показатель
увеличился на 33 тысячи рублей или на 343,75 %. расходов по прежнему высока
доля расходов, связанных с уценкой производственных запасов, их удельный вес
повышается до 63,80 %.
Таким образом, проведенный первоначальный обзор
основных технико-экономических показателей деятельности ЗАО «Цифроград» за 2008
год в сравнении с данными 2007 года показывает, что в данной организации наряду
с положительными тенденциями имеются и отрицательные моменты, устранение
которых будет способствовать повышению экономического потенциала организации.
2.3
Определение и анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
В деятельности любой организации наиболее важным
моментом является определение ее платежеспособности и финансовой устойчивости.
Эти показатели также рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности.
Платежеспособность означает, насколько полно и
своевременно организация может погасить свои обязательства перед внешними и
внутренними кредиторами. Сравнение данных баланса по статьям «Денежные
средства» и «Кредиторская задолженность» позволяют сделать вывод о том,
насколько данная организация правильно планирует свои денежные потоки, имеются
ли у нее проблемы в погашении своих обязательств.
Предприятие считается платежеспособным, если
соблюдается следующее соотношение: оборотные активы (раздел II
баланса) больше или равны краткосрочным обязательствам - КО - (раздел V
баланса).
Если организация испытывает недостаток денежных
средств, то необходимо рассмотреть показатели ликвидности баланса, которые дают
возможность определить, как быстро имущество организации может быть превращено
в денежную форму. С этой целью все имущество, информация о котором содержится в
активе баланса, распределяют по группам ликвидности, выделяя четыре категории:
- абсолютно ликвидные активы (А 1) - денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения;
- быстроликвидные активы (А 2) - текущая (со
сроком погашения менее 12 месяцев) дебиторская задолженность;
- медленнореализуемые активы (А 3) - запасы
организации, включая НДС, и дебиторская задолженность со сроком погашения более
одного года;
- труднореализуемые активы (А 4) - статьи
раздела I актива баланса
«Внеоборотные активы».
При определении ликвидности баланса производят
сравнение стоимости имущества организации, сгруппированного по степени убывания
ликвидности, с обязательствами организации в зависимости от сроков их
погашения:
- наиболее срочные обязательства (П 1) -
кредиторская задолженность;
- краткосрочные обязательства (П 2) -
краткосрочные кредиты и займы;
- долгосрочные обязательства (П 3) -
долгосрочные кредиты и займы;
- постоянные пассивы (П 4) - собственный
капитал.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если
соблюдается следующее соотношение:
А1 > П 1; А2 > П 2; А3 > П 3; А4 < П
4 (12)
Группировка статей актива и пассива баланса,
выполненная в соответствии с методикой определения ликвидности (табл.7).
Таблица 7. Группировка статей актива и пассива
баланса ЗАО «Цифроград» за 2007-2008 гг. для расчета показателей ликвидности
баланса (тыс.руб.)
Показатели
|
Платежный
излишек (+), недостаток (-)
|
Наиболее
ликвидные активы
|
Наиболее
срочные обязательства
|
х
|
х
|
2007
год
|
2008
год
|
2007
год
|
2008
год
|
2007
год
|
2008
год
|
814
|
1058
|
7488
|
8326
|
-
6674
|
-
7268
|
Быстроликвидные
активы
|
Краткосрочные
обязательства
|
х
|
х
|
2007
год
|
2008
год
|
2007
год
|
2008
год
|
2007
год
|
2008
год
|
2316
|
2452
|
-
|
-
|
+
2316
|
+
2452
|
Медленно-реализуемые
активы
|
Долгосрочные
обязательства
|
х
|
х
|
2007
год
|
2008
год
|
2007
год
|
2008
год
|
2007
год
|
2008
год
|
8452
|
11116
|
450
|
150
|
+
8002
|
+
10966
|
Труднореализуемые
активы
|
Постоянные
пассивы
|
х
|
х
|
2007
год
|
2008
год
|
2007
год
|
2008
год
|
2007
год
|
2008
год
|
4444
|
5010
|
8088
|
11160
|
+
3644
|
+
6150
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|